《高档财务会计》网上作业题（01-05任务）01任务试卷总分：100 测试时间：0阐述题一、阐述题（共 5 道试题，共100 分。

）1.7月31日甲公司以银行存款960万元获得乙公司可辨认净资产份额80％。

甲、乙公司合并前关于资料如下。

合并各方无关联关系。

7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元规定：（1）写出甲公司合并日会计解决分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿关于项目。

7月31日合并工作底稿单位：万元答:（1）甲公司合并日会计解决分录；借：长期股权投资 9 600 000贷：银行存款 9 600 000 （2）甲公司合并日合并报表抵销分录；商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元）少数股东权益＝11000000×20%＝200（元）借：固定资产 1 000 000股本 5 000 000资本公积 1 500 000盈余公积 1 000 000未分派利润 2 500 000商誉 800 000贷：长期股权投资 9 600 000少数股东权益 2 200 000 （3）甲公司合并日合并报表工作底稿关于项目。

7月31日合并工作底稿单位：万元A、B公司分别为甲公司控制下两家子公司。

A公司于3月10日自母公司P 处获得B公司100％股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。

为进行该项公司合并，A公司发行了600万股我司普通股(每股面值1元)作为对价。

假定A、B公司采用会计政策相似。

合并日，A公司及B公司所有者权益构成如规定：依照上述资料，编制A公司在合并日账务解决以及合并工作底稿中应编制调节分录和抵销分录。

答:公司在合并日应进行账务解决为：借：长期股权投资 20 000 000货：股本 6 000 000资本公积——股本溢价14 000 000合并工作底稿中应编制调节分录借：资本公积 12 000 000货：盈余公积 4 000 000未分派利润 8 000 000抵销分录借：股本 6 000 000盈余公积 4 000 000未分派利润 8 000 000资本公积 2 000 000货：长期股权投资20 000 0003.甲公司和乙公司为不同集团两家公司。

关于公司合并资料如下：（1）2月16日，甲公司和乙公司达到合并合同，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司获得乙公司80％股份。

（2）6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。

该固定资产原值为万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。

（3）发生直接有关费用为80万元。

（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。

规定：（1）拟定购买方。

（2）拟定购买日。

（3）计算拟定合并成本。

（4）计算固定资产、无形资产处置损益。

（5）编制甲公司在购买日会计分录。

（6）计算购买日合并财务报表中应确认商誉金额。

答:（1）购买方。

甲公司为购买方（2）购买日。

6月30日为购买日（3）合并成本＝2100+800+80=2980（万元）（4）固定资产、无形资产处置损益。

外置固定资产利得＝2100－（－200）＝300（万元）外置无形资产损失＝（1000－100）－800＝100（万元）（5）甲公司在购买日会计分录。

借：固定资产清理 1800合计折旧 200货：固定资产借：长期股权投资 2980合计摊销 100货：固定资产清理 1800无形资产 1000银行存款 80营业外收入 200（6）购买日合并财务报表中应确认商誉金额＝2100+800+80－3500×80%＝180（万元）规定：依照上述资料编制A公司获得控股权日合并财务报表工作底稿。

答：投资成本＝600000×90%＝540000（元）应增长股本＝100000×1＝100000（元）应增长资本公积＝540000－100000＝440000（元）合并前形成留存收益中享有份额：盈余公积＝110000×90%＝99000（元）未分派利润＝50000×90%＝45000（元）合并工作底稿单位：万元5.6月30日，A公司向B公司股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。

市场价格为每股3.5元，获得了B公司70％股权。

假定该项合并为非同一控制下公司合并，参加合并公司在6月30日公司合并前，关于资产、负债状况如下表所示。

规定：（1）编制购买日关于会计分录（2）编制购买方在编制股权获得日合并资产负债表时抵销分录答:（1）购买日关于会计分录借：长期股权投资 5250货：股本1500资本公积 3750（2）购买方在编制股权获得日合并资产负债表时抵销分录借：存货 110长期股权投资 1000固定资产 1500无形资产 600股本 1500资本公积 900盈余公积 300未分派利润 660商誉 651货：长期股权投资 5250少数股东权益 197102任务试卷总分：100 测试时间：0阐述题一、阐述题（共 3 道试题，共100 分。

）1.P公司为母公司，1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%股份并可以控制Q公司。

同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分派利润为7 200万元。

P公司和Q公司不属于同一控制两个公司。

（1）Q公司实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；宣布分派钞票股利1 000万元，无其她所有者权益变动。

实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，宣布分派钞票股利1 100万元。

（2）P公司销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司对外销售A 产品60件，每件售价6万元。

P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。

Q公司对外销售A产品40件，每件售价6万元；对外销售B产品80件，每件售价7万元。

（3）P公司6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预测使用年限5年，预测净残值为零，按直线法提折旧。

（4）假定不考虑所得税等因素影响。

规定：（1）编制P公司和与长期股权投资业务关于会计分录。

（2）计算12月31日和12月31日按权益法调节后长期股权投资账面余额。

（3）编制该公司集团和合并抵销分录。

（金额单位用万元表达。

）答:(1)1月1日投资时：借：长期股权投资—Q公司 33 000贷：银行存款 33 000 分派钞票股利1000万元：借：应收股利 800（1 000×80%）贷：长期股权投资—Q公司 800 借：银行存款 800贷：应收股利 800 宣布分派钞票股利1 100万元：应收股利=1 100×80%=880万元应收股利累积数=800+880=1 680万元投资后应得净利累积数=0+4 000×80%=3 200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利 880长期股权投资—Q公司 800贷：投资收益 1 680借：银行存款 880贷：应收股利 880（2）12月31日按权益法调节后长期股权投资账面余额=（33 000-800）+800+4 000×80%-1000×80%=35 400万元。

12月31日按权益法调节后长期股权投资账面余额=（33 000-800+800）+（800-800）+4 000×80%-1 000×80%+5 000×80%-1 100×80%=38 520万元。

（3）抵销分录1）投资业务借：股本 30000资本公积盈余公积――年初 800盈余公积――本年 400未分派利润――年末 9800 （7200+4000-400-1000）商誉 1000(33000-40000×80%)贷：长期股权投资 35400少数股东权益 8600 [（30000++1200+9800）×20%]借：投资收益 3200少数股东损益 800未分派利润—年初 7200贷：提取盈余公积 400对所有者（或股东）分派 1000未分派利润――年末 98002）内部商品销售业务借：营业收入 500（100×5）贷：营业成本 500借：营业成本 80 [ 40×（5-3）]贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本 60固定资产—原价 40借：固定资产—合计折旧 4（40÷5×6/12）贷：管理费用 4抵销分录1）投资业务借：股本 30000资本公积盈余公积――年初 1200盈余公积――本年 500未分派利润――年末 13200 （9800+5000-500-1100）商誉 1000 (38520－46900×80％)贷：长期股权投资 38520少数股东权益 9380 [（30000++1700+13200）×20%] 借：投资收益 4000少数股东损益 1000未分派利润—年初 9800贷：提取盈余公积 500对投资者（或股东）分派 1100未分派利润――年末 132002）内部商品销售业务A 产品：借：未分派利润—年初 80贷：营业成本 80B产品借：营业收入 600贷：营业成本 600借：营业成本 60 [20×（6-3）]贷：存货 603）内部固定资产交易借：未分派利润—年初 40贷：固定资产--原价 40借：固定资产——合计折旧 4贷：未分派利润—年初 4借：固定资产——合计折旧 8贷：管理费用 82.乙公司为甲公司子公司，201×年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000元中有90 000元为子公司应付账款；预收账款20 000元中，有10 000元为子公司预付账款；应收票据80 000元中有40 000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40 000元中有20 000为母公司持有至到期投资。

甲公司按5‰计提坏账准备。

甲公司和乙公司合用公司所得税税率均为25%。

规定：对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。

答:在合并工作底稿中编制抵销分录为：借：应付账款 90 000贷：应收账款 90 000借：应收账款——坏账准备 450贷：资产减值损失 450借：所得税费用 112.5贷：递延所得税资产 112.5借：预收账款 10 000贷：预付账款 10 000借：应付票据 40 000贷：应收票据 40 000借：应付债券 20 000贷：持有至到期投资 20 0003.甲公司为乙公司母公司，拥有其60%股权。