二、采购与付款循环内部控制
4. 实现控制目标的关键控制活动 ▪ 维护供应商档案
对供应商档案变更均已于适当期间 进行处理
对供应商档案变更应连续编号， 编号顺序已被记录
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三、采购与付款循环内部控制的了解和测试
审计业务流程 前期活动 执行初步计划 制定审计计划 执行审计计划 发表审计意见
4. 实现控制目标的关键控制活动 ▪ 记录应付账款
已记录的采购交易计价正确
定期与供应商对账，如有差异应及 时进行调查和处理。
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二、采购与付款循环内部控制
4. 实现控制目标的关键控制活动 ▪ 记录应付账款
与采购物品/接受劳务相关的义务均 已记录至应付账款
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三、采购与付款循环内部控制的了解和测试
2. 确定可能发生错报的环节
控制目标
已记录的采购均确已收到 物品/劳务
已记录的采购交易计价正 确
应付账款 管理费用 销售费用
存在
发生
发生
计价和 分摊
准确性 分类
准确性 分类
与采购物品/接受劳务相关 的义务均已记录至应付账 款
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二、采购与付款循环内部控制
2. 控制目标的确定 ▪ 维护供应商档案 ✓ 对供应商档案的变更均为真实和有效的 ✓ 供应商档案变更均已进行处理 ✓ 对供应商档案变更均为准确的 ✓ 对供应商档案变更均已于适当期间进行
处理
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✓ 采购经理 ✓ 信息系统经理 ✓ 程序安全管理员 ✓ 负责连续编号的人员 ✓ 保管未使用表格的人员 ✓ 负责确认已发出的连续编号采购订单的人员 ✓ 负责系统生成的采购订单报告编程的人员
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三、采购与付款循环内部控制的了解和测试
1. 了解重要交易类别和交易流程 检查(以“采购订单连续编号为例”) ✓ 连续编号的政策、程序、标准、和指南 ✓ 连续编号报告 ✓ 与连续编号有关的计算机程序说明 ✓ 有关访问权限的设置
二、采购与付款循环内部控制
4. 实现控制目标的关键控制活动 ▪ 记录应付账款
接受劳务交易均记录于适当期间
检查资产负债表日前、后已接受的劳务 以确保其完整并记录于适当期间。
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二、采购与付款循环内部控制
4. 实现控制目标的关键控制活动 ▪ 付款
仅对已记录的应付账款办理支付
一、概述
经营目标 财务目标 合法性目标
2
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一、概述
经营活动
主要业务活动
主要业务活动 主要业务活动
3
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一、概述
经营活动
主要业务活动 主要业务活动 主要业务活动 控制目标 控制目标 控制目标
4
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确定重要交易类别和交易流程 了解重要交易类别和交易流程 确定可能发生错报的环节 识别和了解相关控制 执行穿行测试 进行初步评价 控制测试(如决定测试)
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三、采购与付款循环内部控制的了解和测试
1. 了解重要交易类别和交易流程 询问(以“采购订单连续编号为例”)
2. 控制目标的确定 ▪ 记录应付账款 ✓ 已记录的采购均确已收到物品/劳务 ✓ 已记录的采购交易计价正确 ✓ 与采购物品/接受劳务相关的义务均已记
录至应付账款 ✓ 采购物品/接受劳务交易均记录于适当期
间
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二、采购与付款循环内部控制
2. 控制目标的确定 ▪ 付款 ✓ 仅对已记录的应付账款办理支付 ✓ 准确记录付款 ✓ 付款均已记录 ✓ 付款均记录于恰当期间
二、采购与付款循环内部控制
1. 本循环涉及的业务活动和账户 ▪ 采购 ▪ 记录应付账款 ▪ 付款 ▪ 维护供应商档案
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二、采购与付款循环内部控制
1. 本循环涉及的业务活动和账户 ▪ 采购 ✓ 请购商品和劳务（请购单） ✓ 订购（合同、采购订单）
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3. 影响的认定-记录应付账款
控制目标
已记录的采购均确已收到 物品/劳务
已记录的采购交易计价正 确
应付账款 管理费用 销售费用
存在
发生
发生
计价和 分摊
准确性 分类
准确性 分类
与采购物品/接受劳务相关 的义务均已记录至应付账 款
采购物品/接受劳务交易均 记录于适当期间
完整性
存在 完整性
完整性 截止
完整性 截止
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三、采购与付款循环内部控制的了解和测试
3. 识别和了解相关内部控制 （1）了解内部控制设计——控制流程
4. 实现控制目标的关键控制活动 ▪ 采购
只有经过核准的采购订单才能发给供应商
……
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二、采购与付款循环内部控制
4. 实现控制目标的关键控制活动 ▪ 采购
已记录的采购订单内容准确
由不负责输入采购订单的人员比较 采购订单与支持文件是否相符
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一、概述
经营活动
主要业务活动
主要业务活动 主要业务活动
控制目标
控制目标
控制目标
控制活动
控制活动
控制活动 5
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二、采购与付款循环内部控制
1. 本循环涉及的业务活动和账户 2. 控制目标的确定 3. 影响的认定 4. 实现控制目标的关键控制活动
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二、采购与付款循环内部控制
3. 影响的认定-维护供应商档案
控制目标
对供应商档案的变更均为 真实和有效的
供应商档案变更均已进行 处理
对供应商档案变更均为准 确的
应付账款
存在 完整性 完整性
管理费用
发生 完整性 完整性
销售费用
发生 完整性 完整性
计价和 分摊
准确性 分类
准确性 分类
对供应商档案变更均已于 适当期间进行处理
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二、采购与付款循环内部控制
3. 影响的认定-付款
控制目标
仅对已记录的应付账款办 理支付 准确记录付款
付款均已记录
应付账款
完整性
计价和 分摊 存在
管理费用 销售费用
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
付款均记录于恰当期间
存在
N/A
N/A
完整性
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二、采购与ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ款循环内部控制
1. 本循环涉及的业务活动和账户 ▪ 记录应付账款 ✓ 审核支持性文件（请购单、验收单、
发票、采购退回、折扣等） ✓ 与供应商对账（供应商对账单）
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二、采购与付款循环内部控制
1. 本循环涉及的业务活动和账户 ▪ 付款 ✓ 审核批准（付款凭证） ✓ 及时支付与记录（日记账、编制银行
二、采购与付款循环内部控制
4. 实现控制目标的关键控制活动 ▪ 采购
采购订单均已得到处理
采购订单连续编号
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二、采购与付款循环内部控制
4. 实现控制目标的关键控制活动 ▪ 记录应付账款
已记录的采购均确已收到物品
对采购发票与验收单不符的事项进行调 查。如果付款金额与采购发票金额不符，
审计程序
了解内部控制
评价控制的设计和执行 确定是否需要实施 控制测试 执行控制测试
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三、采购与付款循环内部控制的了解和测试
了解 内部控制
询问 观察 检查 穿行测试 重新执行
测试内部控制 运行有效性
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三、采购与付款内部控制的了解和测试
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二、采购与付款循环内部控制
4. 实现控制目标的关键控制活动 ▪ 维护供应商档案 对供应商档案的变更均为真实和有效的
核对供应商档案变更记录和原始授 权文件，确定已正确处理。
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二、采购与付款循环内部控制
4. 实现控制目标的关键控制活动 ▪ 维护供应商档案
存在 完整性 权利和义务
发生 完整性
发生 完整性
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二、采购与付款循环内部控制
4. 实现控制目标的关键控制活动 ▪ 采购
只有经过核准的采购订单才能发给供应商
管理层必须核准所有采购订单
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二、采购与付款循环内部控制
二、采购与付款循环内部控制
4. 实现控制目标的关键控制活动 ▪ 付款
付款均已记录
定期将日记账中的付款记录与银 行对账单进行核对。