一、单选题•1、某酒厂2011年1月发生以下业务：以外购马铃薯和高粱生产散装白酒1吨并销售，取得不含税销售收入4万元，货款已收到。

则本月应纳消费税（）。

•A、0.86万元B、0.6万元•C、0.9万元D、0.96万•正确答案：C解析：1吨=1000公斤×2=2000斤从量计征的消费税=1×2000×0.5÷10000=0.1（万元）从价计征的消费税=4×20%=0.8（万元）本月应纳消费税＝0.8+0.1＝0.9（万元）•2、下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。

•A、纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税•B、纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税•C、纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天•D、因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额正确答案：B•解析：选项A，总分机构不在同一县市，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；选项C，纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费的当天；选项D，因质量原因购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。

•3、某木制品公司2011年11月销售给甲经销商实木地板（消费税率5%）100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类实木地板80箱，销售价为1100元/箱；当月，还将30箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。

11月份该地板公司应该缴纳消费税额为（　）。

•A、11050元B、12700元•C、12667元D、12400元正确答案：A•解析：纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

应纳消费税税额=（100×1000+80×1100+30×1100）×5%=11050（元）•4、2012年5月，某白酒企业(一般纳税人)从农业生产者手中购进大米，农产品收购凭证注明价款120万元，委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食酒精50 吨，取得税务机关代开的专用发票，发票上注明加工费67.02万元，加工企业没有同类酒精的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为（　）万元。

（酒精消费税税率5%）•A、8.98 B、8.94 C、8.9 D、9.02正确答案：D•解析：税法规定，委托加工业务中受托方应代收代缴的消费税按受托方的同类售价计算，没有售价的按组价公式计算。

受托方应代收代缴的消费税＝[120×(1－13%)＋67.02]÷(1－5%)×5%＝9.02(万元)。

•5、某地板公司生产各种实木地板，2012年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。

该地板公司应缴消费税（　）万元。

（消费税税率5％）•A、5 B、20 C、4.5 D、8正确答案：D•解析：外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。

应纳消费税＝400×5％－300×5％×80%＝8(万元)•6、下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是（）。

•A、非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率•B、对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税•C、纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据•D、用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的最高售价计征增值税、消费税•正确答案：D•解析：用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方，以同类产品最高售价为计税依据计算消费税；以同类产品平均售价为计税依据计算增值税。

•7、某商贸公司，2012年1月从国外进口一批粮食白酒（合计6000公斤），已知该批白酒关税完税价格为1200000元，按规定应缴纳关税180000元，粮食白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5/斤。

该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额（ ）元。

•A、312 500 B、322 500•C、332 500 D、352 500•正确答案：D•解析：•（1）组成从价计税价格=（1200000＋180000+6000×0.5×2）÷（1-20%）=1732500（元）（2）应缴纳消费税税额=1732500×20%+6000×0.5×2=352500（元）•8、某精工机械制造公司系增值税一般纳税人，生产各种礼品手表。

2011年8月为某部委制造纪念表300只，每只不含税价9000元，制造国宾表12只，每只不含税价 1.5万元；为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，人造钻石3克，不含税价合计18万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，成本为8689元。

则上述业务共应缴纳消费税为（　）。

•A、66769元 B、68952.23元 C、74606.7元 D、72000元正确答案：C•解析：属于消费税征税范围的高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表；自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、广告等，视同销售，计算缴纳消费税。

赠送客户的手表没有售价，按组价计算，组价＝8689×（1＋20%）÷（1－20%）＝13033.5（元），大于1万元，该手表属于高档手表，应征收消费税。

上述业务共应缴纳消费税＝（12×15000＋180000＋13033.5）×20%＝74606.7（元）•9、某酒厂2011年12月销售粮食白酒12000斤，不含税售价为5元／斤，随同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品盒6000套，不含税售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。

该企业12月应纳消费税（　）元。

•A、483000 B、478550•C、352550 D、391240•正确答案：D•解析：适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此，干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。

该企业12月份应纳消费税＝(12000×5＋7254÷1.17)×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391 240(元)•10、某黄金珠宝店（增值税一般纳税人）当月零售翡翠手镯，零售金额55000元；零售包金手镯，零售金额5000元；零售18K金镶宝石首饰，零售金额50000元；以旧换新销售24K足金首饰，实际收取零售额70000元（已扣除了30000元的旧的金饰品的折价款），当月采购金珠宝增值税专发票注明增值税23800元，其当月应纳的增值税和消费税合计为（）。

• A.5353.85元 B.7482.06万元 • C.10046.16元D.15687.18元•【答案】B•【解析】当期应缴纳的增值税=（55000+5000+50000+70000）÷（1+17%）×17%-23800=26153.85-23800=2353.85（元）•应纳的消费税=（50000+70000）÷（1+17%）×5%=5128.21（元）•合计纳税=2353.85+5128.21=7482.06（元）。

•11、2011年9月，某外贸进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为120元，适用20%的关税税率。

则海关代征进口消费税是（）。

•A、923181.82元B、490909.09元•C、591545.45元 D、594545.45元正确答案：A•解析：[120×20×250×（1＋20%）＋150×20] /（1－36%）＝1129687.5（元）折合每条价格：1129687.5/（20×250）＝225.94（元/条），则适用56%税率。

所以应纳消费税为：[120×20×250×（1＋20%）＋150×20]/（1－56%）×56%＋150×20＝923181.82（元）•12、某酒厂为增值税一般纳税人，2012年2月发生以下经济业务：•（1）销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存入银行；销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。

•（2）用自产瓶装粮食白酒10吨，等价含税换取酿酒所用原材料222300元，互开了增值税专用发票。

•（3）用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。

•（4）外购薯类白酒4吨，含税价共计7020元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑；销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2457元，货款存入银行。

•（5）向农场收购自产的粮食一批，税务机关认可的收购凭证注明收购款58000元，支付运费580.65元，取得合规的运费发票。

将该批粮食直接运往A酒厂，委托A酒厂为其加工酒精5吨，支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。

收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。

•假定上述发票均经过了认证，根据以上资料回答下列问题：•（1）该酒厂上述第（1）、（2）、（3）笔业务合计应缴纳的消费税为（）。

A.251200元B.255400元• C.269400元 D.269800元•（2）该酒厂上述第（5）笔业务中，受托方代收代缴的消费税为（）。

• A.2946元 B.3000元• C.3054元 D.18000元•（3）该酒厂本月份应缴纳的消费税（不含被代收代缴）合计为（）。