3.物业税(property tax) 物业税以坐落在香港的土地或建筑物的评 税净值为征收对象，按照15%的标准税率计 征。
5.遗产税(estate tax)
遗产的基本价值
于下列日期 或之后去世 于下列日期 之前去世 超逾 －
可引用 遗产 「边际宽减」 税率 办法计税的最 不超逾 或款额 高限额 $6,500,000 豁免 － $8,000,000 $9,500,000 － $7,000,000 6% 12% 豁免 $6,914,800 $8,545,400 －
每名父母／祖父母如年龄为55岁-60岁
如年龄为60岁或以上 未满60岁但有资格根据政府伤残津贴计划 申索津贴 每名父母／祖父母如年龄为55岁-60岁 如年龄为60岁或以上 未满60岁但有资格根据政府伤残津贴计划 申索津贴 单亲免税额 伤残受养人免税额
15,000
30,000 30,000 15,000 30,000 30,000
课税年度 基本免税额 已婚人士免税额 第1至第9名子女（每名） 在每名子女出生的课税年度，子女免税额可 获增加 供养兄弟姊妹免税额
2006/07 2012/13 100,000 120,000 200,000 240,000 40,000 63,000 0 30,000 63,000 33,000
作业一
• 2007/08年香港的”打工皇帝”的全年总 收入（包括年薪、花红、津贴、行使认 股权证等）高达6.31亿元，他的太太没有 工作,夫妻二人育有一子一女,假设”打工 皇帝”同收入有关的 费用扣除是200万港 元,计算他当年应该交纳多少税?
讨论题
• 香港税收负担低的原因是什么?
課 稅 2006/07 年度 應課 稅率 稅 % 入息 實額
2007/08
稅 款 應課 稅 稅 率 入息 % 實額 稅款
2008/09至2011/12
應課 稅 稅 率 入息 % 實額
2012/13
稅款
稅款 應課稅 稅 入息實 率 額 %
2 700 40000 2 最初 30000 2 600 35000 的 7 2450 40000 7 其次 30000 7 210 35000 0 的 其次 30000 13 390 35000 12 4200 40000 12 0 的 19% 17% 17% 餘額 標準 稅率 16% 16%
已婚人士免税额 子女免税额(每名） 在每名子女出生的课税年度，子女免 税额可获增加 供养兄弟姊妹免税额 供养老人免税额(年龄55-60岁) 供养老人免税额(年龄为60岁以上) 供养老人免税额(未满60岁但有资格根 据政府伤残津贴计划申索津贴) 供养老人额外免税额(年龄55-60岁) 供养老人额外免税额(年龄为60岁以上) 供养老人免税额(未满60岁但有资格根 据政府伤残津贴计划申索津贴) 单亲免税额 伤残受养人免税额
第四讲香港税收制度
第一节香港现行的税收制度
（一）直接税 1.利得税(profit tax) 利得税对有限责任公司和非有限责任公司实行 不同的比例税率，有限责任公司为 16.5% ，非 有限责任公司为15% 2.薪俸税(salaries tax) 个人宽免
课税年度 基本免税额
2007/08 2013/14 100,000 120,000
1996年4月1日 1997年4月1日
$6,500,000 $8,000,000 $9,500,000 －
18% $10,195,100
1997年4月1日 1998年4月1日
$7,000,000
$8,500,000 $10,000,000 －
$8,500,000
$10,000,000 － $7,500,000 $9.000,000 $10,500.000
200,000 240,000 50,000 70,000
50,000 30,000 15,000 30,000 70,000 33,000 19,000 38,000
30,000
15,000 30,000 30,000
38,000
19,000 38,000 38,000
100,000 120,000 60,000 66,000
6。印花税
税 项 种 类(百万元) 利得税-法团 利得税-非法团业务 利得税总额 薪俸税 物业税 个人入息课税 入息及利得税总额
2005-06 65,586.10 4,210.40 69,796.50 37,493.90 1,267.10 3,193.90 111,751.40 0.452252 0.029033 0.481285 0.258541 0.008737 0.022024 0.770587
遗产税
印花税 博彩税 商业登记费
1,675.70
17,867.20 11,938.10 1,478.80
0.011555
0.123204 0.08232 0.010197
酒店房租税 税收总额
310 145,021.20
0.002138 1
第二节香港税制的特点
1.行使单一的收入来源管辖权，对香港之 外的收入免于征税 2.以直接税为主体的税制结构 3.税种少、税制简单、税负轻的税制格局 4.独特的税收管理体制和管理制度 5.低税率, 严征管 6. 征税范围狭小，限制了政府增税能力 7。印花税与薪俸税
奖券 足球博 彩 活动 （六 合彩）
T
投注额的 40%
投注额的 75%
奖券 活动 收益 的 25%
净投注 金 收入的 50%
4.汽车首次登记税
私家车 最初的15万港元 其次的15万港元 其次的20万港元 剩余的(即超过50港元以后部分) 40% 75% 100% 115%
5。酒店房租税
客 人 所 付 房 租 的 3%。(2008年取消)
40,000
60,000 100,000 12,000
80,000
76,000 100,000 15,000
25%
35%
依應課稅入息實額計算的稅款 伸算表
應繳稅款是以你的應課稅入息實額按累進稅率 計算；或以入息淨額（未有扣除免稅額）按標準 稅率計算，兩者取較低的稅款額徵收。 應課稅入息實額 = 入息 – 扣除總額 – 免稅總額
800 2800
40000
2
800 2800
40000 7
4800
40000 12
4800
15%
2007/08年度利得稅、薪俸稅及個人入息課稅可獲寛減最後評 稅百分之七十五的稅款，每宗個案以25,000元為上限。 2008/09年度薪俸稅及個人入息課稅可獲寛減最後評稅百分之 一百的稅款，每宗個案以8,000元為上限。 2009/10年度薪俸稅及個人入息課稅可獲寛減最後評稅百分之 七十五的稅款，每宗個案以6,000元為上限。 2010/11年度薪俸稅及個人入息課稅可獲寛減最後評稅百分之 七十五的稅款，每宗個案以6,000元為上限。 2012/13年度利得稅、薪俸稅及個人入息課稅可獲寛減最後評 稅百分之七十五的稅款，每宗個案以10,000元為上限。
19,000
38,000 38,000 19,000 38,000 38,000
100,000 60,000
120,000 66,000
扣除-最高限額 課稅年度
2006/07
2013/14
個人進修開支
長者住宿照顧開支 居所貸款利息 向認可退休計劃支付的強制性供 款 認可慈善捐款 [ ( 入息– 可扣除 支出– 折舊免稅額) x百分率]
6%
12% 豁免 5% 10%
$7,446,808
$9,079,545 － $7,894,736 $9,500,5年7月15 $7,500,000 1998年4月1日 日 $9,000,000
$10,500,000 2005年7月15 2006年2月11 $7,500,000 日 日
－
－
15% $11,117,647
$100 －
（二）间接税
1．应课税品税(dutiable commodities tax) 2。差饷(rates) 根据物业的应税差饷租值，按照5%的比 例税率计算征收。 3．博彩税
赛马 赛马 普通彩池 特别彩池 （独赢，位置， （六环彩， 子子宝 ， 连 赢 ， 三 宝 ， 三 重 位置连赢） 彩 ， 单 T ，子 子T ， 三 T ）