薪酬制度设计要素和方 法方案
2021年4月18日星期日
(一)基本情况
发展历史 咨询定位 研究方向
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• 发展历史：劳动工资研究所于
1990年1月成立，隶属于国家人力 资源和社会保障部，事业单位。
• 研究方向：工资收入分配、劳动
关系调整、劳动标准体系等。
• 咨询定位：
1、是人力资源和社会保障部了解 和诊断企业的窗口； 2、是岗位评价和薪酬理论研究与 实践相结合的权威机构； 3、是国内最早涉足人力资源改革 方案设计的单位之一（ 90年代初 就为上海宝钢做咨询）。
第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金 总额14%的部分，准予扣除。
第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2%的部分，准予扣除。
第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外， 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的 部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 。
(二)定位和成果
劳动工资研究所已成为在国内外有重大影响、在劳动工
定位 资和人力资源开发管理研究领域领先、学术权威性强、
科研成果实践应用度高的研究咨询机构。
两为 为部中心服务，为企事业单位劳动人事分配制度改革的实践服务。
办所 三点 思路 四扩
紧紧围绕劳动工资工作中的重点、难点、和热点问题进行研究。 扩展研究思路、扩展研究领域、扩展研究深度、扩展研究成果。
人力资源管理 薪酬制度改革
企 业 发 展 战 略
业 务 流 程 再 造
组 织 机 构 优 化
定 岗 定 编 定 员
岗 位 说 明 书
岗 位 评 价
薪 酬 方 案 设 计
绩 效 考 核 管 理
劳 动 用 工 改 革
人 事 制 度 改 革
企 业 规 章 制 度
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目录
一、国家法律法规政策对薪酬管理的影响分析 二、当前薪酬制度改革的新进展及存在的主要问题 三、现代企业薪酬制度设计要素和方法 四、薪酬方案设计的有关基础工作 五、几种薪酬模式特点及操作要领 六、薪酬设计案例介绍
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新所得税法与原所得税法相比的变化
取消了计税工资的规定。
新企业所得税法取消了原税法中关于计税工资的规定，在 新所得税法下，真实合法的工资支出可以直接全额扣除，所 强调的实际发生、与收入有关与合理性。
那么企业在税前扣除职工工资支出时，是否就可以无条件 的随意列支呢，答案是否定的。税务机关在检查企业的工资 支出时，会要参考同行业的正常工资水平，如果某一纳税单 位的工资支出大大的超出了同行业的正常水平，税务机关就 要进行纳税评估，如果评估的结果认定为“非合理支出”，税 务机关有权进行纳税调整。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医 疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准 内，准予扣除。
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《企业所得税法（条例）》
第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支 付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以 扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商 业保险费，不得扣除。12Leabharlann (二)《劳动合同法实施条例》
工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职 或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬 ，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资 等。
第三十五条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人 民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基 本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基 本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
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一、国家法律法规政策对薪酬的影响分析
法律法规政 策及影响
1.企业所得税法《条例》
2.《劳动合同法实施条例》及部颁规 章 3.关于工作时间和工资折算的通知
4.工资条例及工资增长机制(拟出台)
5.金融危机对劳动工资的影响
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(一)《企业所得税法(条例)》
<条例>中与工资分配有关的内容包括：
第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除 。
五是强化对垄断企业工资分配的严格控制和管理。垄断企 业工资总额由政府有关主管部门参照竞争性企业职工工资水 平及其增长情况进行审批和管理，垄断企业内部分配制度报 政府有关主管部门备案。垄断企业要深化内部收入分配制度 改革，切实解决“低岗高薪、高岗低薪”等问题，垄断企业内 部职工上年度平均工资达到当地职工平均工资3倍的，本年度 不得安排增资；未达到3倍的，以3倍为限按低于当地社会平 均工资增长幅度适当安排其增资幅度。
三是在工资总额放开的情况下，探索试行工资成本预算管 理制度，并将其与有效开展工资集体协商结合起来，明确规 定要将促进普通职工工资增长作为国有企业工资集体协商的 主要内容。普通职工工资三级谈判体系包括行业性区域性集 团谈判、企业集体谈判以及普通职工个体谈判。
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影响分析（续）
四是将进一步规范国有企业经营者收入管理办法，研究确 定经营者与职工收入的合理比例。国有企业经营者收入已达 到或者超过企业职工工资一定倍数，不得再行安排增资。
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对企业工资分配的影响分析
一是工资总额政策将做重大调整,对以人力资本为主的企业 影响很大，企业税后收益增加，在条件允许情况下考虑增加 员工的薪酬福利。但也不能乱发,依据是当地工资指导线和同 行业收入水平。
二是第三十五条对实行企业年金实行一定程度的优惠政策 ，建议有条件的企业可以尝试搞企业年金制度，变短期激励 为长期激励。
多联
开门办所，多方联系（部、省市劳动保障部门、社会研究机构、大 专院校、企事业单位等）。
研究 国家级、部级课题42个，院级、所级课题69个，出版了 成果 大量的收入分配领域的专著及刊物。
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(三)已经成功咨询的企业(五大行业)
• 上海宝钢 • 中海油总公司 • 中石油总公司 • 中旅社总社 • 海南航空 • 湖北清江水电 • 北京城市开发集
团 • 天坛生物 • 东胜精攻石油
太原钢铁集团 中央直属的12家 海洋石油工程 央行清算中心 安徽国元
海南水泥 中鲁果汁 桂林旅游 西飞公司 成都航空仪表公
司
中国一汽 金川集团
山东铝业 神华集团 北京内燃机厂
中石化石家庄 中石化济南 中石化沧州 武汉健民 中国电子科技集
团第十四所 等80多家
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（四）咨询的主要内容和范围