▪ 为安然服务的著名五大国际会计事务所之一安达信被诉妨碍 司法公正，并因此倒闭。
▪ 更由此引出另一电信巨头世界通讯公司的丑闻，随后世通公 司宣告破产，取代安然成为历史上最大的倒闭案。花旗集团 、摩根大通、美洲银行等也因涉嫌财务欺诈，向安然破产的 受害者分别支付了20亿、22亿和6900万美元的赔偿金。
▪ 利润表“净利润”科目 + “年初未分配利润” - 本期分配 利润 - 计提公积金、公益金 = 资产负债表“期末未分配利 润”期末数 。
▪
资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现 金流量表中现金及其等价物净增加额 。
五、存货计价方法 及对账面的影响
▪ 《新会计准则》确定三种存货计价方法：个别计价 法、先进先出法和加权平均法。P44
▪ 双倍余额递减法：
使用第一年：总资产=100-4=96（万元） 总成本=30+4=34（万元） 毛利= 250-34=216（万元） 所得税=216×33%=71.28（万元） 税后利润=216-71.28=144.72（万元）
例2-3：某企业购入某项固定资产，购入价100万元 ，预计使用年限8年，估计残值2万元。 (总资产200万，总收入250万，总成本30万。)
▪ 例2-1：企业2010年9月某商品（销售单价为65元） 的购销存情况如下：
日期
摘要
9月1日 9月2日 9月3日 9月10日 9月15日
期初余额 购入 发出 购入 购入
购入
数量 （件）
100
200
单价 （元）
30
35
350
50
500
60
9月30日
发出
发出 （件）
150
300
结存 （件）
100 300 150 500 1000
▪ 流动比率=50÷80=0.625 ▪ 速动比率=（50-30）÷80=0.25 ▪ 现金比率=10÷80=0.125 ▪ 现金流量流动负债比率=8÷80=0.1
乙企业流动资产80万，其中存货30万，货币资金10万，现 金净流量8万；流动负债50万。
▪ 流动比率=80÷50=1.6 ▪ 速动比率=（80-30）÷50=1 ▪ 现金比率=10÷50=0.2 ▪ 现金流量流动负债比率=8÷50=0.16
直线法 187.75
250 42.25 207.75 68.56 139.19
双倍余额法 175.5 250 54.5 195.5 64.52 130.98
第三讲 财务报表分析
学习重点
▪ 偿债能力评价 ▪ 营运能力评价 ▪ 盈利能力评价 ▪ 杜邦财务分析法
财务报表的分析方法概述 P65
▪ 财务报表分析的目的
例3-4： 中石化案例
▪ 资产负债率=3431.69÷6602.79=0.52 ▪ 产权比率=2928.74÷6602.79=0.44 ▪ 利息保障倍数= ▪ 现金流量债务总额比率=1022.77÷3431.69=0.30
二、营运能力评价
▪ 企业的资产在生产经营过程中的运转能力。运转越 快，说明企业利用经济资源的效率越高，企业的营 运能力越强。P79-81
例2-2：某企业设备购买价8万元，预计使用年限4年（残值忽略不计）。
1、平均年限法： 每年折旧额=8÷4=2（万元） 年折旧率=2÷8×100%=25%
2、双倍余额递减法：
年折旧率=2÷4×100%=50% 第一年折旧额=8×50%=4（万元） 第二年折旧额=（8-4）×50%=2（万元） 第三年、第四年的折旧额=（8-4-2）÷2=1（万元）
一、会计的概念和作用
1、会计：P1 管理
货币计量
信息
2、作用 P3
商用语言
二、财务会计的几个基本概念 1、会计要素：P12
▪ 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
▪ 六要素之间的关系为：
资产=负债+所有者权益
利润=收入-费用 +当期直接计入的利得或损失
2、财务报告的目标：P8
决策有用观 受托责任观
财务会计学/财务管理学
李汝
教学计划
▪ 第一次（10.15）：会计学基础、财务报表阅读 ▪ 第二次（10.16）：财务报表阅读、财务报表分析 ▪ 第三次（11.12）：企业财务预算管理、资本投资
决策 ▪ 第四次（11.27）：资本投资决策、营运资本管理 ▪ 第五次（12.4）：企业融资与资本结构、股利分配
管理和企业风险管理 ▪ 第六次（12.24）：总复习
财务会计
▪ 会计的一个分支, 融资会计、投资会计。
▪ 会计(accounting) ：将企业经济活动产生的繁杂的 信息按照一定方法进行计量、确认、记录、分析的 过程。
▪ 凭证、账簿、报表、分析报告。
▪ 目标：提供真实、可靠、准确的经济信息。
▪ 财务(finance):是国民经济各部门、各单位在物质资 料再生产过程中客观存在的资金运动及资金运动过 程中所体现的经济关系。
四、资产负债表、利润表和现金流量表之间的关系 大纲 P70
五、存货计价方法及对账面价值的影响 六、固定资产折旧方法及对账面价值的影响
▪ “公允价值变动损益”:核算企业交易性金融资产等公允价值 变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
四、三张报表之间的勾稽关系
▪ 资产负债表“未分配利润”科目期末数 - “未分配利润”科 目期初数 = 利润表“净利润” 科目累计数 。
▪ 利润表观：以利润表为核心，计量基础历史成本，收益计量 原则实现的原则。即必须首先按照实现原则确认收入和费用 ，然后再根据配比原则，将收入和费用按其经济性质上的一 致性联系起来确定收益。
收益=收入—费用 =利润
一、资产负债表 P34 P42-52
二、利润表 P36 P52-54
三、现金流量表 P37 P54-56
职业经理人：在一个所有权、法人财产权和经营权分离的企业 中承担法人财产的保值增值责任，全面负责企业经营管理， 对法人财产拥有绝对经营权和管理权。
3、我国会计准则对会计信息质量的要求 P10-11 ▪ 《新会计准则》：2007年1月1日起在上市公司施
行。新会计准则体系与中国国情相适应同时又充分 与国际财务报告准则趋同的、涵盖各类企业各项经 济业务、能够独立实施的会计准则体系。
1、直线法：
（100-2）÷8=12.25（万元） 年折旧率=12.25 ÷100×100%=12.25%
2、双倍余额递减法：
2 ÷8×100%=25% 第一年：（100-2）×25%=24.5（万元） 第二年：（100-2-24.5）×25%=18.375（万税后利润
▪ 对当年资产、利润和所得税的影响：
假定企业年初总资产100万元，当年经营总成本30 万元，总收入为250万元，所得税率为33%，则：
▪ 直线折旧法：
使用第一年：总资产=（100-2）=98万元 经营总成本=（30+2）=32万元 毛利=250-32=218（万元） 所得税=218×33%=71.94（万元） 税后利润=218-71.94=146.06（万元）
▪ 资产负债率： ▪ 产权比率： ▪ 利息保障倍数： ▪ 现金流量债务总额比率：
例3-3：企业资产总额100万，负债总额60万，其中长期负债 40万，息税前盈余20万，利息费用8万，现金流量10万。
▪ 资产负债率=60÷100=0.6 长期负债比率=40÷100=0.4 ▪ 产权比率=40÷60=0.67 ▪ 利息保障倍数=20÷8=2.5 ▪ 现金流量债务总额比率=10÷60=0.17
例3-5：中石化案例 ▪ 应付账款周转率=7276.37/630.85=11.53 ▪ 应付账款天数=270/11.53=23.41
例3-6 ：中石化案例
▪ 应收账款周转率=8752.18÷195.14=44.85
（234.38+155.90）÷2 ▪ 应收账款周转天数=270÷44.85=6.02
“实质重于形式 ” “谨慎性”
▪ 安然公司：原是世界上最大的综合性天然气和电力公司之一 ，在北美地区是头号天然气和电力批发销售商。
▪ 2000年，安然拥有约21000名雇员，当年披露的营业额达 1010亿美元之巨。公司连续六年被财富杂志评选为“美国 最具创新精神公司” 。
▪ 上世纪90年代开始，安然公司先后成立了多家离岸公司，用 离岸公司来避税，提升公司盈利。
▪ 财务会计：着重对企业资金运营提供所需信息资料 ，为企业投融资活动决策提供信息。
财务管理
▪ 企业管理的分支。
▪ 是在一定的整体目标下，关于企业资产的购 置（投资）,资本的融通（筹资）和资金营运 以及利润分配的管理活动。
▪ 目标：利润/盈余/财富/利益最大化
第一讲：会计基础
学习重点
▪ 会计的概念、作用 ▪ 会计要素、会计基本假设、会计循环 ▪ 会计等式、记账方法
▪ 应收账款周转率： ▪ 存货周转率： ▪ 流动资产周转率： ▪ 固定资产周转率： ▪ 总资产周转率：
▪ 应付账款周转率=主营业务成本/平均应付账款
▪ 应付账款天数（平均付现期）=360/应付账款周转 率
▪ 现金周转周期=应收账款周转天数+存货周转天数应付账款周转天数
▪ 现金周转周期：从购材料到商品销售收回现金的天数。
4、会计基本假设：P18 5、会计循环：P22 6、借贷记账法：P25
第二讲 财务报表阅读
学习重点
▪ 资产负债表：作用、结构和各项目含义
▪ 利润表：作用、结构和各项目含义
▪ 现金流量表：作用、结构和各项目含义
▪ 存货计价方法、固定资产折旧方法对企业账 面价值的影响
▪ 资产负债表观：以资产负债表为报表重心，会计核算时要以 资产和负债的确认、计量与报告为核心，要求根据未来期间 经济利益流入流出企业情况对相关资产、负债等进行确认并 采用现行价值或公允价值进行计量，强调资产负债表的真实 性。