二、财务管理的对象 资金运动
（一）资产负债表：反映企业财务状况 要素关系：资产=负债+所有者权益
资产 负债 所有者权益
表1-1 资产负债表
编制单位：A饭店 2006年1月31日 单位：元
资产
现金
1000
应收账款 800
存货
1200
固定资产 7000
资产总额 10000
负债及所有者权益 应付账款
2000
所有者权益
8000
负债及所有者权益总额 10000
（一）损益表：反映企业经营成果
要素关系：利润=收入-费用
利润 收入 费用
会计的六大要素
1、资产 2、负债 3、所有者权益 4、收入 5、费用 6、利润
反映财务状况 （资产负债表）
反映经营成果 （损益表）
三、财务管理内容
（一）对资金的筹集、运用的管理 （二）对资金耗费的管理 （三）对资金回收、分配的管理 （四）财务预算与分析
二、旅游饭店成本费用的分类
（一）按照成本费用与经营业务的关系划分 1．固定成本或固定费用（Fixed cost） 2．变成成本或变动费用（Variable cost） 3.混合成本（费用）（Mixed cost）
（二）按照管理责任划分 1．可控成本费用 2．不可控成本费用
2、联系 （1）商品或劳务耗用以后，成本就转化为费用； （2）都是为取得收入而发生的可以用货币衡量的资产耗费。 （三）旅游饭店成本费用
营业成本：指饭店 在经营过程中发生 的各项直接支出。
饭
营业费用：各营业
店 成
部门在经营中发生 的各项费用。
本
管理费用：饭店为组 织和管理经营活动而
费
发生的费用以及由饭
货币资产：通货代用证券（银行支票、本票、汇票），银行往 来存款。
存货：原材料、物料、燃料、低值易耗品、商品 发放方法： （1）先进先出法：优：存货账面结存价=市价
缺：影响利润估算 （2）后进先出法：发出存货价格接近市价 （3）加权平均法 （4）移动平均法 （5）个别计算法
债权资产 应收帐款和应收票据
饭店财务管理理论与实务
基
对象：资金运动（资产负债表与损益表要素要素）
础
知 识
财务管理方法
饭店 筹资管理
资金、金融市场、筹资方式、货币时间价值、 资金成本、筹资风险
饭
饭店
固定资产投资管理
财务评价：静态与动 态指标
店 财
投资管理
流动资产投资管理 货币、存货、债权
务
长期资产投资管理 递延、无形资产等
管 理
四、固定资产的管理
（一）分类
1．经营用途分：营业用与非营业用固定资产，其意义在于： 比重、构成，分析固定资产占用资金是否运用合理。
2．使用情况分 （1）在用固定资产，包括季节性闲置 （2）未使用固定资产：新增或停止使用 （3）不需用固定资产：不需用、等待处理
意义：明确固定资产计提折旧的范围，反映饭店资产的利用， 利用提高固定资产的利用率。
第二讲 饭店资产管理
一、资产：以货币计量的经济资源，包括财产，债权和其它权利
二、分类 ห้องสมุดไป่ตู้定资产、流动资产和其它资产
三、流动资产： （一）概述 1．含义：可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现 或运用的资产，包括现金、各种存款、存货、应收及预付款项 等。流动资产的价值表现是流动资金。 2．特点：（1）周转期限短；（2）波动性 3．分类：货币资产、存货、债权资产
不提折旧的固定资产 1、房屋、建筑物以外的未使用、不需用的机器设备； 2、以经营租赁方式租入的固定资产； 3、以提足折旧继续使用的固定资产，未提足折旧提前报废的
固定资产； 4、国家规定不提折旧的其他固定资产。
固定资产折旧计算
1、影响固定资产折旧的因素
(1)固定资产原值；（2）预计使用年限；（3）报废时的净残 值；（4）折旧方法。
成本费用 管理
成本控制、保本点分析（CVP）、成本费用考核
资金 管理
营业收入、税金、利润管理
外汇管理 外汇与外汇风险管理
财务预算 程序与方法
财务分析
利润总额分析、营业收入分析、成本费用分析、 营业利润分析
第一讲 财务管理的基础知识
一、财务管理
（一）产生 （二）阶段 1、20C初的财务管理：筹集资金 2、20C30年代：财务监督 3、20C50年代：全面的财务控制
用
店统一负担的费用。
财务费用：饭店为 筹集经营资金而发 生的一般费用。
餐饮成本、商品成本、 洗涤成本、其他成本
运输费、装卸费、包装 费、燃料费、水电费、 广告费、洗涤费、经营 人员工资福利费等
公司经费、职工教 育经费、排污费、 租赁费开办费摊销 等。
利息净支出、汇兑净损 失、金融机构手续费、 加息及筹资发生的其他 费用。
（二）日常管理 建立健全饭店固定资产管理责任制 财产编号，责任到人，管理定位
定期盘点清查制度
搞好维修保养
（三）固定资产折旧管理
计提折旧的固定资产
1、房屋及建筑物； 2、在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆； 3、季节性停用、修理停用的设备； 4、融资租入的设备； 5、以经营租赁方式租出的固定资产。
3．按所属关系分 自有固定关系 外单位投入 租入（营业租赁） 融资租赁 意义：反映固定资产的来源情况掌握实有固定资产的水平，划 分计提折旧的界限。
4．实物形态分七类 ： （1）房屋及建筑物； （2）机器设备； （3）交通运输工具； （4）家具设备； （5）电器及影视设备； （6）文体娱乐设备； （7）其它设备：工艺摆设、消防设备等。 意义：有利于确定不同类别的固定资产的折旧年限
2、固定资产折旧方法
（1）平均年限法 （2）工作量法 （3）双倍余额递减法 （4）年限总和法
第三讲 控制成本费用
一、概述
（一）含义 1．成本，购进商品和雇佣劳动力时发生的支出，体现为取得经 营活动所必需的资产的价值。 2．费用，某个时期获取收入时发生的耗费，含管理费用、财务 费用、营业（销售）费用，费用仅与某个时期或当期的收益有 关。
（二）区别与联系
1、区别： （1）定义上区别。尚未消耗的支出为资产，而成本反应的是 其价值；而费用是已消耗并能产生收入的支出；
（2）计算范围不同。费用按整个企业计算，表现为销售费用、 生产费用、管理费用等。 成本则指企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的耗费， 是对象化的费用，如产品成本等。
（3）计算期间不同。费用按会计期划分，而成本则是按一定对 象的生产经营过程是否完成划分的；