（二）意义 ●工作程序规范化，提高工作效率。 ●通过证、账、表之间关系保证会计记 录的正确性和完整性。
二、选择科学、合理的账 务处理程序的基本要求
• 1.要适应本单位的实际：经营活动特点、经营 规模大小、满足核算要求； • 2.有利于全面、及时、正确提供会计信息； • 3.有利于简化会计核算手续，提高工作效率。
本期发生额 200 000
本期发生额 600000 期未余额 540000
返回
借方 期初余额 本期发生额 期未余额 12 000 （3）6000 6000 18000
库存现金
贷方
本期发生额
0
返回
借方 期初余额
原材料 200 000 （4）60 000 （8）40 000
贷方
本期发生额 期未余额
100 000 300000
三、科目汇总表的编制方法 • 科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是根据一定时期 内的所有的收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照相 同的会计科目进行归类，分借、贷方定期（如十天或 一个月）汇总每一会计科目的本期发生额，填写在科 目汇总表的借方发生额和贷方发生额栏内并分别相加， 以反映全部会计科目在一定期间借、贷方发生额。 • 有两种格式：按月汇总格式和按旬汇总格式。
一、特点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 二、凭证及账簿组织设置 1. 凭证组织：通用型（记账凭证可以采用专用记账凭证、也可采 用通用记账凭证的格式。） 2.账簿组织：通用型（日记账和总分类账可以采用三栏式，明细 分类账则可根据需要采用三栏式、多栏式、数量金额式或横线 登记式。）
三、账务处理步骤
四、优缺点及适用范围
1.优点: 简明易懂，反映内容详细。 2.缺点：重复登记、登账的工作量大。
3.适用范围：规模较小、经济业务较少的单位。
第三节 科目汇总表账务处理程序
一、特点 定期根据记账凭证编制科目汇总表并据以登记总分类。 二、凭证和账簿设置 1．凭证组织：①通用的“分录凭证”， ②科目汇总记账凭证 2.账簿组织：通用形式。
科目汇总表 年 月 日 会计科目 库存现金 银行存款 原材料 材料采购 固定资产 短期借款 应付票据 应付账款 应交税费 实收资本 120000 0 借方发生额 6000 1028000 100000 0 300000 200000 600000 60000 70000 0 428000 0 596000 √ 贷方发生额 √
科目汇总表 月 日 10 至 20 日
年 会计科目 库存现金 银行存款 原材料 材料采购 固定资产 短期借款 应付票据 应付账款 应交税费 实收资本 1 至 10 日
本期发生额 期末余额
1028000 592000
本期发生额
596000
返回
借方
实收资本 期初余额
贷方 11000 000 (1) 428000 428000 11428 000
本期发生额
0
本期发生额 期末余额
返回
借方
短期借款 期初余额 （6）100000 （9）100000
贷方 140 000 （2）600000
返回
借方
应付票据 期初余额
贷方 120 000 （5）60 000 60 000 180 000
本期发生额
0
本期发生额 期未余额
返回
借方 期初余额 本期发生额 期未余额
11108 000
固定资产
贷方
（7）300 000 300 000 11408 000 本期发生额 0
返回
按旬编制的科目汇总表
《会计基础》
第六章 账务处理程序
本章目的：在手工会计信息处理系统下如何根据
企业规模大小选择合适的账务处理程序；熟悉记账 凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、 科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范 围，熟练运用这几种账务处理程序登记总账。
本章提纲树
• • • • • 账务处理程序的意义及种类 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 账务处理程序的选择
第一节
账务处理程序概述
一、账务处理程序的意义
(一) 账务处理程序
会计工作循环： 制证 登账 结账 对账 编表
主要的环节为：制证、登账、编表。这一步骤称为“记账的步骤”
同时涉及到设置什么凭证、什么账簿。称为“账簿的组织形式”和 “凭证的组织形式”。
账务处理程序是“账簿的组织形式”、“凭证的组织形式”和“记 账步骤”的有机结合。
三、账务处理程序的种类
主要有五种： 1.记账凭证账务处理程序 2.汇总记账凭证账务处理程序； 3.科目汇总表账务处理程序； 4.日记总账账务处理程序 5.多栏式日记账账务处理程序。
本教材着 重讲述前 三种。
各种账务处理程序主要不同之处在 于登记总分类账的依据和方法不同。
第二节 记账凭证账务处理程序
单位：元 总账页数
会计
链接各T形账：库存现金、银行存款、原材料、材料采购、 固定资产、短期借款、应付账款、应交税费、实收资本
返幻灯片 13回
借方 期初余额 160 000 (1) 428000 (2) 600000
银行存款
贷方
(3) 6000 (6)100000 (7) 300000 (8)30000 (9)160000
本期发生额
0
返回
借方
应交税费 期初余额
贷方 60000 0 60000
本期发生额
0
本期发生额 期未余额
返回
借方
应付账款 期初余额
贷方 160 000 （4）60 000 （8）10000
（5）60 000 （9）60 000 本期发生额 120 000 本期发生额 期未余额
70000 110000
原始凭证或原始凭证汇总表
编制
分录记账凭证
制证
登账
编表
日记账
明细账
总账及现金、银行 存款收付的其他账 户
全部的记账凭证逐 笔登“总账”
记账凭证账务处理程序图
账务处理程序说明：
1．根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2．根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账 和银行存款日记账； 4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种 明细分类账； 5．根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6．期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分 类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 7．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编 制会 计报表。