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扣除项目的标准
4.利息费用 4.利息费用 (1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、 (1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、企业 非金融企业向金融企业借款的利息支出 经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。 经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。 (2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出： (2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不 非金融企业向非金融企业借款的利息支出 超过按照金融企业同期同类银行贷款利率计算的 数额的部分可据实扣除。 数额的部分可据实扣除。
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扣除项目的标准
8.环境保护专项资金 环境保护专项资金 企业依法提取的用于环境保护、 企业依法提取的用于环境保护、生态恢复等方面 的专项资金准予扣除;上述专项资金提取后改 的专项资金准予扣除 上述专项资金提取后改 变用途的， 变用途的，不得扣除
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扣除项目的标准 9.租赁费 租赁费 (1)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁 费支出：按照租赁期限均匀扣除。 费支出：按照租赁期限均匀扣除。 经营租赁——出租方计提折旧，承租方扣除 出租方计提折旧， 经营租赁 出租方计提折旧 租赁费支出。 租赁费支出。
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三、扣除原则和范围 (一)税前扣除项目的原则 一 税前扣除项目的原则
原则：权责发生制原则、配比原则、 原则：权责发生制原则、配比原则、相关 性原则、确定性原则、合理性原则 性原则、确定性原则、
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(二)扣除项目的范围
1.成本 销售商品、 1.成本——销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形 成本 销售商品 提供劳务、转让固定资产、 资产的成本 2.费用：期间费用(销售费用、管理费用、财务费用) 2.费用：期间费用(销售费用、管理费用、财务费用) 费用 3.税金： 六税一费：消费税、营业税、 3.税金：销售税金及附加 （六税一费：消费税、营业税、 税金 城建税、资源税、土地增值税、 城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费 附加 ）
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收入总额
9.其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退 其他收入，包括企业资产溢余收入、 其他收入 包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、 包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、 已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务 已作坏账损失处理后又收回的应收款项、 重组收入、补贴收入、违约金收入、 重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益 等。
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（二）处置资产收入
1.视同销售的规定 视同销售的规定 所有权转移 （1）会计上：确认收入，按销售征企业所得税 ）会计上：确认收入， 销售本企业产品 （2）税法上：未确认收入，按视同销售征税 ）税法上：未确认收入， 将本企业生产的产品用于职工福利、股息分配、 将本企业生产的产品用于职工福利、股息分配、 对外捐赠、其他改变资产所有权用途的。 对外捐赠、其他改变资产所有权用途的。
企业所得税应纳税所 得额的计算
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教学内容： 教学内容：
1、应纳税所得额的含义 、 2、应纳税所得额计算方法 、 3、收入总额的确认 、 4、不增税收入及免税收入 、 5、扣除项目的范围和标准 、
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学习目标： 学习目标：
1、了解应纳税所得额的含义 、 2、了解应纳税所得额计算方法 、 3、理解收入总额的确认 、 4、理解不增税收入及免税收入 、 5、掌握扣除项目的范围 、 6、掌握扣除项目的标准 、
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十月份可以扣除的职工福利费为 250000*14%=35000（元） （ 十月份可以扣除的职工工会经费为 250000*2%=5000（元） （ 十月份可以扣除的职工教育经费为 250000*2.5%=准
3.社会保险费 社会保险费 企业为职工购买的基本保险 ，扣除额为工资薪 金总额的5% 金总额的 例如：企业公司员工的工资为 元每月， 例如：企业公司员工的工资为3000元每月，有三 元每月 十个员工。 十个员工。现在可以扣除的社会保险费为 3000*30*5%=4500（元） （
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扣除项目的标准
7.广告费和业务宣传费 广告费和业务宣传费 (1) 不超过当年销售 营业收入 不超过当年销售(营业收入 营业收入15%的部 的部 超过部分， 分，准予扣除;超过部分，准予在以 准予扣除 超过部分 后纳税年度结转扣除。按孰小原则扣 后纳税年度结转扣除 按孰小原则扣 除——实际发生额与扣除最高限额 实际发生额与扣除最高限额
直接法：应纳税所得额 收入总额 不征税收入-免 收入总额-不征税收入 直接法：应纳税所得额=收入总额 不征税收入 免 税收入-各项扣除 以前年度亏损 税收入 各项扣除-以前年度亏损 各项扣除 间接法：应纳税所得额=会计利润 纳税调整增加 间接法：应纳税所得额 会计利润+纳税调整增加 会计利润 额-纳税调整减少额 纳税调整减少额
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(三)扣除项目的标准
1.工资、薪金支出 工资、 工资 企业发生的合理的工资、 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实 扣除。 扣除。 合理工资薪金” “合理工资薪金”，是指企业按照相关管理 机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工 的工资薪金。 的工资薪金。
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收入总额
(一)一般收入 一 一般收入
1.销售货物收入 销售货物收入 2.劳务收入 劳务收入 3.转让财产收入 转让财产收入 4.股息、红利等权益性投资收益 股息、 股息 5.利息收入 利息收入 6.租金收入 租金收入
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7.特许权使用费收入； 特许权使用费收入； 特许权使用费收入
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(二)免税收入
1.国债利息收入； 国债利息收入； 国债利息收入 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益 符合条件的居民企业之间的股息、 符合条件的居民企业之间的股息 性投资收益； 性投资收益；
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免税收入
3.在中国境内设立机构的非居民企业从居民企业取 在中国境内设立机构的非居民企业从居民企业取 得与该机构有联系的股息、 得与该机构有联系的股息、红利等权益性投资 收益。 收益。
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收入总额
8.接受捐赠收入； 接受捐赠收入； 接受捐赠收入 (1)受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包 受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包 括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增 值税。 值税。 (2)企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产 企业接受捐赠的存货、固定资产、 企业接受捐赠的存货 和投资等，在经营中使用或将来销售处置时， 和投资等，在经营中使用或将来销售处置时， 可按税法规定结转存货销售成本、 可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成 本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。 本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额
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职工福利费、工会经费、 职工福利费、工会经费、教育经费相关计算
例如： 企业公司员工的工资为 企业公司员工的工资为5000元每月，有 元每月， 例如：A企业公司员工的工资为 元每月 50个员工，十月份发放工资250000元。请计算 个员工，十月份发放工资 个员工 元 十月份可以扣除的职工福利费、职工工会经费 十月份可以扣除的职工福利费、职工工会经费 职工教育经费分别是多少 分别是多少？ 、 职工教育经费分别是多少？
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广告费和业务宣传费 相关计算
例如：纳税人销售收入 万元， 例如：纳税人销售收入2100万元，广告费和业 万元 务宣传费扣除最高限额为2100*15%=315（万 务宣传费扣除最高限额为 （ 元） 广告费和业务宣传费共发生200万元：税前可 万元： 广告费和业务宣传费共发生 万元 扣除200万元。 万元。 扣除 万元 广告费和业务宣传费共发生350万元：税前可 万元： 广告费和业务宣传费共发生 万元 扣除315万元。 万元。 扣除 万元
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扣除项目的标准
2.职工福利费、工会经费、 2.职工福利费、工会经费、职工教育经费 职工福利费 （1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资 企业发生的职工福利费支出， 薪金总额14%的部分准予扣除。 薪金总额14%的部分准予扣除。 14%的部分准予扣除 (2)工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准 (2)工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准 工会经费 2% 予扣除 (3)企业发生的职工教育经费支出， (3)企业发生的职工教育经费支出，不超过工资 企业发生的职工教育经费支出 薪金总额2.5%的部分准予扣除 薪金总额2.5%的部分准予扣除 2.5%
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应纳税所得额的含义： 应纳税所得额的含义：
是企业每一纳税年度的收入总额， 是企业每一纳税年度的收入总额，减除不 征税收入、免税收入、各项扣除，以及允 征税收入、免税收入、各项扣除， 许弥补的以前年度亏损后的余额。 许弥补的以前年度亏损后的余额。
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应纳税所得额的计算方法： 应纳税所得额的计算方法：
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免税收入
4.非营利组织的下列收入为免税收入 非营利组织的下列收入为免税收入 (1)接受其他单位或者个人捐赠的收入； 接受其他单位或者个人捐赠的收入； 接受其他单位或者个人捐赠的收入 (2)除财政拨款以外的其他政府补助收入，但不 除财政拨款以外的其他政府补助收入， 除财政拨款以外的其他政府补助收入 包括因政府购买服务取得的收入； 包括因政府购买服务取得的收入； (3)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息 不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息 收入； 收入； (4)财政部、国家税务总局规定的其他收入。 财政部、国家税务总局规定的其他收入。 财政部