营改增纳税筹划实务操作案例分析第1部分判断题题号QHX018205 一般纳税人与小规模纳税人身份选择的筹划可以采用无差别平衡点增值率判别法，其模型是增值率=1-（销货增值税税率-征收率）÷进货增值税税率；也可以采用税负无差别平衡点，其模型是进项税额÷含税销项税额=税率÷（1+税率）- 征收率÷（1+征收率）。

√题号QHX018206 纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

因此，可以将技术咨询和技术服务业务并入技术转让或技术开发业务当中签订合同。

√题号QHX018207 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税项目、免征增值税项目。

对进项税进行划分有技巧。

可以采用税负无差别平衡点模型来分析，该模型为：用于一般计税项目的进项税÷无法划分的全部进项税=一般计税项目销售额÷全部销售额。

当等于时无差别；当大于时，分别核算税负更轻；当小于时，不分别核算税负轻。

√题号QHX018208 开展营改增减免税优惠税收筹划时，必须放弃营改增税收优惠更有利。

×题号QHX018209金融商品买入价是指购进原价，不得包括购进其他金融商品过程中支付的各种费用和税金；卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。

转让金融商品出现的正负差可以互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

√题号QHX018210 根据税负无差别平衡点模型，当当进项税额÷含税销项税额=平衡点时，两者税负相同；当进项税额÷含税销项税额＞平衡点时，选择一般纳税人；当进项税额÷含税销项税额＜平衡点时，选择小规模纳税人。

√题号QHX018211 折扣销售不仅是货物价格的折扣，也可以给予实物折扣，并且可以将折扣部分从销售额中减除。

×题号QHX018212 销售折扣，其实质是一种融资性质的理财费用，因此，销售折扣不能从销售额中减除。

√题号QHX018213 销售折让实际是由于货物品种、质量等不符合要求而造成的销售额的减少，要以折让后的销售额作为计税销售额。

在核算时，由于销售折让不具备费用的属性，因此，应当将其作为收入的抵减数处理，可按规定开具红字增值税发票。

√题号QHX018214 如果企业面对的是一个信誉良好的客户，销售货款回收风险较小，则可考虑通过修改销售合同，将销售折扣方式转换为折扣销售方式。

√题号QHX018215 价外费用是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

√题号QHX018216 因为税法规定企业所选择汇率一年内不得变更，所以提前准确预测人民币升值的总体趋势是纳税筹划的关键。

√题号QHX018217视同销售需要按照一定顺序核定销售额，并计算缴纳增值税。

√题号QHX018218“无偿提供服务”的规定只适用单位和个体工商户，不包括其他个人。

√题号QHX018219 企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免增值税。

√第2部分单选题题号QHX018220供货方选择的税务筹划可以采用价格折让临界点判别法，假设从一般纳税人购进含税金额为A，从小规模纳税人购进含税金额为B，当城建税率为7%，教育费附加3%，所得税率25%时，价格折让临界点模型是B=（B）。

A（1+增值税税率）×（1-征收率×10%）/（1-增值税税率×10%）×（1+征收率）×AB（1+征收率）×（1-增值税税率×10%）/（1-征收率×10%）×（1+增值税税率）×AC（1+征收率）×（1-增值税税率×10%）/（1-征收率×10%）×（1+征收率）×AD（1+增值税税率）×（1-征收率×10%）/（1-征收率×10%）×（1+增值税税率）×A题号QHX018221 M建筑公司营改增后登记为一般纳税人，2016年5月以清包工方式提供建筑服务，只采购辅助材料，购进金额10万元，进项税1.7万元，收取建筑服务费100万元（含税）。

该建筑公司应选择（B）办法计税。

A、一般计税B、简易计税C、一般纳税人D、小规模纳税人题号QHX018222 一般纳税人在进项税抵扣凭证难取得，存在进项税抵扣严重不足时，可以考虑利用（C）判别法，决定是否采用简易计税方法。

A、价格无差异临界点B、成本无差异平衡点C、税负无差异平衡点D、利润无差别平衡点题号QHX018223 旅游公司可以采取（B），将车队独立核算，为母公司从事长途客运，就可以选取简易计税方法降低税负。

A、混合法B、分劈法C、分析法D、分项法题号QHX018224 从事不动产租赁服务的一般纳税人，通过改变业务性质，将不动产租赁服务变成仓储服务，可以使税率由11%降至（A）；注意合同签订的内容及条款，并要配上管理人员。

A、3%B、5%C、6%D、2%题号QHX018225 某公司年不含税销售收入为200万元，适用税率13%。

不含税可抵扣购进金额140万元，购货适用税率13%，年应纳税额7.8万元，该企业经过筹划认为选择作（B）纳税人划算。

A一般纳税人B小规模纳税人C混合纳税人D简易纳税人题号QHX018226 某公司提供服务，税率为6%，征收率为3%。

该公司年销售额450万元（含税），年采购货物、接受服务进项税额合计21万元。

该公司筹划作（A）纳税人划算。

A一般纳税人B混合纳税人C小规模纳税人D简易纳税人题号QHX018227 某汽车客运公司为一般纳税人，2015年提供公共交通运输服务销售额为3000万元（含增值税），当年购进汽车400万元（不含增值税），购进汽油500万元（不含增值税），接受修理修配劳务100万元（不含增值税）。

该公司应选择（B）计税方法。

A、一般计税B、简易计税C、一般纳税人D、小规模纳税人题号QHX018228某公司登记为一般纳税人，2016年不含税销售额为800万元。

该公司拟于2017年增加一项服务业务，该服务税率为6%，征收率为3%，预计该服务年含税销售额为450万元，可以抵扣的进项税为7万元。

该公司经过纳税筹划，决定（A）。

A、设立全资子公司（小规模纳税人）B、设立全资子公司（一般纳税人）C、设立分公司（小规模纳税人）D、设立分公司（一般纳税人）题号QHX018229 某公司既从事水路运输，又从事物流辅助服务，4月份提供水路运输服务收取款项500万元（含税），提供物流辅助服务收取款项200万元（含税）。

该公司应将上述业务（A）进行会计核算，才能节省增值税。

A、分开B、不分开C、全面地D、真实地题号QHX018230 某空调销售公司（一般纳税人）购进空调每台单价3510元（含税），售价3680（含税）。

另外，每台空调向客户收取200元（含税）的安装、调试费。

销售并安装、调试为混合销售。

该公司应纳增值税=（3680+200）÷（1+17%）×17%-3000×17%=53.76（元）。

运用纳税筹划，采取以下（D）方案划算。

A、采取一般计税方法B、采取简易计税方法C、成立一售后服务公司（一般纳税人）来为客户安装调试D、成立一售后服务公司（小规模纳税人）来为客户安装调试题号QHX018231 某公司2015年5月购买写字楼，支付500万元。

该公司2016年5月转让该写字楼，收取价款600万元。

若该公司为一般纳税人，则该公司应采取（B）方案进行纳税筹划。

A、一般计税法B、简易计税法C、一般纳税人D、小规模纳税人题号QHX018232 某公司2017年8月1日取得抵债的写字楼，取得专用发票注明价款500万元、进项税55万元。

2017年8月31日转让该写字楼收取610万元（含税）。

该公司为一般纳税人，其全资子公司为小规模纳税人，应采取（C）方案进行纳税筹划。

A、一般计税方法B、简易计税方法C、由其子公司取得并转让D、由该公司取得并转让题号QHX018233A公司（一般纳税人）转让一项专利权给B公司（小规模纳税人），并提供与之相关的技术咨询、技术服务，收取专利权转让款100万元（含税），收取技术咨询、技术服务费20万元（含税）。

A公司开具发票时应采取（B）的方法划算。

A、分开核算B、将两项业务收入在同一张发票上开具C、不分开核算D、将两项业务收入分别在两张发票上开具题号QHX018234 某公司（一般纳税人）4月份取得含税销售额合计1560万元，其中提供电路设计及测试服务的销售额1060万元；技术开发的销售额500万元。

当月进项税合计30万元，其中提供电路设计及测试服务的进项税18万元，技术开发的进项税12万元。

该公司对销售额与进项税额核算应采取（C）方案才能节省增值税。

A销售额不分开核算B销售额和进项税都分开核算C销售额分别核算，进项税不分别核算D销售额和进项税都不分开核算第3部分多选题题号QHX018235 旅游企业虽然仍可以（AC），但不能开具增值税专用发票，购买旅游服务的企业（）抵扣进项税，因此购买旅游服务的企业更愿意与能开具专用发票的旅游企业合作，所以，旅游公司不但要从多方面考虑计税方法的选择，还要转变经营方式和业务类型，将一部分业务剥离出来，单独核算，提供运输服务而不是旅游服务。

A、差额计税B、全额计税C、不能D、能E、可以题号QHX018236由于房产税是按照租赁费的12%缴纳，因此可以考虑将租赁费分劈成（A）和（B）两部分。

A、租赁费B、物业管理费C、利息收入D、物业费题号QHX018237 某奶牛公司饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶进行加工成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或者直接通过销售网络传销给居民。

奶制品适用17%的税率。

该公司因进项税数额较小，致使公司税负率较高。

经过筹划，该公司采取了以下方案：将整个生产流程分成（ABC）和（）两部分，各自独立核算，分立后，一个是农业生产单位，可免增值税；而另一个则可以从前者购入牛奶，可以抵扣（）进项税。

A饲养场B牛奶制品加工厂C13%（农产品）D10%（农产品）题号QHX018238专用于简易计税方法（ABC）或者个人消费的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）和不动产，其进项税不得抵扣，兼顾使用可以抵扣其进项税。

A、计税项目B、免征增值税项目C、集体福利D、交际应酬消费题号QHX018239 非正常损失是指因（AB）造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因（）造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。