广东保险专业中介法人机构专项审计内容及要求一、主要内容（一）会计核算保险中介机构是否按照国家统一的会计制度和《保险中介公司会计核算办法》（财会[2004]10号）的规定设置会计科目进行会计核算；保险中介机构确认收入和成本的方法是否恰当，收入核算是否准确。
重点审阅内容：（1）专业中介机构是否按照《保险中介公司会计核算办法》的规定设置会计科目，特别是明细科目的设置是否符合要求，如在“应收帐款”下按投保人设置“垫付保费”二级科目、在“应付帐款”下按保险公司设置“代收保费”二级科目、在“其他应付款”下按各协作方设置“协作业务费用”二级科目。
（2）专业中介机构收入、成本、费用的确认方法是否符合规定。
代理机构应当在保险公司签发保单给保险代理公司或投保人时确认收入；经纪机构应当在合同约定的劳务全部完成时确认收入；公估机构应当在出具公估报告时确认收入。
（3）专业中介机构收入核算是否准确。
法规依据：企业会计准则、金融企业会计制度、《保险中介公司会计核算办法》（财会[2004]10号）（二）客户资金专用账户保险中介机构是否按照有关规定，对客户资金和自有资金分设账户进行管理，以及是否未经委托人同意，占用挪用保费资金，未及时进行保费结算。
重点审阅内容：（主要针对代理、经纪机构）（1）专业中介机构是否在银行开设了代收保费专户，并将所有代收代付保费、理赔款等客户资金通过该专户进行核算；对于代收的现金保费，需要解付入保费专户，通过转账形式划转给保险公司。
（2）保费专户只能用作核算代收代付保费和理赔款等，不得核算手续费佣金或其他营业费用。
法规依据：保险代理机构管理规定、保险经纪机构管理规定、企业会计准则、《保险中介公司会计核算办法》（财会[2004]10号）（三）保证金/职业责任保险保险中介机构是否及时、足额缴存营业保证金，营业保证金的金额与存款银行，以及是否违规动用营业保证金。
未缴存营业保证金的，是否投保职业责任保险，职业责任保险是否符合保监会规定的要求，职业责任保险的期限是否连续有效；重点审阅内容：（1）保险中介机构可以选择缴存营业保证金或者购买职业责任保险两者中的一项。
对于缴存保证金的机构，缴存银行、金额、存款协议是否符合要求；对于投保责任保险的机构，应当列示保险公司、保险期限、保险责任单次限额和累积限额、保险期限是否连续。
（2）保险代理、经纪机构应当按照注册资本或者出资的20％缴存营业保证金，保险公估机构应当按照注册资本或者出资额的5％缴存营业保证金，保证金应当存储到全国性商业银行。
（3）代理、经纪、公估机构的保证金存款协议中应当约定：“未经中国保监会书面批准，保险代理（经纪、公估）机构不得擅自动用或者处置保证金。
银行未尽审查义务的，应当在被动用保证金额度内对保险代理（经纪、公估）机构的债务承担连带责任”。
（4）代理机构购买职业责任保险，保额应当满足单次事故赔偿限额不低于100万元，1年期保单的累积赔偿限额不低于500万元人民币和上年营业收入两倍中的较大者；经纪机构购买职业责任保险，保额应当满足单次事故赔偿限额不低于500万元，1年期保单的累积赔偿限额不低于1000万元人民币和上年营业收入两倍中的较大者；公估机构的职业责任保险参照代理机构管理。
（5）职业责任保险的保险期限应当保持连续，不得中断。
法规依据：保险代理机构管理规定、保险经纪机构管理规定、保险公估机构管理规定、《关于保险代理（经纪）机构投保职业责任保险有关事宜的通知》（保监发[2005]27号）、《关于加强保险公估机构管理的通知》（保监发[2005]65号）（四）监管费保险监管费是否及时、足额上缴；重点审阅内容：（1）缴费方式：开户银行：中国建设银行广州东宝大厦支行户名：中国保险监督管理委员会广东监管局账号：44001400115058900000（2）缴费金额计算：按上年代办业务营业收入的1.5‰预缴本年度监管费，待年终决算后计算本年实际应缴纳数进行清缴，即多缴部分可抵扣下年度预缴监管费，不足部分要在下年度预缴监管费中补缴。
保险代理机构、保险公估机构不足800元，保险经纪机构不足1200元的基本缴费数的，应一次性缴纳基本缴费数。
（3）缴费时间：每年3月31日前，预缴本年度监管费并清缴上年度监管费。
新批准开业的专门从事保险中介业务的机构应于开业后1个月内缴纳基本缴费数，与当年应缴数的差额部分待年终决算后清缴。
（4）上一年度监管费是否足额清缴、（清缴金额及日期），本年度监管费是否预缴（预缴金额及日期）。
法规依据：《关于调整非税收入执收单位和管理办法的通知》（保监发[2007]88号）、《关于调整非税收入执收单位和管理办法的通知》（粤保监发[2007]267号）（五）信息化建设保险中介机构是否按照《关于加强保险中介机构信息化建设的通知》（保监发[2007]28号）要求使用业务财务系统，建立了规范的业务台帐并进行逐笔登记。
重点审阅内容：1、专业中介机构是否使用了业务系统，包含外部购买、自行开发或者委托开发的，业务系统是否符合保监会要求；2、专业中介机构是否按要求建立规范的业务台帐（纸质版及电子版），并逐笔对业务进行登记。
法规依据：《关于加强保险中介机构信息化建设的通知》（保监发[2007]28号）二、有关要求（一）报告时间。
保险专业中介机构应在每年3月31日前向广东保监局报送上一年度资产负债表、利润表等财务报表及会计师事务所出具的专项审计报告（报告参考格式见附件）。
（二）审计质量。
上述专项审计有关工作结束后，广东保监局将向中介机构征询事务所的执业水平、工作效率及质量、服务态度等，并作为下一年度是否继续推荐的参考。
（三）诚信公正。
会计师事务所在审计过程中存在违法违规行为，广东保监局可以要求保险中介机构解除审计业务约定，并转交有关外部审计业务监管部门处理。
附件：广东保险专业中介法人机构专项审计报告（参考格式）报告编号：报备号：XX公司：我们接受委托，对XX公司200X年度的会计核算、客户资金专用账户的使用及管理、保证金及职业责任保险的缴存、监管费的上缴和信息化建设等是否符合有关制度规定进行了审计。
审计范围内的会计资料由XX公司提供并负责，我们的责任是对这些会计资料在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们的审计是依据《中国注册会计师相关服务准则》、《保险中介机构会计核算办法》和其他相关法律法规的规定进行的。
在审计过程中，我们结合××公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，现将审计情况报告如下：一、XX公司及业务的基本情况1．企业基本情况，包括：公司名称、注册日期、营业执照颁发机构、注册号码、注册资本，法定代表人、公司住所，经营范围。
2．简述XX公司业务开展的情况：业务规模、主要客户等。
二、审计情况（一）保费专户开设情况和保费结算情况。
1、XX公司已在**银行开设了代收保费专户（帐号：****），并将代收代付保费、理赔款等客户资金****元通过该专户进行核算；2、代收的现金保费**元已解付入保费专户，通过转帐方式划转给**保险公司；3、保费专户只用于核算代收代付保费和理赔款等，未发现用于核算手续费佣金和其他营业费用。
（二）营业保证金的缴交情况或职业责任保险的购买情况1、XX公司注册资本**万元，按20%（5%）计算应缴存营业保证金**万元，实际巳缴存营业保证金**万元，并于**年**月**日缴存××银行。
2、XX公司选择购买职业责任保险，详细情况如下：保险公司名称：保险期限：保险责任单次限额：不低于**万元；保险责任累积限额：**万元；上年营业收入的两倍：**万元；注：上述1、2二种情况，审计人员应根据实际情况进行披露或删减。
3、XX公司本年度营业收入**元，上年度营业收入**元。
（三）监管费的缴交情况1、XX公司应按上年代办业务营业收入****元的1.5‰向中国保险监督管理委员会广东监督局缴交200*年度监管费计**元，XX公司本年度已预缴监管费**元(或已于**年**月**日缴交本年度监管费**元)。
2、XX公司已于**年**月**日向中国保险监督管理委员会广东监督局补交上年度监管费**元（或XX公司上年度多交监管费**元用于抵扣本年度预缴监管费等）。
注：上述1、2二种情况，审计人员应根据实际情况进行披露或删减。
三、存在问题及建议（一）存在问题1、对第二项内容（一）（二）（三）点中不符合相关规定的情况予以披露，重点包括：1）XX公司是否选择缴存营业保证金，是否与××银行签订了存款协议，协议约定条款是否符合《关于保险代理（经纪）机构投保职业责任保险有关事宜的通知》（保监发［2005］27号）和《关于加强保险公估机构管理的通知》（保监发［2005］65号）等相关文件的规定；2）XX公司是否违规动用营业保证金。
3）XX公司职业责任保险是否符合保监会规定的要求；4) XX公司职业责任保险的期限是否连续有效。
2、检查明细帐、总帐的科目设置情况以及检查收入、成本和费用的确认方法及收入核算情况。
1) XX公司是否已按《保险中介机构会计核算办法》的规定设置会计科目。
2) XX公司收入确认的原则是否符合《金融企业会计制度》的规定，与收入相关的成本和费用的确认方法是否符合规定。
3) XX公司收入核算依据是否充分、金额准确。
3、观察财务人员操作业务及财务系统、检查并核对业务台帐（包括纸质版和电子版）。
1) XX公司是否购买或自行开发、委托开发业务系统软件，并于××年××月××日正式投入使用，系统软件详细情况如下：软件名称：版本号：研发单位（供应商）：主要功能：价格：使用效果：2) 该业务系统是否符合保监会的要求。
3) XX公司是否建立了××业务台帐，并逐笔对××业务进行登记。
××业务台帐是否以手工帐形式/办公软件形式/业务管理软件自动生成形式建立，是否得到妥善保管。
(二) 建议注册会计师应针对存在问题提出相应建议。
四、审计意见经审计, 除以上存在问题外，XX公司的会计核算、客户资金专用账户的管理、保证金及职业责任保险的缴存、监管费的上缴和信息化建设符合《保险中介机构会计核算办法》和其他相关法律法规的规定。
XXXXXX会计师事务所有限公司中国注册会计师：中国·广州中国注册会计师：二00 年月日。