清产核资工作方案清产核资工作方案1第一条清产核资的目标(一)全面摸清XX单位“家底”，真实、完整地反映XX单位资产状况、财务状况。

(二)全面清查核实XX单位各项资产损失情况，并根据国家清产核资政策规定进行处理，解决历史遗留问题。

(三)鉴于清产核资目的，XX单位清产核资工作应全面彻底、不重不漏、不虚报、瞒报、账实相符，切实摸清“家底”，为下一步资产处置提供真实、可靠的依据。

第二条清产核资范围根据界首市卫生部门的要求，此次清产核资XX单位为界首中XX单位。

第三条清产核资的基准日此次清产核资的基准日确定为20xx年11月21日。

第四条清产核资工作的法规依据清产核资工作中XX单位及中介机构应依据下列法规进行（不限于）：1、行业会计制度、财务制度；2、《XX单位会计制度》；3、《单位国有资产监督管理暂行条例》；4、国务院国有资产管理委员会颁布的《国有XX单位清产核资办法》及相关配套规定；5、《中国注册会计师独立审计准则》；6、《中国注册会计师法》；7、《中华人民共和国会计法》；第五条审计工作程序1、了解XX单位的资产状况、经营状况、内部控制制度的设计、执行等基本情况；2、提供清产核资所需的各种明细表及清产核资报告格式，与XX单位共同商讨，根据双方商论的结果修改上述版本；3、参与XX单位资产清查工作。

协助XX单位按照国家清产核资的有关程序要求对其各类资产及债权债务进行全面清理和帐务核对，对XX单位各项资产的盘点清查工作进行监盘，并督促XX单位按规定填写资产、负债盘点清查表及损失明细表；4、核对、询证、查实XX单位债权、债务，协助和督促XX单位取得各类资产损失和资金挂帐所必须的具有法律效力的证明材料，并对其合规性进行审计；5、会计师事务所在XX单位清产核资工作中，应根据《国有XX单位清产核资办法》和国家有关财务会计制度规定的工作要求、工作程序和工作方法，按照独立、客观、公正的原则，采用查阅、盘点、函证、核对和询问等方法，在充分调查研究、论证和分析基础上，对XX单位提供的清产核资资料和清查出的损失及挂账进行职业推断和客观评判，出具清产核资专项财务审计报告。

6、严格按照清产核资有关政策规定，审核XX单位提供的损失挂帐证明材料，确认资产损失和资金挂帐；7、对于数额较大的专项专用资产损毁报废处理，会计师事务所必须在取得XX单位聘请的社会专业机构或XX单位专门技术机构对损毁报废资产出具的鉴定意见的前提下，进行损失数额的核实；8、指导和协调XX单位填写各种清产核资报表；9、草拟专项审计报告，并就审计报告的具体内容和可能存在的问题或不足，与XX单位和卫生局充分交换意见；10、出具正式审计报告。

第六条项目的时间安排一、XX单位清产核资工作的时间安排：1、20xx年11月XX日前提供20xx年1-9月份会计资料、20xx年-20xx年往来明细账、XX单位自行盘点的固定资产清单以及所有与清产核资工作有关的其他资料；2、20xx年11月20日前提供和XX年10月份会计资料和其他相关资料；3、20xx年11月25日前提供XX单位在清产核资基准日的存货盘点清单；4、20xx年12月1日前提供XX单位20xx年11月份基准日之前所有的会计资料和其他相关资料。

二、会计师事务所工作的时间安排：1、20xx年11月XX日-20xx年11月25日完成对XX单位固定资产的现场抽盘；2、20xx年11月22日完成对XX单位停止营业后货币资金和存货的监盘。

3、20xx年11月30日前完成对XX单位20xx年11月份之前所有账务的核实；4、20xx年12月10日前完成对XX单位在清产核资基准日前所有债权债务往来账、经营成果、财务状况的核实；5、20xx年12月XX日前草拟审计报告并与委托方进项沟通、协调；6、20xx年12月20日前出具正式清产核资专项审计报告。

以上时间安排是清产核资工作的大概时间表，清查的XX单位若不能按时完成，会计师事务所的时间也须顺延。

清产核资工作方案2为保证筹建四川叙永农村商业银行股份有限公司（以下简称“叙永农村商业银行”）各项工作顺利进行，按照监管部门有关要求，真实、准确、完整地反映本联社资产负债状况，评估认定净资产，明晰产权，四川叙永农村商业银行股份有限公司筹建工作小组（以下简称“筹建工作小组”）特制定以下清产核资、资产评估及净资产处臵工作方案。

一、清产核资及资产评估的目的、原则和对象（一）清产核资及资产评估的目的：全面审计评估叙永县农村信用合作联社（以下简称“叙永县联社”）资产负债状况，摸清家底，充分反映经营风险。

通过清产核资，评估认定净资产、明晰产权、以保障叙永县联社原社员、职工及增资扩股后股东各方的合法利益。

全面准确清查叙永县联社资产负债及所有者权益，正确评估风险状况，包括资产损失风险和管理风险。

针对风险和损失状况，落实防范化解措施，为叙永农村商业银行开业后的健康平稳运行打好基础。

（二）清产核资及资产评估的原则：清产核资及资产评估要坚持真实性、准确性、完整性和客观公正反映的原则。

（三）清产核资及资产评估的对象：叙永县联社。

二、清产核资及资产评估基准日清产核资及资产评估基准日为：20xx年3月31日。

三、清产核资及资产评估的组织领导叙永县联社清产核资及资产评估工作由筹建工作小组统一领导，并聘请四川华强会计师事务所有限公司和四川华廉资产评估有限公司具体组织实施，叙永县联社各部门、信用社及分社负责协调配合会计师事务所的清产核资工作。

?叙永县农村信用合作联社清产核资、资产评估及净资产处臵工作方案?由筹建工作小组负责起草，经叙永县联社理事会和社员代表大会审议通过后，由四川华强会计师事务所有限公司和四川华廉资产评估有限公司组织实施。

清产核资和整体资产评估工作结束后，中介机构依据?清产核资报告?和?整体资产评估报告?出具?净资产确认书?，由筹建工作小组、叙永县联社和中介机构三方签字确认，再由筹建工作小组提出净资产处臵方案。

本项目总负责人：凌剑雄（四川华强会计师事务所有限公司副董事长、副总经理，副主任会计师，注册会计师）清产核资总负责人：刘涛（四川华强会计师事务所有限公司经理，注册会计师）资产评估总负责人：*（*资产评估有限公司负责人，注册会计师，注册评估师）四、清产核资及资产评估的基本方法、程序、范围和内容清产核资及资产评估的基本方法和程序为：按会计核算要求清查农村信用社表内外全部资产、负债、所有者权益；按风险管理及审慎性要求对表内外全部资产、负债、所有者权益进行整体资产评估；认定净资产。

本次清产核资只作评估而不做真实的调账，但必须与真实调账的依据一致。

统一调帐可以在农村商业银行开业后至开业当年决算前完成。

清产核资及资产评估的范围和主要内容包括：准确核实资产、负债、所有者权益的现状，如实反映财务状况，保证资产、负债、所有者权益帐面价值的真实和准确；以及帐务清理、资产清查、价值认定、损益认定、资本核实等。

（一）资产项目的清查评估资产清查评估的重点是充分反映贷款、抵债资产、投资、票据业务的风险及损失状况，剔除不应入账的应收利息，充分计提呆账准备，审慎进行固定资产评估。

1．现金。

实地盘点检查日库存现金，并倒推评估日库存现金是否与账面数相符，如发生现金盘亏、盘盈，应相应计入营业外支出（收入）。

现金明细账按查实数确认。

2．存放中央银行款项（1）按人民银行对账单确认存放央行款项余额。

（2）按规定计算应缴存款准备金，存款准备金缴存不足的，应作出披露。

3．存放同业款项，指各信用社存放在银行用于清算、结算的款项。

（1）按存放单位作出分类披露，其中存放联社的单独披露，作合并内部往来项处理。

（2）按同业对账单确认存放同业款项余额。

（3）核定存放同业业务的性质，属于拆放同业行为的应调整到拆放同业科目。

4．拆放同业（1）联社辖内调剂资金单独披露，作合并内部往来处理。

（2）逐笔登录拆出资金，发出函证，就拆借合同要素、拆借逾期原因及还款保证等内容实行独立调查，确认债权的真实性。

未回函的应查明原因，督促回函。

（3）审查合同是否有效，确认拆放行为的有效性及账务的准确性。

（4）评价拆借风险，按照拆借行为的真实性、拆借对象的资信程度、拆借资金的逾期时间、逾期原因及还款保证等进行评价；拆借一旦逾期，就意味着高风险，期后到期的，应注明是否已收回。

5．信贷资产。

信贷资产审计评估是清产核资的关键内容，其核心为风险评价。

鉴于信贷资产风险评估的复杂性与专业性，结合叙永县联社实际，本次清产核资中信贷资产评估按如下操作细则进行。

（1）工作要求。

信贷资产清查审计评估的总体要求是摸清家底、暴露风险、妥善处理。

①信贷资产按正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款、损失类贷款五级分类评估。

②信贷资产实行分类审计评估。

金额越大、风险越大的贷款，就要实施越深入、越充分的实质性审计程序。

对前十户贷款和单户余额达到5万元以上（含5万元）的大额贷款需函证。

对5万元以下的小额贷款采取随机抽样方式，每个*点机构函证50户。

（2）工作步骤①大额贷款、借款人风险较大贷款回函率及回函认证率应达到100%，逐笔追踪。

未回函贷款及回函不认证的贷款，应查清未回函及回函不认证的原因，督促回函。

②清查会计核算的准确性。

严格按照五级分类标准，正确划分贷款形态。

期后到期的贷款，应在评估附注中说明是否已收回，期后已收回的不良贷款在评估中予以说明。

③评价贷款风险及损失情况。

参考贷款风险分类指导原则?（银发200XX16号）、?中国银行业监督管理委员会关于推进和完善贷款风险分类工作的通知?（银监发20xx22号）、?四川省农村信用社贷款风险五级分类实施细则（试行）（川银监发20xx240号）、中国银行业监督管理委员会关于印发农村合作金融机构信贷资产风险分类指引的通知?（银监发200623号）对贷款风险的评价标准和方法，评估贷款风险和损失情况，对不符合贷款管理要求的贷款，如无效担保、无效抵押、超诉讼时效贷款、违规贷款等，应详细提示。

A、对完全不能收回的贷款，当前在正常、逾期或呆滞贷款核算的，转入到损失类贷款核算；B、对损失率超过50%的贷款，评估可能的损失比率；C、对损失难以断定的不良贷款，按风险成因及风险大小分类披露风险状况。

④呆账贷款核销。

根据财政部关于印发金融企业呆账核销管理办法的通知（财金20xx50号）、财政部关于印发金融企业呆账准备提取管理办法的通知（财金20xx?49号）、财政部关于呆账准备提取有关问题的通知（财金20xx90号）等财税政策，符合呆账核销标准，履行了呆账核销程序的呆账，清产核资工作方案3为了确保优质、高效和按期完XX公司的资产清查清查工作，协调各工作组成部分的实施步骤和时间安排，根据目前了解到的情况，特拟订资产清查工作的总体实施方案。

一、本次资产清查的目标及主要内容（一）资产清查目标1、通过资产清查工作，摸清“家底”，以利于全面了解本公司的资产、负债情况，调整资产结构，优化资源配置，为本公司内部资产重组，以及未来本公司发展战略目标的实现打下坚实的基础。