审计学03任务1. 【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。

以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。

（一）审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。

C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

（二）实质性程序1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。

3.从购货发票追查至采购明细账。

4.从验收单追查至采购明细账。

5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。

（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。

答案：答：(1)相关认定：A 为交易的发生认定；B 为交易的完整性认定；C 为交易的准确性认定；D 为交易事项的分类认定；E 为截止认定。

（2）对应的相关认定：A 对应实质性程序：1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

B 对应实质性程序：3.从购货发票追查至采购明细账。

4.从验收单追查至采购明细账。

C 对应实质性程序：1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

D 对应实质性程序：2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。

E 对应实质性程序：5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

相关认定审计目标实质性程序发生所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关 1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较2.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

3.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

完整性所有应当记录的采购交易和事项均已记录1、从购货发票追查至采购明细账。

2、从验收单追查至采购明细账。

准确性与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录1、将采购明细账中记录的交易同购货发票验收单和其他证明文件比较分类采购交易和事项已记录于恰当的账户1、参照购货发票，比较会计科目表上的分类截止采购交易已记录于正确的会计期间1、将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较1.A认定是发生B认定是完整性C认定是准确性D认定是分类E认定截止2.A审计目标发生选择实质性程序是将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性追查存货的采购至存货永续盘存记录。

B审计目标完整性选择实质性程序是从购货发票追查至采购明细账从验收单追查至采购明细账。

C审计目标准确性选择实质性程序是将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

D审计目标分类选择实质性程序是参照购货发票比较会计科目表上的分类。

E审计目标截止选择实质性程序是将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比答：首先，认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。

与各类交易和事项相关的认定：1. 发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2. 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 3. 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 4. 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 5. 分类：交易和事项已记录于恰当的账户（1）相关认定：A. 所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关交易的发生认定B. 所有应当记录的采购交易和事项均已记录交易的完整性认定 C. 与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录交易的准确性认定 D. 采购交易和事项已记录于恰当的账户交易事项的分类认定 E. 采购交易已记录于正确的会计期间截止认定（2）实质性程序实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

因此，注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。

实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

相应的实质性程序： A. 所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关对应实质性程序：a将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较f检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性g 追查存货的采购至存货永续盘存记录 B. 所有应当记录的采购交易和事项均已记录。

对应实质性程序：c从购货发票追查至采购明细账d从验收单追查至采购明细账C. 与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录对应实质性程序a将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较 D. 采购交易和事项已记录于恰当的账户b 参照购货发票，比较会计科目表上的分类 E. 采购交易已记录于正确的会计期间对应实质性程序e将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较2.【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。

公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。

公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。

ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。

12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。

【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

答案：在此情况下，注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。

①因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审计单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。

②11月25日被审计单位已自行盘点。

被审计单位交货期临近并不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的理由。

③被审计单位应在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察被审计单位11月25日的存货盘点。

同时，ABC会计师事务所对被审计单位变更委托应引起注意，已免其中有诈。

因为马某的辞职不足以导致被审计单位变更委托另一家会计师事务所。

ABC会计师事务所应坚持再次实施存货盘点。

可安排在12月31日或之后进行。

否则不得签发无保留意见的审计报告。

第一名：天蝎座天蝎男必定是隐私保护的最好的男人咯！就连天蝎男的很多想法都不是那么容易就被理解的呢！天蝎座的男人大脑很复杂，总部是那么容易就被人了解的，即便你们已经认识了很长时间，或许你都不是那么容易就了解天蝎男的心里在想什么呢！不过天蝎座的男人在爱情上说专情真的是温柔极致，可是另一方面在暧昧这方面，天蝎男也的确不是一个省油的灯呢！天蝎座的男人总是惹的身边女人都对自己有些小情愫哦！第二名：巨蟹座巨蟹男对家庭是很偏爱的，但有时候作为中央空调的他会跟身边的很多女人暧昧，当控制不住自己感情的时候，巨蟹男也会做出一些出格的事情，不过这个时候的巨蟹男会尽可能的隐藏自己的感情，不管有多喜欢情人，或者是有多少小秘密，巨蟹男都当作是没有发生过一样的捍卫自己的家庭，的确像巨蟹男这样负责任的男人很少见，可是巨蟹男也是有些小秘密的哦！只不过巨蟹座的男人想法比较谨慎和细致，哪怕是敏感的女人，也不是那么容易就能够发现的呢！第三名：双子座双子男生活中是一个比较多变的人，不是那么容易就被人发现双子男的小秘密呢！双子座的男人并不用那个刻意的隐藏自己，双子男说的话你就分不出究竟是真是假，这大概就是双子男善变的性格吧！即便是你抓到了什么蛛丝马迹，双子男也会很有办法来磨平的，再加上双子座的男人身边的朋友很多，这些狐朋狗友当中帮双子男说话的人也不在少数呢！所以呀！双子座的男人的确是把自己的隐私保护的很好呢！劝你还是拉拢一下双子男的朋友了解他不愿被你知道的事情吧！第四名：水瓶座高智商的人哪那么容易就被看的明白呢？这说的大概就是水瓶男吧！水瓶男或许真的有很多秘密，但是这些都不是那么容易就被别人看得出来的，水瓶男在生活中是一个很谨慎的人，而且非常理智客观的看待自己的感情生活，自然也就能够站在别人的角度上审视自己，看自己有什么地方是做的不够好的，或是需要隐藏的，这些可都是水瓶男能够感觉到的呢！也许水瓶男个性有些另类，可是不可否认水瓶男的双商的确很高，很难让人发现自己有神秘的地方呢！第五名：金牛座守口如瓶的金牛男，对于自己核心利益的事情，金牛男是绝对不会和别人分享的，也许男人生性觉得不拘小节，何必要隐藏自己，刚好金牛男就是一个很喜欢隐藏自己的人，而且金牛男生活中的很多事情不是那么容易就被看明白的呢！再加上金牛男在生活中的其他时候很少会跟别人交流感情上的点滴，即便是金牛男有出轨行为，也不是那么容易被发现的呢！不过金牛座的男人责任心很强，也很懂得如何规范自己，也是不会做出出轨的事情呢！。