实验报告课程审计学班级会计学120２学号121１０8０62 姓名黄时辉实验项目数四2014年１2月实验 (实验项目序号）审计学课程实验报告实验地点：二教501实训模块2 审计计划阶段审计工作底稿得编制(一)分析性测试工作底稿要求：完成表2－1中得③栏与④栏表2-１横向趋势分析表被审计单位:ＡB公司编制人:李丽日期:２010/2/3 索引号:G10-1注:“说明”栏仅分析增减比例超过１０%以上得项目要求:完成表2-2中得⑤栏与⑥栏表2－２资产负债表纵向趋势分析表被审计单位:AＢ公司编制人:李丽日期:２010／２/３索引号:G10-2注:“说明”栏仅分析增减比例超过10%以上得项目。
要求:完成表2－３中得③栏与④栏表2-3 比率趋势分析表被审计单位:AB公司编制人:李丽日期:２0１0/2／3索引号:Ｇ１0－3注:1、速动资产=流动资产-存货-待摊费用－预付货款。
2、平均存货,平均应收账款,平均净资产按年初、年末余额平均计算。
３、“说明”栏仅分析增减数超过5０%以上得指标。
要求：根据上述内容,完成表2-4表2-４ 分析性测试情况汇总表被审计单位:ＡＢ公司 编制人:李丽 日期:20１０/２/3 索引号：G10-4会计期间或截止日:2009年 复核人:张磊 日期:２０10/２／3 页次:１要求：根据回答状况,得出审计结论,填写在表2-5最后得空白栏。
表２-5审计风险初步评估表被审计单位:AB 公司 编制人：李丽 日期:２010／2/3索引号：Ｇ０2-５会计期间或截止日：2009年 复核人:张磊 日期:２01０/2/3 页次:１实训模块３内部控制测试3、1购货与付款循环内部控制及测试【实训资料】注册会计师Ａ、Ｂ在2０×9年度ＡＢC公司财务报表审计时,对采购与付款循环进行了解,形成“购货与付款循环备忘录”如下表:要求:(1)指出可能存在得缺陷与改进措施,填列在表3-１中表3-１购货与付款循环备忘录被审计单位名称: 财务报表期间: 工作底稿索引号:【实训要求】（1）指出可能存在得缺陷及改进措施。
（2）注册会计师张三就是否应对ABC公司购货与付款循环进行控制测试？1、相关得内部控制不存在。
2、相关内部控制虽然存在,但注册会计师通过了解发现其并未有效运行。
3、符合性测试得工作量可能大于进行符合性测试所减少得实质性测试得工作量。
对于ABC公司，其内部控制虽然存在,但内部控制本身设计得严重缺陷不仅使其内部控制不能起到控制作用,而且可能使符合性测试得工作量大于进行符合性测试所减少得实质性测试得工作量，所以,张三不应对ABC公司购货与付款循环进行控制测试。
实训模块4 重要项目得实质性测试实训4-1应收账款及坏账准备得测试【实训资料1】注册会计师甲与乙审计ABＣ公司“应收账款”项目,对截至20×９年12月3１日应收账款实施函证程序，抽取样本２0个,其中15个客户情况如下：（１）Ｊ公司欠款１600万元,收到对方询证回函声明,已于1２月２８日由银行汇出160０万元。
（２）W公司欠款1800万元，收到询证回函称:“经核查我方账面仅欠贵方100０万元”，双方差额８00万元，被审单位财务报表报出前未核对清楚。
（３）Ｂ公司欠款２500万元,虽已发出函证,但未收到回函。
（４）C公司欠款150万元,收到对方询证回函称：“已于10月份预付货款２50万元,足以抵付欠款。
”（５）Ｄ公司欠款10０万元。
收到对方询证回函称：所购货从未收到。
于就是，注册会计师甲又实施以下程序进行判断:（１）查阅有关凭证，证实Ｊ公司欠款确已于次年度得１月３日入账。
（２）查明双方差额８0０万元得原因就是：该款已于20×9年12月31日收到,该公司尚未进行会计处理。
（３）采用代替程序证实B公司欠款25００万元。
（４）检查预收贷款确实收到并已入账,同时检查能够抵付,提请Ｃ公司作调整会计分录。
（５）审核货运文件等资料以查明货物就是否已发出,证实货物尚未发出。
函证样本占总户数２0％,抽取样本占期末总额比例为27％，全部应收账款余额为12８005600元。
要求:1、根据客户情况编制表4-1。
表4－1应收账款函证情况分析表被审计单位名称：ＡBC公司财务报表期间:200９年１月１日至20０9年12月31日工作底稿索引号：答:通过本实训项目资料得分析,编制了应收账款函证分析表，分析该表分析得出，如果回函处在差异,要分析产生差异得原因,确定对差异采取进一步得审计程序。
【实训资料2】AＢ公司年末应收账款总账余额为３0０００0元,期所属明细账中有借方余额合计320 ００0元，贷方合计数为20000元。
其她应收款总账余额为3０00 元,计提比例为1%。
计提金额为3０３0元(详见表２-２0）。
表4-2坏账准备期初余额３0０发生坏账２８50坏账准备计提３03０期末余额480 1.坏账准备计提正确性判断及理由:答;坏账准备得计提应采用倒挤得方法,而本题就是直接计算而得,计算方法不正确。
2.调账意见:借:资产减值损失2７5０贷：坏账准备27504、2费用测试【实训资料】ABＣ公司2０09年6月份销售费用明细账与工资分配表如表４－3表4-4所示。
表4-3销售费用明细账工资分配表调整分录。
1、该公司在销售业务得处理中存在得问题:该公司不应将收入在2００9年12月全部确认,而应分期确认。
２、提出审计意见如下:分期收款方式得收入应于合同约定得收款日期,若无则按货物发出当天。
对此题建议做以下会计分录:2009年12月借:银行存款46800贷:主营业务收入4000０应交税费-应交增值税(销项税额)68０0借:主营业务成本3200０贷：库存商品３2000以后６个月得会计分录分别就是:借:银行存款7020贷:主营业务收入6000应交税费－应交增值税(销项税额）１020借:主营业务成本48０0贷：库存商品4８002009年得调整分录：借:主营业务收入6００00应交税费-应交增值税(销项税额) 1０20０贷:银行存款70200借：库存商品48000贷:主营业务成本4８０004、3 货币资金得测试【实训资料1】库存现金测试库存现金得盘点有关资料如下：20０９年１2月１1日下午5点３0分,审计人员参加对AＢ公司库存现金得清查盘点工作。
清查工作如下:（１）实点库存现金(人民币）结存数：1０0元币120张，50元币８0张,10元币220张,5元币8４张，2元币175张，1元币220张，５角币5０张,２角币２0 张,１角币51张,5分币32张,２分币14张,1分币8张。
（２）查明库存现金日记账截止到当年12月7日得账面余额为２16７９、２4元。
（３）查出已经办理收款手续尚未入账得收款凭证(1９1-２0２号)金额合计为43７2、31元。
（４）查出已经办理付款手续尚未入账得付款凭证(203-211号)金额合为４126、14元。
（５）发现库存现金日记账中夹有下列借据,共计2560元:职工刘红借学费2５0元,职工王敏借学费1１0元，许林华借药费100０元,万广华借药费1200元。
（６）发现保险柜中有12月１日收到销售产品得转账支票一张，计价7500元。
（７）发现保险柜中有待领工资215元，单独包封。
（８）银行核定库存现金限额10 000元。
1.编制库存现金清查表表4-５库存现金清查表被审计单位: AB公司索引号:项目: 货币资金报表截止日：编制: 复核:日期: 200９年12月11日日期：单位:元审计人员:出纳员: 会计主管:2.该企业现金管理中存在得主要问题:（1)库存现金超过限额(2)存在白条抵库,建议做出调整(3)存在现金短缺建议作调整(4)货币资金收入入账不及时3.提出审计意见建议做以下调整分录:借:其她应收款25６０贷:现金2560借:银行存款7500贷:主营业务收入６4１0、２6应交税费—应交增值税10８9、７4借:应付职工薪酬2１5贷：银行存款215借:应付账款４126、1４贷:银行存款412６、14借：银行存款:4372、31贷:应收账款4372、３1【实训资料２】银行存款得测试：ＡB公司20０9年12月３１日银行存款日记账账面余额15００００元,银行对账单余额为195000元,２002年2月20日，审计人员到公司审查银行存款账目,发现如下情况：(1)银行对账单上(存入)：１2月１0日收存外地汇款800０元12月2６日存入现金20 00０元1２月２7日转入存款利息 1 0０0元1２月3１日存入外地托收款３0000元（2）银行对账单上(支出):12月5日开出现金支票20 ０00元12月1４日开出现金支票 2 ０00元12月1５日开出转账支票6000元1２月2９日开出现金支票1000元（3）企业银行存款账面：12月３1日开出转账支票１5 00０元【实训要求】（1)根据情况,编制银行存款余额调节表如表4-13所示。
(２)调节后银行存款真实得余额就是多少。
(3)根据记录推测可能存在得问题。
(４）得出审计结论。
１、编制银行存款余额调节表表4-6银行存款余额调节表被审计单位: 索引号:项目: 货币资金报表截止日：编制:复核:日期: 日期：4.2、调节后银行存款真实得余额:1８00０0元5.３、记录可能存在得问题:(１)可能存在未达账项得情况。
(2）该公司得银行日记账记录可能存在问题,例如金额得抄写错误等现象。
(3)可能存在开虚假支票得现象,１2月３1日开出15００0元得转账支票,很可能不真实6.审计结论：AB公司银行存款日记账账面余额与银行对账单得余额相差3000元，建议做调整。
（１)进一步检查银行日记账得会计分录就是否正确，就是否存在错记、漏记等情况。
(2)追加审计程序，检查12月31日转账支票得合理性与真实性。
(3)检查内部控制,若有请及时做出修改。
实训模块5终结阶段得审计工作【实训资料1】AB公司系股份有限公司,A与B注册会计师于2010年２月10日完成对AB公司2009年度会计报表得外勤审计工作。
该公司未经审计得20０9年度得资产负债表与利润即利润分配表各项金额如表4-７中得“审计前金额”栏所列【金额单位：人民币(万元)】。
A与B注册会计师经审计发现该公司存在以下5个事项:(1)AＢ公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收账款项余额得６％计提。
2009年末未经审计得资产负债表反映得应收账款项目为借方余额21 ００0万元,其她应收账款项目为借方余额１６92万元,应付账款项目为贷方余额８０80万元,预收账款项目贷方余额1 3５0万元,坏账准备项目为贷方余额1 ２６0万元。
其中应付账款项目与预收账款项目明细组成如表２-３４所示。
表5应付账款与预收账款项目明细表单位:万元（2)2０0９年12月３1日,AB公司清查盘点库存原材料，发现短缺３00万元，作了借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目３0０万元、贷记“原材料”科目300万元得会计处理。