一、项目计划大纲
项目名称 被审计单位 审计目标 审计范围 审计主要内容 审计方式 审计组组成 审计时间 同意（签字） 综合经济效益审计 审计部门负责 同意（签字） 人签字 A公司 公司 评价经济效益， 评价经济效益，促进扭亏为盈 2001 年上半年经营亏损 （2） （1）产品成本效益； ）产品质量效益（废品损失） ）产品成本效益； （ 产品质量效益（废品损失） ； （4） （3）产品销售效益； ）流动资金周转 ）产品销售效益； （ 就地审计 主审： （高级审计师）组员： 主审：**（高级审计师）组员：*** ** **（共 10 人） （ 2001 年 7 月 11 日至 25 日
（2）今年上半年销售量9500台，比上年同期10000 ） 台降低 5% ， 但根据市场资料该产品今年上半年销售 总量5万台，比去年同期4万台增加25%； 万台， （ 3）通过两年的有关指标比较，发现废品损失大 ） 通过两年的有关指标比较 ，
量增加，流动资金周转显著缓慢。 量增加，流动资金周转显著缓慢。
表：审计作业计划
审计要点 审计要求 核 实 产品成 本 的 合理性 （ 真 实性） 评 价 材料消 耗合理性 检 查 废品损 失 上 升的原 因 检 查 财务费 用 增 加的原 因 测试方法 检 查分 配标 准 、分 配方 法 、在 产品 完工程度 检 查材 料计 价 合规 性、 实 际消 耗量 与 定 额比较 因 果 分析法 （ 鱼 刺图） 分 析贷 款增 加 的用 途、 可 行 性 研 究 、决 策程 序 内 部控制 测试范围 第 一、 二季 度 末在 产品 与 产成 品的 分配 上 半 年 钢 材 、电 器耗 用 数 及费用 二 季度 废品 量 和 损失额 二 季度 流动 资 金占 用及 短 期、 长期 借款 审计时间 人员分工 7 月 12— 13 **、 *** 、 （2 人） 日
费用分配
7 月 14— 20 **、 *** 、 （2 人） 日
材料消耗
废品损失
7 月 12— 20 *** （1 人） 日 7 月 12— 20 ** （1 人） 日
资金利息
重要性判断和风险评估结果在经济 效益审计计划中的应用 重要性原则 重要性原则
判断对象: 判断对象: 判断标准: 判断标准: 影响经济效益的各种因素 变动程度大小 各因素的性质 重要性判断结果的使用
第五节 经济效益审计报告
简述经济效益审计报告的一般要求 和基本模式
第六节
后续审计
后续审计的目的和步骤是怎样的
风险评估结果的使用
模型 :审计 审计 固有 控制 检查 = × × 风险 风险 风险 风险 审计风险 审计结论与被审单位实际情况不符 审计建议不能达到预期目的
固有风险——某经济效益影响因素在不存在内部 某经济效益影响因素在不存在内部 固有风险 控制的情况下， 控制的情况下，发生不利变动的可能性 控制风险——某经济效益影响因素由于内部控制 控制风险 某经济效益影响因素由于内部控制 健全性、 健全性、有效性不足而导致对不利变动不能有 效控制的可能性 检查风险——审计人员在经济效益审计检查中， 审计人员在经济效益审计检查中， 检查风险 审计人员在经济效益审计检查中 作出错误判断， 作出错误判断，提出不当建议的可能性
审计取证复杂
1. 经济效益审计证据的特殊性 类别复杂 三个并存 书面证据、 书面证据、实物证据与环境证据 现实证据和趋势证据 结果证据和过程证据
审计取证复杂 2. 证据的特殊性对取证方法的影响
取证方法复杂, 取证方法复杂 广泛应用
工具学科: 统计,数学 数学,计算机等 工具学科 统计 数学 计算机等 相关学科: 会计,财务分析 财务分析,企业 相关学科 会计 财务分析 企业 管理等
**、 ***、 （4 人）
产品质量效益
分析产品质量 效益降低的影 响因素
1、 质量内部 控制 7 月 12—17 日 、
检查
**、 *** （2 人）
2、 因素分 析法 、 因素分析法 3、 质量成本分析 、
1、 流动资金占用 2、 资金定额控制 3、 销售额变化 4、 流动资金结构 7 月 18—21 日 **、 *** （2 人）
对审计人员能力要求提高
建设性、 建设性、风险性的审计报告
1. 建设性---非防护性 建设性-----非防护性 以评价职能为主 审计结论和建议的指导性， 审计结论和建议的指导性，而非强制性 审计结论和建议应计报告
2. 风险性 审计结论和建议， 审计结论和建议，根据
流动资金效果
检查流动资金 周转速度
三、项目作业计划
怎样确定作业计划中的审计要点呢？可以从两方面考虑： 怎样确定作业计划中的审计要点呢 ？ 可以从两方面考虑 ：
(1) 为证实审计目标需要检查的事项，这是逐步调查、 为证实审计目标需要检查的事项，这是逐步调查、分析研究的结 例如：要证实成本效益，就应检查以下的事项： 果 。例如：要证实成本效益，就应检查以下的事项：一是产品成 本是否真实； 二是成本效益的优劣； 本是否真实； 二是成本效益的优劣；三是影响成本变动的主要因 四是各变动影响因素与合理水平（标准）的差异等。 素 ； 四是各变动影响因素与合理水平 （ 标准 ） 的差异等 。
项目计划大纲
二、项目实施计划
审计分项目
审计目的
分析影响成本 效益的有关因 素
审计内容
1、 费用分配 2、 材料消耗 3、 废品损失 4、 资金利息
审计时间
7 月 12—21 日
审计人员
**、 *** （4 人）
产品成本效益
产品销售效益
评价公司产品 的竞争能力
1、 市场需求调查 7 月 12—21 日 2、 市场占有率 3、 价 格 与 售 后 服 务 4、 质量与宣传
项目作业计划
(2)
从重要性和风险性确定必须检查的审计事项。 从重要性和风险性确定必须检查的审计事项 。例如在上述成本真 实性和差异分析方面，就会涉及到不同的成本项目， 实性和差异分析方面，就会涉及到不同的成本项目，需要对这些 成本项目进行重要性判断和风险评估， 成本项目进行重要性判断和风险评估，将重要的和风险较高的成 本项目确定为作业计划中的审计要点。 本项目确定为作业计划中的审计要点 。
分层次的审计计划
原因: 原因 1. 审计范围大的效益审计项目 审计重点 审计方法 复杂 资源配置 2. 审计程序的不同阶段,只能编制不同层次 审计程序的不同阶段, 的审计方案 注意: 范围不大的审计项目 注意 1.范围不大的审计项目 单一层次的计划 2.考虑重要性原则 风险评估结果 考虑重要性原则, 考虑重要性原则
部门内部审计对此作了进一步的研究分析， 部门内部审计对此作了进一步的研究分析，认为 该公司销售减少，价格下降，成本上升，均属实情， 该公司销售减少，价格下降，成本上升，均属实情， 但从公司会计报表及有关资料反映： 但从公司会计报表及有关资料反映：
（ 1 ） 产品成本构成中， 材料占 70% ， 其价格平均 产品成本构成中 ， 上升20%，影响成本上升约14%，但今年上半年单位 成本526元，比去年上升17%；
第二节 经济效益审计的一般程序
简述政府绩效审计的一般程序 简述企业内部经营审计的一般程序
第三节 审计项目的选择和建立
内部审计如何选择 经济效益审计项目
第四节 经济效益审计计划
分层次的审计计划 重要性判断和风险评估结果在经济 效益审计计划中的应用
审计计划层 次 项目计划大 纲 项目实施计 划 项目作业计 划
案例: 案例: 某部门内部审计对所属A公司开展经济效益 某部门内部审计对所属 公司开展经济效益 审计，根据初步了解情况,A公司从 公司从1998年以 审计，根据初步了解情况 公司从 年以 来盈利逐年下降， 年实现利润100万元 来盈利逐年下降 ， 2000年实现利润 年实现利润 万元 其中上半年50万元 万元） （其中上半年 万元），2001年上半年已亏 年上半年已亏 万元， 万元。 损 50万元 ， 预计全年至少亏损 万元 预计全年至少亏损100万元 。 据 万元 反映， 亏损的主要原因是市场疲软, 反映 ， 亏损的主要原因是市场疲软 , ， 尽管 市场销售价格已由去年每台500元压低到今 市场销售价格已由去年每台 元压低到今 年的474元 ， 销售量仍比去年减少 年的 元 销售量仍比去年减少5%.； 另 ； 外材料价格上涨使成本升高， 外材料价格上涨使成本升高，这些外部因素 使公司经济效益下降。 使公司经济效益下降。
第二章 经济效益审计的程序
经济效益审计程序的特点 经济效益审计的一般程序 审计项目的选择和建立 经济效益审计计划 经济效益审计报告 后续审计
第一节 经济效益审计程序的特点
建立审计项目需要选择 原因: 原因 1.审计目的 审计目的 效益提高有潜力 内部控制不健全, 应选择 内部控制不健全,风险大 2.审计工作组织 审计工作组织
作用
计划内容
轮廓性、 轮廓性、纲要性 的计划要点 划分分项目及审 计资源的初步配 置 具体实施审计活 动的指南（按分 动的指南（ 项目编制） 项目编制）
项目名称、被审单位、 项目名称、被审单位、 审计范围及主要内容 各分项目的具体内容、 各分项目的具体内容、 目的和审计资源的初 步配置 某分项目包含的 审计要点，每一要点 审计要点， 审计的具体要求和方 法，审计资源的具体 配置
趋势证据 不反映 环境证据 事实真像 间接证据 审计建议应慎重, 表现为: 审计建议应慎重,风险大 ,表现为 表现为 审计结论与被审单位经济效益事实不符 审计结果与被审经济活动未来结果不符 审计建议执行结果与预期不符
后续审计重要 后续审计重要 原因: 原因 1、验证审计结论和审计建议的正确性 -----审计小组 检查、了解审计建议的采纳、 2、检查、了解审计建议的采纳、执行情况 及效果 -----被审单位