流动负债业务题答案
1、某企业1月1日从银行借入3个月的借款500 000元，月利率5‰，利息实行按月计算，按季支付的方法。

试做出借入时、月末计息时和到期还本付息时的会计分录。

1月1日：
借：银行存款 500 000
贷：短期借款 500 000
1月31日
借：财务费用 2 500
贷：应付利息 2 500
2月28日
借：财务费用 2 500
贷：应付利息 2 500
3月31日
借：短期借款 500 000
应付利息 5 000
财务费用 2 500
贷：银行存款 507 500
2、根据下列业务做出有关会计分录。

（1）从外购入材料一批，买价10 000元，增值税进项税额1 700元，材料货款未付，材料已验收入库。

后因供货方已清算关闭，企业款项无法付出，经批准予以核销。

借：原材料 10 000
应交税费－应交增值税（进项税额） 1 700
贷：应付帐款 11 700
借：应付账款 11 700
贷：营业外收入 11 700
（2）根据销货合同预收甲企业购买商品款30 000元存入银行。

借：银行存款 30 000
贷：预收账款 30 000
（3）购入材料一批，价款10 000 000元，增值税额1 700 000元，价税合计1 170 000元。

材料已入库，货款尚未支付。

借：原材料10 000 000
应交税费－应交增值税（进项税额） 1 700 000
贷：应付账款 1 170 000
（4）购入农产品一批，实际支付价款450 000元，货款已付，农产品已验收入库。

增值税抵税率为13%。

借：原材料391 500
应交税费－应交增值税（进项税额）58 500
贷：银行存款450 000
（5）从小规模企业购入材料一批，价款530 000元，企业开出商业承兑汇票一张，材料已入库。

借：原材料530 000
贷：应付票据 530 000
（6）收回上月自营出口退回的增值税250 000元存入银行。

借：银行存款 250 000
贷：其他应收款 250 000
（7）在建工程领用材料用于工程建设，材料实际成本为5 000 000元，进项税额为850 000元。

借：在建工程 5 850 000
贷：原材料 5 000 000
应交税费－应交增值税（进项税额转出） 850 000
（8）以银行存款购入设备一台，价款1 400 000元，增值税款238 000元，设备已投入使用。

借：固定资产 1 400 000
应交税费－应交增值税（进项税额）238000
贷：银行存款 1 638 000
（9）企业一张银行承兑汇票40 000元期限已到，因企业账上无款支付，银行代
付，并将其转做企业逾期贷款。

借：应付票据 40 000
贷：短期借款-逾期借款 40 000
（10）企业转让商标权的产权，转让所得价款150 000元存入银行，该商标权账面价值为75 000元，应交营业税7 500元。

借：银行存款 150 000
贷：无形资产 75 000
应交税费-应交营业税 7 500
营业外收入 67 500
（11）销售产品售价50 000 000元，增值税额10 500 000元，货款尚未收到。

借：应收账款 60 500 000
贷：主营业务收入 50 000 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 10 500 000
（12）销售产品给小规模纳税企业，共收价税款117 000元，其中17 000元为增值税额。

款项已收到存入银行。

借：银行存款 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费-应交增值税（销项税额）17 000
（13）销售厂房一栋，所得价款200 000元，已存入银行。

借：银行存款 200 000
贷：固定资产清理 200 000
（14）用银行存款交纳增值税9 800 000元。

借：应交税费－应交增值税（已交税金）9 800 000
贷：银行存款 9 800 000
（15）结转本月应交增值税科目余额。

本月发生的销项税额＝10 500 000+17 000=10 517 000（元）
进项税额＝1 700+1 700 000+58 500＋238000=1998200（元）
进项税额转出额＝850 000（元）
本月应交增值税＝10 517 000+850 000-1998200=9368800（元）
本月多交增值税＝9 800 000－9368800=431200（元）
借：应交税费——未交增值税 431200
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）431200
3、某企业于20×1年6月30日购入甲公司材料一批，买价为30 000元，增值税额5 100元，付款条件为2/20,n/30。

材料已收到入库，假定企业分别于7月18日和8月8日支付货款。

试分别按总价法和净价法做出有关材料购入时、支付货款时的会计分录。

(1)总价法:
6月30日
借：原材料 30 000
应交税费－应交增值税（进项税额） 5 100
贷：应付账款 35 100
7月18日
借：应付账款 35 100
贷：银行存款 34 500
财务费用 600（假设税金不打折）
8月8日
借：应付账款 35 100
贷：银行存款 35 100
（2）净价法
6月30日
借：原材料 29 400
应交税费－应交增值税（进项税额） 5 100
贷：应付账款 34 500
7月18日
借：应付账款 34 500
贷：银行存款 34 500
8月8日
借：应付账款 34 500
财务费用600
贷：银行存款 35 100
4、某企业本月应付工资总额90 000元，用银行存款实发工资85 000元，代扣房租3 000元，水电费1 000元，个人所得税1 000元。

月末分配工资费用90 000元，其中生产工人工资30 000元，车间管理人员工资20 000元，行政管理人员工资20 000元，销售机构人员工资10 000元，医务福利人员工资5 000元，在建工程人员工资5 000元。

按工资总额的14%计提职工福利费、按2%计提工会经费、按1.5%计提职工教育经费。

试做出有关职工薪酬核算的会计分录。

借：应付职工薪酬-工资 90 000
贷：银行存款 85 000
其他应收款－应收房租 3 000
－应收水电费 1 000
应交税费 - 应交个人所得税 1 000
借：生产成本30 000
制造费用20 000
在建工程 5 000
管理费用20 000
销售费用 10 000
应付职工薪酬 - 职工福利费 5 000
贷：应付职工薪酬 - 工资 90 000
借：生产成本 4 200
制造费用 2 800
在建工程 700
管理费用 3 500
销售费用 1 400
贷：应付职工薪酬——职工福利费 12 600
（注意医务福利人员计提的福利费应记入管理费用）
借：生产成本1050
制造费用700
在建工程175
管理费用700
销售费用 350
应付职工薪酬 - 职工福利费 175
贷：应付职工薪酬——工会经费 1 800
——职工教育经费 1 350
5、2005年1月1日，某公司确定公司高级管理人员的奖励机制为：如果公司达到了一定业绩，公司将支付与公司股票价格60 000股等值的现金奖励，公司现行股票价格为3元/股。

预计公司会在2007年实现规定的业绩。

2007年10月，公司业绩达到了规定，公司按承诺对高级管理人员进行奖励。

2005年末，该公司股票市场价格为3.4元/股，2006年末股票价格为3.5元/股，2007年末股票价格为3.6元/股。

试做出有关股份支付核算的会计分录。

⑴授权日2005年1月1日不需进行会计处理。

⑵等待期中，2005年12月31日
借：管理费用 68000
贷：应付职工薪酬——股份支付 68000
60000×3.4×1／3=68000
⑶2006年12月31日
借：管理费用 72000
贷：应付职工薪酬——股份支付 72000
即60000ⅹ3.5×2/3-68000=72000元.
（4）2007年12月31日
借：管理费用 76000
贷：应付职工薪酬——股份支付 76000
即60000ⅹ3.6-68000－72000=76000元.
⑷借：应付职工薪酬——股份支付 216 000
贷：银行存款 216 000。