（3）根据有关规定设置的其他专用基金 （4）按规定使用专用基金时
精选课件
9
（1）年末按规定从本年度非财政拨款结余或经营结 余中提取专用基金的
（2）根据规定从收入中提取专用基金并计入费用的
• 借：业务活动费用等
•
贷：专用基金（一般按照预算收入计算提取的金额）
（预提时预算会计中没有做支出）
精选课件
10
精选课件
34
（7）有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴 纳所得税时
（8）年末确认未下达的财政用款额度
精选课件
35
（9）年末注销零余额账户用款额度
（10）下年初恢复零余额账户用款额度或收 到上年末未下达的零余额账户用款额度的
精选课件
36
明细账： 零余额账户用款额度 货币资金 财政应返还额度
资金结存
资金结存—零余额账户用款额度
—货币资金（包括库存现金、银行存款、其他货币资金） —财政应返还额度
精选课件
27
（1）取得预算收入 （2）从零余额账户提取现金 （3）发生预算支出时 （4）按规定使用提取的专用基金 （5）预算结转结余调整 （6）因购货退回、发生差错更正等退回国库直接支付、授
权支付款项，或者收回货币资金的 （7）有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳所得税时 （8）年末确认未下达的财政用款额度 （9）年末注销零余额账户用款额度 （10）下年初恢复零余额账户用款额度或收到上年末未下达
精选课件
16
6、以前年度盈余调整
本科目核算本年度发生的调整以前年度盈余 的事项，包括本年度发生的重要前期差错更 正涉及调整以前年度盈余的事项。
（1） 调整以前年度收入 （2） 调整以前年度费用 （3）盘盈非流动资产 （4）将本科目余额转入累计盈余
精选课件
17
（1） 调整以前年度收入
精选课件
18
• （2） 调整以前年度费用
制度：归入结转结余类 作用：平衡 性质：双重 余额：一般借方与结转结余区别 借方余额ຫໍສະໝຸດ 反应预算资金累计滚存现金流入
现金流出
收入类
支出类
提取现金
其他单位调入资金 财政拨款结转—归集调入
购货退回、差错更正
提取现金 财政结转结余归集上缴 非财政结转缴回资金
年末：直接支付指标与实际 支出差确认财政拨款收入
年末：注销额度 下年初恢复到账
12
精选课件
13
5、无偿调拨净资产
本科目核算单位无偿调入或调出非现金资产 所引起的净资产变动金额。
（1）取得无偿调入的资产时 （2）经批准无偿调出资产时 （3）年末将本科目余额转入累计盈余
精选课件
14
（1）取得无偿调入的资产时 （2）经批准无偿调出资产时
精选课件
15
（3）年末将本科目余额转入累计盈余
（3）根据有关规定设置的其他专用基金
借：银行存款等 贷：专用基金
（4）按规定使用专用基金时
精选课件
11
4、权益法调整事业单位
• 本科目核算事业单位持有的长期股权投资 采用权益法核算时，按照被投资单位除净 损溢和利润分配以外的所有者权益变动份 额调整长期股权投资账面余额而计入净资 产的金额。
精选课件
的零余额账户用款额度的
精选课件
28
（1）取得预算收入
精选课件
29
• （2）从零余额账户提取现金
精选课件
30
（3）发生预算支出时
精选课件
31
（4）按规定使用提取的专用基金
精选课件
32
（5）预算结转结余调整
精选课件
33
（6）因购货退回、发生差错更正等退回国库直 接支付、授权支付款项，或者收回货币资金的
（4）按照规定从其他单位调入财政拨款结转 资金时
精选课件
24
（5）将“以前年度损溢调整”科目余额转入
借：以前年度损溢调整 贷：累计盈余
（或做相反分录）
（6）使用专用基金购设置固定资产、无形资 产的相关账务处理参见“专用基金”科目
精选课件
25
六、预算结余类9个科目
精选课件
26
1、8001资金结存 资金结存科目核算纳入部门预算管理的资金的 流入、流出、调整和滚动等情况。
精选课件
22
（1）年末“本年盈余分配”科目余额转入
借：本年盈余分配 贷：累计盈余
（或做相反分录）
（2）年末，将“无偿调拨净资产”科目余额转入
借：无偿调拨净资产 贷：累计盈余
（或做相反分录）
精选课件
23
（3）按照规定上缴财政拨款结转结余、缴回 非财政拨款结转资金、向其他单位调出财政 拨款结转资金时
• 五、净资产类 • 六、预算结余类
精选课件
1
净资产类7个科目，预算结余类9个科目
精选课件
2
五、净资产类 7个科目
精选课件
3
1、3301 本期盈余
• 本科目 核算单位本期各项收入、费用相抵 后的余额。
• （1）期末结转 • （2）年末结转
精选课件
4
• （1）期末结转
精选课件
5
• （2）年末结转
精选课件
21
（1）年末“本年盈余分配”科目余额转入 （2）年末，将“无偿调拨净资产”科目余额转入 （3）按照规定上缴财政拨款结转结余、缴回非财政 拨款结转资金、向其他单位调出财政拨款结转资金时
（4）按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时 （5）将“以前年度损溢调整”科目余额转入 （6）使用专用基金购置固定资产、无形资产的
精选课件
6
2、本年盈余分配
• 本科目核算单位本年度盈余分配的情况和 结果。
精选课件
7
精选课件
8
3、专用基金事业单位
本科目核算收益单位按照规定提取或设置的 具有专门用途的净资产，主要包括职工福利 基金、科技成果转换基金等。
（1）年末按规定从本年度非财政拨款结余或 经营结余中提取专用基金的
（2）根据规定从收入中提取专用基金并计入 费用的
精选课件
19
（3）盘盈非流动资产
报经批准时：借：待处理财产损溢 贷：以前年度盈余调整
（4）将本科目余额转入累计盈余
精选课件
20
• 7、3001 累计盈余
• 累计盈余科目核算单位历年实现的盈余扣 除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调 入调出资产产生的净资产变动额。
• 按规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余 资金产生的净资产变动额以及对以前年度 盈余的调整金额，也通过本科目核算。
预算资金累计滚存情况
使用专用结余/事业支出 交所得税：非财政拨款结余-累计结余
年末：注销额度下年初恢复到账
精选课件
37
资金结存年末借方余额=财政拨款结转、结余年末余额+非财政拨款结转、结余年末余额+专用结余
2、8101财政拨款结转
• 本科目核算取得的同级财政拨款结转资金 的调整、结转和滚存情况。
• 设置相应明细： • 1）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目 • 年初余额调整 • 2）与财政拨款调拨业务相关的明细科目 • 归集调入，归集调出，归集上缴，单位内部调剂 • 3）与年末财政拨款结转业务相关的明细 • 本年收支结转，累计结转 等7个明细