5.3.2 记账规则
1.账簿的登记规则 （1）含义：登记账簿时必须遵守的要求。 （2）内容：基本要求——依据凭证记账。 ◆1）内容齐全准确 ◆2）做好登记标记
◆3）书写适当留格
会计科目：生生产产成成本本
总总 账 账
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
②登记方法：逐日逐笔登记。
（2）普通日记账的格式与登记方法 1）两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
2）分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。
②登记方法：逐日逐笔登记。
5.2.2 分类账的设置与登记 （1）总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。
对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、 连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账 也叫“分录账”或“原始分类簿”。
2）分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项 经济业务进行分类登记的账簿。
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括反 映会计主体经济业务情况。
明细账
根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况。
本期发生额
借方
贷方
400 000
190 000
14 985
100 000
20 000
80 015
4 985
20 015
480 000
80 000
695 000
695 000
★若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。 ★若借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。 ★若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。
（2）错账的具体更正方法
1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是 记账时发生的错账。
【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证 上编制的分录为：
借：管理费用 3 275
贷：银行存款
3 275
更正方法为：
※分录没错，无须更正。
银行存款
×××
3 275
原来的错 账
管理费用
3 275 3 257 张清
更正方 法正确
75 3 257
更正方 法错误
2）红字更正法
①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。
【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。 错误分录为：
借：管理费用 2 500
贷：银行存款
2 500
※借方科目应为“营业费用”。
更正方法为：
原来的错
账
银行存款
管理费用
××× 2 500
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
2）数量金额式。 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※既提供价值指标，又 提供实物指标。
3）多栏式。 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记） 适用核算内容：成本费用和收入等。※只提供价值指标。
主营业务收入明细账
（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）
年 凭证
摘 要 A产品 B产品 C产品

月 日 号数
× 5 银收2 销售A产品
20 000
8 现收1 销售C产品
900
10 银付5 A产品退货
1 000
（略）
D产品
E产品
30 转6 结转收入
19 000
900
年 凭证 月 日 号数
应交增值税明细账
（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）
5.1.2 账簿的种类 （1）会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账
明细账
备查账簿
1）序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序 逐日逐笔登记。
①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账 簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。
②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。
（3）错账的查找方法 1）错账的原因
主要原因有： ◆漏记一项业务的借（贷）项发生额； ◆漏算一项或几项业务余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 错账一般是通过编制试算平衡表而发现的。
总分类账户发生额试算平衡表
账户名称
银行存款 原材料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 盈余公积 合计
贷：应收账款
3 150
5.3.4 账簿的更换与保管规则
1.账簿的更换 （1）账簿更换的含义 ◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年
度新账簿的工作。
（2）账簿更换的程序
2.账簿的保管 （1）账簿平时管理的要求 ◆专人管理，保证安全； ◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带。
（2）旧账簿归档保管的要求
明日总细记账账
日记账 总账 明细账
A会计年度
▼ B会计年度
●归类整理，保证齐全； ●编制清单，归档保管；
●装订成册，手续完备； ●妥善保存，期满销毁。
5.4 对账与结账
5.4.1 对账 （1）对账的含义 ●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对
有关数据进行检查、核对的方法。 （2）对账的内容与方法
账 页 格式不一，用以记录 具体经济业务内容
2.会计账簿的意义
经济 业务
经济 业务
A 提供全面 系统的会计 信息
经济
账簿
业务
计划 或 算规 制预 等章 度
B 确保财产物 资的安全完整 ，提高资金的
使用效果
C 编制会计 报表的主要 资料来源
会计报表
D 提供会计分析的 参考资料，为会计检查
提供依据。
3.会计账簿的设置原则 ●满足需要 ●组织严密 ●精简灵便 ●结合实际
：原材料
②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记（在11章中讲述）。
（2）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1）三栏式（总分类账）。 ① 格式：借、贷、余三栏式（总分类账） 。 ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。※只提供价值指标。
3）备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘 事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记 簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账
户之间不存在严密的依存关系。
（2）会计账簿按外表形式分类
1）订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册 的账簿。
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
总账
◆8）账页结转说明
5.3.3 更正错账规则 （1）错账的基本类型 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。
经济 业务
①∨
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
2）记账凭证错误引发账簿登记错误。
经济 业务
②╳
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
■记账凭证上会计科目用错 ■记账凭证上金额写多 ■记账凭证上金额写少
120 000 120 000
转 19 转入主营业务成本 100 000
20 000
转 19 转入销售费用
25 000
5 000
◆6）账页连续登记
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月 日 种类
21
5
转
证 号数
25
7
转 30
借
摘
要 借 方 贷 方 或 余额
贷
月初余额
借 20000
入库
100000
借 30000
额三个小栏。 • 原材料、库存商品、在产品、材料采购一般采用数量金额 • 式账簿。
5.2 账簿的设置和登记
5.2.1 日记账的设置与登记 （1）特种日记账的格式与登记方法 1）现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
2）三栏式银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。
项目5 登记账簿
账簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账 明细账
备查账簿
5.1 会计账簿概述
5.1.1 会计账簿的意义 ◆由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。 ◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。
账簿
会计账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表”或“ 账户目录”等内容
封 面（含封底） 起保 护账页的作用
借：财务费用 500
贷：银行存款
500
※ 分录中金额写多。
更正方法为：
原来的错账
银行存款
××× 500 450
财务费用
500 450
用红字编分录并记账（金额为正确数字与错
误数字二者之差），冲销错账：
借：财务费用 450
贷：银行存款
450
3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写 少而引发的错账。
2 500
2 500
2 500
2 500
营业费用
2 500
A 用红字编分录并记账，冲销错账：
借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500
B 编制正确分录并记账：
借：营业费用 2 500 贷：银行存款 2 500
②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。
【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：