事件结果定性: 内控问题
“经证监会核查，未发现獐子岛2011 年底播虾夷扇贝苗种采购、底播过程中存在虚假行为；未 发现大股东长海县獐子岛投资发展中心存在占用上市公司资金行为；獐子岛存在决策程序、信息披露以及 财务核算不规范等问题。”
核查结果将獐子岛事件定性为管理和内控的问题，而非财务造假。这却无法抹灭投资者和舆论的质疑， 大量信心受挫的投资者在股市上“以脚投票”：2014年12月8日，獐子岛复盘即迎来连续两个跌停，三天 之内市值蒸发多达22亿元，同时导致其他渔业上市公司普遍微跌。
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獐子岛集团审计风险的来源
存货项目的特殊性
消耗性生物性资产比例高 数量难以准确估算、质量
难以检测、易受到自然环 境的严重影响。
生产流程难以监控
生产流程很难监控 生产作业同样也很难观察到。
公司内控存在缺陷
违规行为和风险隐患 部分款项支出未按财务制度规定履行
签批程序
存货监盘存在风险
注册会计师在审计过程中必须保持应有的职业怀 疑，对其内控上的薄弱环节要进行重点关注，在取得 足够的审计证据后才能得出结论，这样才能最大限度 的减小注册会计师的审计风险。
会计师事务所可以实行行业专门化与第三方专业 组织合作，提高对特殊行业的专业审计能力，从而能 更好地鉴别客户会计报表的错报风险，采取有效的审 计程序、搜集适当的审计证据。
规范存货监盘程序
审 计 方
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提升专业胜任能力
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创新审计技术和方式
应对措施 8
启示
随着海洋经济的发展，会有更多的水产养殖企业 谋求上市，一些不符合标准的企业要想上市势必会出 现造假，而由于水下养殖业企业的特殊性，注册会计 师在对此类企业的审计中需要对存货项目引起特别重 视。在大华对獐子岛存货的监盘过程中存在一些审计 风险点，虽然此次“獐子岛事件”未被查出存货项目 造假，但是这种审计风险是实际存在的。
曾先后被誉为“海上大寨”、“黄海明珠”、 “海上蓝筹”等。
2006年“中国驰名商标” 2007年当选为“ CCTV 年度最佳雇主”； 2008年登榜福布斯中国潜力企业； 2010年被评为中国最受信赖的十大品牌。
案例背景：獐子岛“绝收事件”
獐子岛“绝收事件”
该事件又称为“獐子岛扇贝劫”、“獐子岛事件”。2014 年10月30日晚间，獐子岛发布公告称，因北黄海遭到几 十年一遇异常的冷水团，公司在2011年和部分2012年 播撒的100多万亩即将进入收获期的虾夷扇贝绝收。受 此影响，獐子岛前三季业绩“大变脸”，由预报盈利变为 亏损约8亿元，全年预计大幅亏损。
LOGO獐子岛“绝收”事件 --源自---审计风险和福蕾 何丽娜
目录
Contents
案例背景
审计风险
应对措施
启示
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案例背景：獐子岛集团简介
獐子岛集团股份有限公司，1958 年成立， 2006 年在深交所上市（证券代码：002069， 简称：獐子岛）
公司已成长为国内最大的以水产增养殖为 主，集海珍品育苗、增养殖、加工、贸易、 海上运输于一体的综合性海洋食品企业。
不同审计人员职业判断的标准存在差异 2011 年的亩产，大华测量的数据和獐
子岛公司的数据相差了1.8 倍，大华给出 的结论是“二者数据相比较，差异不大， 基本吻合”
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被
审 计 单
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加大存货监控的力度。
位
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提高财务人员的素质，增强管理层
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的责任意识。
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存货监盘存在风险
审计人员进行监盘的时间受限 先后用了3 天的时间对不到3‰
的养殖海域进行抽样调查。
审计人员进行监盘的地点选择受限 整个过程中，獐子岛公司管理
层的责任是组织盘点工作，制定盘 点程序（主动性）
进行监盘的审计人员组成受限 参加盘点人员有盘点船只的船长
及船上作业人员、公司的财务人员， 会计师事务所的监盘人员。（专业 性）
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thanks
小组成员：1307144049和福蕾 1307144048何丽娜
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