内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争 状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及 时加以调整。 内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当 的成4 会计监督
4.1 单位内部会计监督 4.1.2 内部控制
3.内部控制的责任人
企业
董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。
信息与沟通
内部监督
4 会计监督
4.1 单位内部会计监督 4.1.2 内部控制
5.内部控制的方法
企业内部控制措施
4 会计监督
4.1 单位内部会计监督 4.1.2 内部控制
5.内部控制的方法
信息内 部公开 不相容 岗位相 互分离
行政 事业 单位 内部 控制 方法
内部授 权审批 控制 归口管理
单据控制
1.内部控制的概念和目标 内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定 制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风 险进行防范和管控。 合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和 使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊 和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
｛
行 政 事 业 单 位
概 念 目 标
4 会计监督
1.内部控制的概念和目标
｛
企 业
概 念 目 标
内部控制是指企业董事会、监事会、经理层和 全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、 财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率 和效果，促进企业实现发展战略。
4 会计监督
4.1 单位内部会计监督 4.1.2 内部控制
4.1 单位内部会计监督 4.1.2 内部控制
2.内部控制的原则
全面性原则 重要性原则 制衡性原则 内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆 盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业 务事项和高风险领域。
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、 业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时 兼顾运营效率。
L/O/G/O
高 等 教 育 出 版 社
4 会计监督
4.1 单位内部会计监督 4.2 会计工作的政府监督 4. 3 会计工作的社会监督
4 会计监督
航标灯
•能够说明“三位一体”的会计监督体系
•能够叙述单位内部会计监督的基本要求，并能据以对 会计工作中的相关适宜作出职业判断
•能够概括内部审计、内部控制的内容和作用 •能够总结政府监督的实施主体和内容，以及社会监督 中注册会计师的业务范围
行政事 业单位
单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有 效实施负责。
4 会计监督
4.1 单位内部会计监督 4.1.2 内部控制
4.内部控制的内容
内部环境 风险评估 控制活动
企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及 权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相 关的风险，合理确定风险应对策略。 企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制 在可承受度之内。 企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保 信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控 制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
4 会计监督
4.1 单位内部会计监督
哈哈镜
内部检查 【背景资料】 2016年6月，某企业在内部会计监督检查时发现采购部 门存在不少问题。采购时，采购部门自己填制采购单，不 经过其他部门审核。货物购进后，由采购部门验收，然后 由会计部门付款。对于验收不合格的货物，由采购部门直 接退回供货商，验收合格的货物，不开任何形式的验收报 告单。验收后的货品直接堆放在机器旁以备加工。
风险管理
4 会计监督
4.1 单位内部会计监督 4.1.3 内部审计
1.内部审计的特点与作用
内容更侧重于经营过程 特点 客观性和公正性较低 以建议行意见为主 作用
预防保护 服务促进
评价鉴证
4 会计监督
4.2 会计工作的政府监督
哈哈镜
会计监督检查 【背景资料】 2015年，各地财政部门根据财政部的部署开展了会计监督检 查。重点对辖区内有代表性的医药生产流通企业和医院、基层医 疗卫生机构，以及财政资金投入量大、补贴对象范围广的交通行 业等行业和领域开展检查。检查发现，部分单位内控制度不健全 或执行不到位，存在会计核算不实、随意调节利润、以假发票报 账、违规发放补贴等问题，少数单位存在私设“小金库”、少缴 税款、编制虚假财务报表等问题。 针对检查发现的问题，各地财长部门依法作出了处理处罚，责令 被检查单位认真整改，追缴财政资金9.72亿元，追缴税款4.49亿 元，没收及罚款3417.38万元。
4 会计监督
4.1 单位内部会计监督 4.1.3 内部审计
1.内部审计的概念和内容
财务审计 经营审计 经济责任 审计 管理审计 是指对企事业单位的资产、负债和损益的真实性和合法合规性 进行审查。旨在纠正错误、防止舞弊。 是指对单位经济活动的效率、效果和效益状况进行审查、评价， 目的是促进单位提高人财物等各种资源的利用效率，增强盈利 能力，实现经营目标。 是指审计人员依法对经济责任人所承担的经济责任的执行情况 进行审查。 是审计人员对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价 并深入剖析的一种活动。它的目的是改善企业的管理素质和提 高管理水平。 是指企业内部审计部门评估企业风险管理系统内部审核活动。 它是针对内部控制制度的执行情况进行再监督，以便及时发现 并消除风险点，把风险损失控制在最低限度。
内部控 制方法
会计控制 财产保 护控制
预算控制
4 会计监督
4.1 单位内部会计监督 4.1.3 内部审计
1.内部审计的概念和内容 内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价 活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和 评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控 制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。
4 会计监督
4.1 单位内部会计监督 4.1.1 单位内部会计监督的概念和要求
单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照 法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合 理性和有效性进行的一种监督。 各单位应建立、健全本单位内部会计监督制度
4 会计监督
4.1 单位内部会计监督 4.1.2 内部控制