****医院：
我们接受委托，于 XXXX年 XX月 XX 日至 XXXX年 XX 月 XX日派出审计小组对____医院（以下简称贵院）XXXX年 XXXX年 1 月 1 日至 XXXX年 12 月 31 日期间的收支情况及截止XXXX年XX月 XX 日的财务状况进行了就地审计，并对内部控制情况进行了测评。

贵院提供了会计凭
证、账簿、报表及其他相关资料，这些资料的真实性、合法性、完整性由贵院负责，我们的
责任是在实施审计工作的基础上对贵院XXXX年 XXXX年 1 月 1 日至 XXXX年 12 月 31 日期间
的收支情况及截止 XXXX年 XXXX年 1 月 1 日至 XXXX年 12 月 31 日的财务状况以及内部控制
发表审计意见。

我们的审计是依据《XXXX》进行的。

在审计过程中，我们结合委托事项的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

一、基本情况
_____医院系根据 __市卫生局“卫函[ 4]191 号”《关于 __医院变更为 __医院的通知》，由原“ ___医院”变更而来。

举办单位：___市卫生局；事业单位法人证书号：事证第____ 号；宗旨和业务范围：为人民卫生事业发展服务，呼吸、消化、心血管内科、普通外科、骨科、
泌尿外科、妇产科、五管科、眼科、口腔科、传染科、康复医学科、医学影像科、超生诊断
中医科、儿科、中医外科、针灸推拿、
急诊科、中医皮肤科、中西结合专业、介入放射、医学检验科；住所：____；法定代表人： ___；开办资金： ___万元；现有职工 ___人（其中：在编在职职工 __人，离退休人员 __ 人，聘用职工 ___人）；床位编制数 ___张。

二、内部控制情况
在审计过程中，我们了解了贵院内部控制中有关会计制度、会计机构和人员职责、财产
管理等方面的内部控制情况，并作了分析。

现将我们发现的内部控制的不足之处提供给贵院，
以完善贵院的内部控制，保障资产安全，提高资产使用效率。

（一）规章制度
贵院制定了一系列的岗位职责、规章制度、党群工作职责制度和卫生所职责制度，并于9 年 2 月汇编成册为《___医院职责制度汇编》，制定的规章制度比较健全、规范，并得到了
较好的执行；但存在部分制度形同虚设、部分制度执行不到位，以及制度执行情况的纪录相
对缺失的情况。

（二）岗位设置
（1）贵院在计审科下设了审计科，并制定了审计科长及审计人员岗位职责，但无独立的专职
的内审人员。

（2）贵院设置了药械会计岗位，但归属药剂科管理。

因药品、器械的保管和记账属于不相容职务，建议药械会计应由财务科委派，并对财务
科负责。

（三）货币资金内部控制
贵院货币资金内部控制存在以下情况：
（1）出纳每日收取门诊、住院收入，同时对门诊、住院收入票据的金额及单据连号情况
进行复核，但无复核签字记录。

（2）贵院货币资金余额较大，应加强印章、票据的管理，健全货币资金内控制度，确保
资金的 ` 安全。

为提高货币资金的使用效益，建议贵院可考虑按规定进行金融产品等投资。

（四）药品及器械的采购、付款、保管
贵院每年初对当年所需的药品全部实行了招标采购，并与供应单位签订了合同，价格严
格按照政府招标采购站上确定的价格执行；对于降价的药品，及时与供货商联系，调低采购价格。

贵医院按时与供货商对账，有严格的退货、折扣和折让的制度；收取的一部分惠民捐款
专项用于医院的“惠民”工程，但存在以下情况：
（1）未制定药品计量验收制度，原始入库清单上没有实物负责人的确认签字，也未将原始入
库清单报送财务科；办理药品入库手续有滞后现象。

（2）药剂科负责药品的采购、入库、保管、记账、出库工作。

因药品的保管和记账属于
不相容职务，不应由一个部门全权负责。

（3）未定期盘点药品及器械，对盘点差异有滞后处理的现象。

建议贵院根据医药行业
的特殊性（如药品保质期），完善药品、器械
盘点制度，至少每三个月应盘点一次；对盘点差异应及时查明原因，分清责任，并按规
定报经批准后处理。

（五）固定资产及在建工程
贵院制定了固定资产管理、工程项目管理制度，但未得到严格执行，存在在建工程未及
时办理竣工决算及结转固定资产，以及固定资产滞后入帐的情况，修购基金的提取、使用执
行的会计政策前后不一致。

（六）票据管理
贵院现暂由出纳负责票据的管理，不符合内部控制制度的要求。

贵院应指定专人担任票
据管理员，制定票据的印制、领用、核销管理制度，规范收费、挂号工作流程和退费办法以及
收费稽核规定；加强票据作废手续、票据销号的处理和监督；制定并实施票据盘点制度。

（七）会计核算
1、会计核算流程
贵院按规定每天由出纳到门诊收款、会计人员负责将各项财务资料汇总做好收、付、转
等会计凭证，交给会计科长复核，再由会计进行登帐核算，并计提固定费用、结转成本及各
项基金。

2、会计核算执行情况
会计凭证的填制、会计账务处理存在不规范的情况；采用会计政策（如“坏账准备”计
提方法的选择）存在前后不一致的情况；固定资产分类较乱，固定资产有滞后入帐的情况；
“惠民”对象身份不明确；对各卫生所未单独进行会计核算。

三、审计查证情况
（一）帐列收支情况
贵院 2xxx 年 1 月 1 日至年12月31日的帐列收支情况如下：
1、收入总额 ___元，其中：财政补助收入 ___元、上级补助收入 ___元、医疗收入 ___元、药品收入 ___元、其他收入 ___元。

2、支出总额 ___元，其中：医疗支出 ___元、药品支出 ___元、财务专项支出 ___元、其他支出 ___元。

3、收支结余及分配情况
（1）结余情况
2xxx 年 1 月 1 日至年 12 月 31 日，贵院收支结余 __元，其中： 2xxx 年结余 __元、 7 年结余___元、 8 年结余 ___元、 9 年结余 __元，年结余 ___ 元。

（2）结余分配情况
2xxx 年 1 月 1 日至年 12 月 31 日，贵院收支结余转入事业基金___元、提取职工福利基金 ___元、以事业基金弥补亏损 ___元。

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