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– 审计需求的信号传递观认为，企业上市融资面临着激 烈的竞争，它们为了能够在这种竞争中脱颖而出，就 必须向市场传递信号以表明自身所具有的高素质。
– 审计需求的信号传递观还认为，信息的发布与信息的 质量成本成反比，通过定期公布财务报表和对财务报 表的审计，能向市场有效传递有关公司状态的信息， 从而缓解市场中的逆向选择问题。
– 假设他们两人曾相识尚久，基于对友谊的信任，徐劭认同了郑昭鸿 对YGGD企业价值的预测，成立了合伙企业NYGGD。但徐劭由于 工作繁忙，他并不参与经营，由郑昭鸿全权负责经营，并根据郑昭 鸿提供的报告财务状况和经营成果分享其应得的利润。在投资合作 的第一年，郑昭鸿报告了少量的盈利，但在第二年却报告一笔较大 的亏损，并声称要挽救企业就必须追加投资。但是，徐劭怎样才能 相信由郑昭鸿提供的财务报表是正确无误的呢？还能仅凭他们之间 的友谊吗？毕竟这笔投资占去了他积蓄的很大一部分。基于种种原 因，他还是再一次勉强地追加了投资。
思考：审计的功能是什么，对经济发展有何重要意义？
（一）审计的产生：理论与案例分析
• 审计产生的动因 受托责任关系就是财产经营权由委托者 转移至受托者所引致的委托受托双方相 关权利、义务和责任的契约关系。
经管责任委托方
经管责任受托方
• 版
• 忠实履行受托责任：
– 假设NYGGD的事业不断扩大，可能会成立有限责任公司，然后 再成立股份有限公司，或者直接成立了未公开上市的股份有限公 司KN。当企业发展到股份有限公司，郑昭鸿自己也己经不参与经 营了，他委托管理者N管理企业。企业的股东也不是仅有郑昭鸿 和徐劭，股份公司当前的股东统称为CS。进一步地， KN要发展， 当前股东CS和管理者N自然考虑将公司KN在资本市场上市。这样 又产生了前面企业筹资时的问题：如何让潜在股东PS相信KN是 好公司？同样，若这个问题不解决，潜在股东PS很难或者不能和 当前股东CS达成产权交易、订立契约。假设潜在股东PS和当前股 东CS达成了交易，他们都成了上市公司LC的当前股东LCS。接下 来我们又遇到了前面问题：上市公司的当前股东LCS怎么相信管 理者N提供的年度财务报告呢？
– 荷兰商人的故事 – 山西商人轶事
–荷兰联合东印度公司
• 讨论: 受托责任的忠实履行依靠什么?
推荐课外阅读： 佛朗西斯·福山：《信任：社会美德与创造经济繁荣》
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（一）审计的产生：理论与案例分析
• 信息不对称导致的机会主义行为：案例分析 – 南海公司事件 – 思考的问题：股份公司与经济发展的关系？ 股份公司与民间审计的关系？ 民间审计在经济发展中的作用？
– 审计需求的信息系统观是随着会计信息决策有用观的 出现而盛行的，其立论的一个基本前提是假定股东及 利害关系人广泛地依赖财务信息，将其作为决策的依 据，同时认为审计的本质功效在于增进财务会计信息 的可信性及其决策有用性。
– 审计需求的信息系统观还认为，信息是一种具有公共 物品属性的商品，市场要对信息商品（包括会计信息 和审计信息）的供应和质量施以有效的管制。
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（一）审计的产生：理论与案例分析
• 受托人的机会主义行为（续）：以中国山西票号为例 – 生活奢侈 – 违反号规 – 嗜赌如命 – 违反票号“十不准 ” 的规定 – 思考：如何约束？！
为什么需要审计，已 经有了答案？
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（一）审计的产生：理论与案例分析
• 受托责任关系的演变：审计师的到场
3）授权审查 （6）报告审查结果
第一关系人 审计人员
4）通知审查 （ 5）接受审查
第二关系人 审计授权人 （经管责任委托者）
（1）委托经管 （2）履行经管责任
图1-7 审计关系图
第三关系人 被审计单位 （经管责任受托者）
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（一）审计的产生：理论与案例分析
• 美国1929年经济危机与民间审计 • 21世纪的“安然事件”与民间审计
请同学们课后收集相关材料并讨论！！
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二、审计产生的动因理论
（一）信息论
• 审计需求的信息理论认为，之所以存在对审 计的需求，是因为审计具有改善财务信息质 量和通过信号传递有效配置财务资源的作用， 审计的本质功效是提高财务信息的可信性和 增进财务信息价值。审计需求的信息理论又 具体分为信号传递理论（signaling theory） 和信息系统理论（information system theory）两个分支。
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（二）监督论
• 监督论的理论基础是委托代理理论，它包含三个要素：委 托受托关系、受托经济责任和潜在利益冲突。一旦受托人 接受了委托人的委托，双方便建立起了一种关于资源经营 管理的委托受托关系及由此而存在的受托经济责任。
• 考虑到代理人在缺乏监督的情况下，可能会耗费更的资源 去完成本部需要耗费那么多资源的事情，理性投资者考虑 到这一点，将低估公司价值，从而影响代理人收益。因此， 为避免损失，代理人将主动要求监督自己。
考试大致涉及教材内容
• 第一章 注册会计审计职业特点 • 第三章 注册会计师法律责任 • 第四章 注册会计师执业准则 • 第五章 职业道德基本原则和概念框架 • 第六章 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的
要求 • 第七章 审计目标 • 第八章 审计计划 • 第九章 审计证据 • 第十章 审计抽样 • 第十一章 审计工作底稿 • 第十三章 风险评估 • 第十四章 风险风对
• 第二十六 章 审计报告
第一讲 审计的基本概念
讨论：您所理解的审计是什么？
一、审计的起源
• 引例
– 郑昭鸿拥有一家个人独资企业——阳光果冻厂（简称“YGGD”）。 随着业务发展需要，他自己没有足够的资金支持企业的发展。于是， 他就想与别人合伙。经过一番努力，他终于找到在大学时代认识的 一个球友徐劭，徐劭虽然有投资意愿，但他并不了解YGGD的财务 状况，也就不了解YGGD的企业价值。那么，怎么才能使徐劭相信 YGGD的投资价值呢？若这个问题不解决，那么就他们不能达成合 伙契约。