现代企业的两大财务系统与报告体系
运用预算方法的公司所占百份
比
98
93
100
100
96
100
98
97
94
96
83
我国企业实施全面预算管理的需求
全面预算管理发展历程
1999年至今，我国企 业实施全面预算管理 的数量持续增长。
2002年2月，财政部 颁发了《关于企业实 行预算管理的指导意 见》，对国有企业实 施全面预算管理提出 明确要求。
全面预算管理发展历程
西方企业实行预算管理的情况
八十年代一项对美国 400 家 大 型 公 司 的 调 查研究表明：几乎所 有的大中型美国公司 都运用了预算这一方 法。
行业 商业银行 各种金融、财务机构 各种服务机构 医疗机构 人寿保险公司 大型生产制造公司 中型生产制造公司 批发商与零售商 交通运输企业 公共事业公司 其他
预算管理功用 整体优化目标
转变观念、强调并发挥预算作为管理工具的功用
预算过程中，各子公司往往过分强调预算是计划的数量化过程，使得预算成型之 后只是一些表格和数字，没有赋予预算以管理内涵，使得预算与管理实践脱节， 在预算执行过程中不能发挥应有的管理控制作用。
实际上，预算作为成熟的管理工具应该起到明确管理目标、落实管理责任与管理 权利和生成管理信息的作用，是全程管理的重要手段。预算管理的上述作用应充 分予以强调：
建立管理报告体系
• 充分发挥预算是管理信息生成基础的功用
• 预算分析成为整个管理报告体系的重要组成部 分，有益于集团对下属单位运营状况的监控与
• 建立与公司业务相适应的分析方法并形成管理报告 了解
考核体系完善
考核体系完善
• 将预算目标赋予一定权重嵌入整体考核体系中
加强信息技术支持
• 统一全集团财务信息系统并强化财务管理功能 • 加强业务数据与财务数据的共享和实时处理
• 强化预算管理意识，保障预算管理体系的有效 执行
加强信息技术支持
• 预算的编制、审批流程、分析报告均可通过信 息系统实现，加强了预算管理的准确性与及时 性，同时提高了工作效率
预算管理在企业管理中的作用
预算与计划、预算与预测的关系
市场预测
预算与计划/预测
人员引进计划薪酬计划 培训计划 销售计划
人力成本 预算
预算目 预算 预算 标下达 编制 批复
预算的执行与控制 预算的信息反
预算的调馈整与修 正
预算 考核
考核体系
管理报告
价值分析为核心的管理报告 关键业绩指标体系 管理报表 • 关键指标表 • 管理会计报表 • 重要项目明细管理报表
预算管理在企业管理中的作用
其他管理体系改进会计核源自规范对预算管理体系的作用收入 预算
固定 资产 投资 计划
固定成本 预算
生产成本 预算
成本 预算
预算 损益表
各项费用 预算
原材料采购计划生产计划 库存计划 生产线安排计划
预算管理与财务预算的关系
预算与财务
预算管理在企业管理中的作用
预算总目标 各部门经营预算
财务预算
损 益 表
现 金 收 支
资 产 负 债
预
表
算
预算管理在企业管理中的作用
全面预算管理体系和预 算工作标准化程序
目 录 全面预算管理概述与作 1用
2 预算管理体系构建
先进企业预算管理经验推 3介
4 预算工作标准化程序
目 录 全面预算管理概述与作 1用
2 预算管理体系构建
先进企业预算管理经验推 3介
4 预算工作标准化程序
全面预算管理及其在企业中的 作用
• 全面预算管理发展历程 • 预算与全面预算管理概述 • 预算管理在企业管理中的作用 • 实施预算管理体系的基本条件
会计核算规范
• 统一集团预算口径，真实反映预算执行信息
• 统一集团的会计明细科目设置与使用规范
• 工作计划报告书与预算管理对应关系明确，便
• 明细科目设置更贴近于企业的业务活动 • 加强各单位会计核算制度执行情况的监督检查
于采用作业法并运用成本定额编制与控制台预 算
建立管理报告体系
• 确立集团资源配置与监控的关键指标体系 • 设计集团财务分析与主要业务经营分析报表
经营计划
•销售：产品、销售量、价格、份 额、市场稳定性、回款率、费用
•生产：产品、产量、质量、成本 •生产周期、染菌率、收率 •研发：项目、费用、时间 •供应：采购、库存 •运营：应收周转率、存货周转率
组织体系
全面预算管理
会计核算
•核算原则 •会计科目设置 •会计政策 •会计科目使用说明 •会计报表规范
明确目标的工具
公司的发展阶段不同，每年的主 要管理目标和重点管理项目也会 不同，因此预算应该起到下述：
➢ 明确重点管理项目 ➢ 明确重点项目的管理目标 ➢ 明确目标项下的控制细项 ➢ 明确控制过程
落实责任与权利的工具
每一个预算细项都应该对应着 责任中心，同时对应着责任中 心与责任匹配的权力和考核方 法与指标。 因此预算过程中 应该：
➢ 将预算责任落实到责任中心
➢ 将相应的权力落实到责任中 心
➢ 明确考核方法与指标
生成管理信息的工具
预算的功效在于认真的执 行，预算执行过程中蕴含 着重要的管理信息，预算 执行的反馈是生成管理信 息的重要基础，因此预算 执行过程应该：
➢ 反映整体的预算执行状 况
➢ 成为重要的管理信息基 础
预算管理在企业管理中的作用
以预算管理为核心全面提升企业管理水平
以预算管理为核心，信息技术为支撑，经营计划、会计核算、组织体系、管理报 告、考核体系为依托，共同促进企业管理水平的提升。预算管理的作用是否能够 充分发挥依赖于公司经营管理基础平台中其他体系的健全和完善，而同时预算管 理的实施又会推进这些管理体系的发展。
信息 技术 平台
我国对实施全面预算管理有需求的企业
成倍增长
29%
45%
8% 2%
1999 2000 2001 2002
全面预算管理发展历程
企业实施全面预算管理渐显成效
企业从以下方面获益
预知未来的准确度增加 成本降低 管理层职责更加清晰 市场竞争能力提高 资金状况改善 员工节约成本积极性 资产及库存周转率提高 价值管理能力增强
获益企业的比例
98.7% 98.3% 95% 91.2% 89.6% 83% 76.3% 69.8%
预算与全面预算管理概述
预算是企业经营计划数量化，价值化的表现形式,是战略 目标和年度计划的细化。
全面预算管理体系
➢明确目标的工具 ➢落实责任与权利的工具 ➢管理信息生成的基础
预算与全面预算管理概述