3.个人所得税的起征额
起征额（点）就是免征税的部分，超出部分才予 以征税。
我国新修订的《个人所得税法》将从2008年3月1日起施行
4.个人所得税的适用税率
一、工资薪金所得, 适用超额累进税率,税率为5%至45%。
二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得，以及个人独资企业和合伙企业投资 者的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。
三、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税 额减征30%。
四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对个人 一次取得劳务报酬的应纳税所得额超过20000元的，其超 过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳 税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分加 征十成
个体经营所得税率表(旧)
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单 位的承包经营、承租经营所得适用
级数
全月应纳税所得额(含税所得额)
税率 %
速算扣除数 (元)
一
不超过5,000元的
5
0
二
超过5,000元到10,000元的部分
10
250
三
超过10,000元至30,000元的部分
20 1,250
四
超过30,000元至50,000元的部分
储蓄利息所得税收入326.9亿元,同比下降37%, 比上年同期增速(13%) 回落了50个百分点.
房屋转让所得税收入27.6亿元, 同比增长26.7%, 比上年同期增速(331.9%)大幅回落了305.2个 百分点。
个人所得税收入占税收总收入的比重为6.87%。
（三）个人所得税的基本要素
应纳个人所得税税额＝［(当月工资、薪金所得＋一次性内部退养收入)-费用 扣除标准］×适用税率-速算扣除数
（3）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业， 取得的工资、薪金所得，应与其从原单位取得的同一月份的工资、 薪金所得合并计算缴纳个人所得税。
四、个人取得劳务报酬所得
劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、 化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、 广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、 演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪 服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
个人所得税的基本要素大体包括：纳税人、征税范围、适用税率、费用减 除、税收减免、征收管理、违章处罚等。
1.个人所得税的纳税人
居民纳税义务人
在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满一年，并从中国境内和境外取得 所得的个人
非居民纳税义务人
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年,但从中国境内取得所 得的个人。
五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例 税率，税率为百分之20%。
六、储蓄利息所得，目前暂免征收。
工资薪金所得税率表(旧)
工资、薪金所得适用个人所得税九级超额累进税率表
级数 全月应纳税所得额（含税所得额） 税率% 速算扣除数（元）
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数或 =每次收入额× （1-20%） ×适用税率-速算扣除数
劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为 一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的 收入为一次。
劳务报酬所得与工资薪金所得有何区别
根据国税发[1994]089号文规定，工资、薪金所得是属于非独立个人 劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任 职、受雇而得到的报酬；
我国目前的税种
自1994年财税体制改革后，我国的税种设置由原有的37个减至21个，初步实现 了税制简化与高效的统一。
税收分类
居民理财涉及哪些税种
个人所得税 车辆购置税 车船税 契税 印花税 营业税 如果办企业、开餐馆、搞运输或从事其他生产经
营活动，根据你的具体经营内容和场所情况，分 别缴纳增值税、消费税、营业税、资源税、城建 税、房产税、城镇土地使用税、印花税等
（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工 资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是： 用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、 薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数， 计算缴纳个人所得税。计算公式为：
一、个人取得工资、薪金所得
个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关 的其他所得。
2014年最新人个所得税率表
工资薪金所得税率表(新)
如何算 得?
个人所得税计算步骤
计算出你的月工资、薪金所得合计总额 月应纳税所得额
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）
例如，丁某在某杂志上发表一篇文章，获得稿 酬3000元，丁某应缴纳的个人所得税为：
应纳个人所得税税额=（3000-800）×20%×（1-30%）=308 （元）
六、个人取得的特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标 权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用 权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得， 不包括稿酬所得。
劳务报酬则是个人独立从事各种技艺、提供各种劳务取得的报酬。两者 的区别在于，前者存在雇佣与被雇佣的关系，后者则不存在这种关系。
五、个人获得的稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形 式出版、发表而取得的所得。
个人获得的稿酬所得，每次收入不超过4000元 的，可减去费用800元；每次收入4000元以上 的，可减去20%的费用，其余额为应纳税所得 额。稿酬所得适用20%的比例税率，并可以免 纳30%的税额。计算公式为：
30 4,250
五
超过50,000元的部分
35 6,750
劳务报酬所得税率表(旧) 劳务报酬所得适用
级数 全月应纳税所得额(含税所得额) 税率% 速算扣除数(元)
一
不超过20,000元的
20
0
二 超过20,000元到50,000元的部分 30
2,000
三
超过50,000元的部分
40
7,000
第二节 个人所得税的计算

=(6000-3500) ×10% －105=145元
(2)不用发票报账,而是打入工资卡,则工资税:
月应纳税额=月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

=(8001-3500) ×20% －555=345.2元
两者相差200元整
三、内部退养（或提前离岗）人员取得所得
（1）企业减员增效和行政单位、事业单位、社会团体在机构改革 中,未达到离退休年龄，提前离岗且未办理离退休手续（内部退养） 的职工，从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应 按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
个人取得特许权使用费所得每次收入不超过4000 元的, 可以扣除费用800元;每次收入4000元以上 的,可以扣除20%的费用,其余额为应纳税所得额。 特许权使用费所得适用20%的税率。
计算公式为：
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%
七、个人获得的利息、股息、红利所得
（2）个人在办理内部退养（提前离岗）手续后，从原任职单位取 得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间 的所属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并，减去 当月费用扣除标准后，以余额为基数确定适用税率和对应的速算扣 除数，然后再将当月工资、薪金所得加上取得的一次性收入，减去 费用扣除标准，按照已确定的税率计算缴纳个人所得税。计算公式 为：
= 月工资、薪金所得－依法扣除额 －费用扣除额
月应纳税额 = 月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
举例： 2014年李某月工资5542.34元,其每月应纳的个人所得税为：
[5542.34－3500]×10%－105=99.23元 （个税起征点是3500元/月）
二、个人取得全年一次性奖金或年终加薪
税收规划的基础知识
第九章 税收规划
1
税收的基本知识
2
个人所得税的计算
3
税收规划的内容和步骤
4
税收规划的基本方法
5
个人税收规划实务
第一节 税收的基本知识
税收的概念 税收的种类 个人所得税概述
一、税收的概念
税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力， 依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿 地取得财政收入的一种形式。
对劳务报酬所得，其个人所得税应纳税额的计算公式为：
（一）每次收入不足4000元的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率 或=（每次收入额-800） × 20%
（二）每次收入在4000元以上的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额× （1-20%） × 20%
（三）每次收入的应纳税所得额超过20000元的：
应纳个人所得税税额=(个人取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费 用扣除额的差额)÷12×适用税率-速算扣除数
由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一 个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖 金的，该办法也只能采用一次。
问: 单位发过节费要税个人所得税吗?
纳税义务人具体包括：中国公民、个体工商户；外籍个人；香港、澳门和台湾 同胞。
居民身份和所得来源地的判断 是确定所得税纳税人的关键
2.个人所得税的征税项目
个人所得税的征税项目包括下列11项： （1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得