资产(投出资产账面价值)
资本公积——资本溢价或股本溢价(差额，可能在借方)
借：管理费用(审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用)
贷：银行存款
合并方以发行权益性证券作为合并对价
贷：公允价值变动损益
若下降，做相反分录
2.计提减值准备：
借：资产减值损失
贷：投资性房地产减值准备
3.取得租金收入：
借：银行存款
贷：其他业务收入
2.取得租金收入：
借：银行存款
贷：其他业务收入
4.处置：
借：银行存款
贷：其他业务收入
借：其他业务成本
投资性房地产累计折旧(摊销)
投资性房地产减值准备
贷：投资性房地产
3.处置：
借：银行存款
贷：其他业务收入
借：其他业务成本
贷：投资性房地产——成本
——公允价值变动(或借方)
借：其他综合收益
贷：其他业务成本
借：公允价值变动损益
贷：其他业务成本（或相反分录）
投资性房地产转换
①成本模式计量下的转换处理
投转非
投资性房地产转为自用房地产（固定资产、无形资产）
借：固定资产（无形资产）
贷：预计负债
借：预计负债
贷：银行存款等(发生弃置费用支出时)
固定资产的减值及处置
固定资产减值
借：资产减值损失
贷：固定资产减值准备
固定资产处置
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
借：银行存款
营业外支出（借方差额）
贷：固定资产清理（账面价值）
应交税费——应交增值税（销项税额）
营业外收入（贷方差额）
借：研发支出——费用化支出
贷：银行存款等
借：研发支出——资本化支出
贷：银行存款等
借：管理费用
贷：研发支出——费用化支出
借：无形资产
贷：研发支出——资本化支出
第六章 投资性房地产
与投资性房地产有关的后续支出
资本化的后续支出
成本模式：
借：投资性房地产——在建
投资性房地产累计折旧(摊销)
投资性房地产减值准备
第五章无形资产
不同方式取得的无形资产
分期付款购买无形资产，
具有融资性质
借：无形资产（购买价款现值）
未确认融资费用（未付的利息）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：长期应付款（未付的本息和）
银行存款
达到预定可使用状态后摊销：
借：财务费用
贷：未确认融资费用
每期末支付款项：
借：长期应付款
贷：银行存款
自行研发无形资产
第三章存货
存货成本的结转
对外销售的会计处理
销售商品：
借：主营业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品
销售材料：
借：其他业务成本
存货跌价准备
贷：原材料
包装物的会计处理
生产领用的包装物
借：制造费用等
贷：周转材料——包装物
出借包装物及随同产品出售不单独计价的包装物
借：销售费用
贷：周转材料——包装物
出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物
④领用产品
借：在建工程
贷：库存商品
⑤工程应负担的职工薪酬
借：在建工程
贷：应付职工薪酬
⑥辅助生产部门的劳务
借：在建工程
贷：制造费用
⑦满足资本化条件的借款费用
借：在建工程
贷：长期借款——应计利息
应付利息
⑧达到预定可使用状态并办理竣工结算
借：固定资产
贷：在建工程
工程物资
盘亏、报废及毁损
盘盈
建设期间
借：在建工程（净损失）
公允价值变动损益（差额，可能在借方）
投资性房地产转为存货
借：开发产品（转换日公允价值）
贷：投资性房地产——成本
——公允价值变动（可能在借方）
公允价值变动损益（差额，可能在借方）
非转投
自用房地产转为投资性房地产（固定资产、无形资产）
借：投资性房地产——成本（转换日公允价值）
累计折旧（累计摊销）
固定资产减值准备（无形资产减值准备）
银行存款（初始直接费用）
借：主营业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品
同一控制下控股合并取得对子公司长期股权投资
合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价
借：长期股权投资(取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额＋最终控制方收购被合并方形成的商誉)
贷：负债(承担债务账面价值)
其他综合收益(差额，也可能在借方)
处置
借：银行存款等
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资(成本、利息调整、应计利息)
投资收益(差额，也可能在借方)
可供出售金融资产
初始计量
①股票投资：
借：可供出售金融资产——成本(公允价值与交易费用之和)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
贷：银行存款等
②债券投资：
贷：银行存款等
借：在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款、应付职工薪酬等
借：固定资产
贷：在建工程
②分期付款购买，具有融资性质
借：固定资产（购买价款现值）
未确认融资费用（未付的利息）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：长期应付款（未付的本息和）
银行存款
达到预定可使用状态后摊销：
借：财务费用
——利息调整(差额，也可能在贷方)
——应计利息(到期一次还本付息，实际付款中包含的利息)
应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
贷：银行存款等
后续计量
借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
持有至到期投资——应计利息(到期一次还本付息按票面利率计算的利息)
贷：投资收益(持有至到期投资期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入)
投资性房地产累计折旧（摊销）
投资性房地产减值准备
贷：投资性房地产
累计折旧（累计摊销）
固定资产减值准备（无形资产减值准备）
投资性房地产转为存货
借：开发产品（倒挤）
投资性房地产累计折旧（摊销）
投资性房地产减值准备
贷：投资性房地产
非转投
自用房地产转换为投资性房地产
借：投资性房地产
累计折旧（累计摊销）
固定资产减值准备（无形资产减值准备）
贷：工程物资
借：工程物资
贷：在建工程（净收益）
工程完工后
借：营业外支出（净损失）
贷：工程物资
借：工程物资
贷：营业外收入（净收益）
固定资产特殊业务处理
高危行业企业提取的安全生产费
存在弃置费用的固定资产
提取安全生产费时：
借：生产成本、制造费用(或当期损益)
贷：专项储备
使用提取的安全生产费时：
①属于费用性支出，直接冲减专项储备
贷：投资收益
若为累计损失，则作相反分录
第八章 长期股权投资与企业合并
对联营企业、合营企业的股权投资
以固定资产作为对价
借：固定资产清理（账面价值）
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
借：长期股权投资（包含增值税的公允价值+初始直接费用）
应收股利（支付对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
营业外支出（固定资产公允价值小于账面价值的差额）
贷：交易性金融资产——公允价值变动
出售交易性金融资产
借：银行存款(价款扣除手续费)
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动(或借方)
投资收益(差额，也可能在借方)
同时：
借：公允价值变动损益(持有期间该金融资产累计确认的公允价值变动)
贷：投资收益（或相反）
持有至到期投资
初始计量
借：持有至到期投资——成本(面值)
贷：投资收益(可供出售债券投资的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
可供出售金融资产——利息调整(差额，也可能在借方)
资产负债表日公允价值正常变动
①公允价值上升：
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：其他综合收益
②公允价值下降：
借：其他综合收益
贷：可供出售金融资产——公允价值变动
持有期间被投资单位宣告
贷：在建工程
每期末支付款项：
借：长期应付款
贷：银行存款
自营方式建造固定资产
①购入工程物资
动产：
借：工程物资
应交税费——应交增值（进项税额）
贷：银行存款等
不动产：
借：工程物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
——待抵扣进项税额
贷：银行存款等
②领用工程物资
借：在建工程
贷：工程物资
③领用材料
借：在建工程
贷：原材料
投资性房地产减值准备
贷：投资性房地产(原价)
利润分配——未分配利润(或借记)
盈余公积(或借记)
【提示】属于会计政策变更
公允价值模式转为成本模式
法规禁止，不允许转换
第七章 金融资产
交易性金融资产
企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本(公允价值)
投资收益(发生的交易费用)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
发放现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
可供出售金融资产减值
①发生减值：
借：资产减值损失
贷：其他综合收益(从所有者权益中转出原计入其他综合收益的累计损失金额，若为累计收益，则在借方)
可供出售金融资产——公允价值变动
②减值转回：
债券投资
借：可供出售金融资产——公允价值变动