习题一一、单项选择题1．下列职务中属于相容职务的是（ B ）A.现金日记帐的登记与总账的登记B.现金的收付与保管C.出纳与银行存款余额调节表的编制D.出纳与收支授权2．（）于2008年6月28日，中国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会28日联合发布，这一基本规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内实行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。
A. 《企业内部控制基本规范》B. 《上海、深圳证券交易所上市公司内部控制指引》C. 《中央企业全面风险管理指引》D. 《内部会计控制规范-基本规范（试行）》3．从事采购业务的岗位不应当（A ）A.签订采购合同B.询价C.选择供应商D.验收货物4．下列不属于进货业务所涉及的凭证的是（ C ）A. 询/报价单B. 订货单C. 发货单D. 收货单5．内部控制措施不包括（ C ）A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.自动化控制6．降低采购成本，防止相关人员在采购业务中吃回扣的最有效控制措施是（D ）A.询价采购B.按需采购C.验收控制D.定点采购7．在送货制下，填制一式四联的收货单并留存第一联的部门是( A )A.供货单位B.收货企业采购部门C. 收货企业仓库D.收货企业财务部门8.销售部门主要负责处理（ D ）A.发运货物B.回收货款C.记录销售款项D.催收货款9．对那些未加控制就容易产生错弊的业务环节，就称为（D ）A.控制点B.控制环节C.关键控制点D.特殊控制点10．审批人应在授权范围内审批，不得越权，经办人应在职责范围内，按审批意见办理工程项目业务。
对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权( D ) 。
A．暂缓办理，并向审批人建议纠正B．先按审批人意见办理，井向上级部门报告C．先按审批人意见办理，并向审批人的上级授权部门报告D．拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告二、多项选择题1．我国企业内部控制规范包括（）基本规范、具体规范和应用指南等A. 基本规范B. 应用指南C. 预算控制D. 具体规范E．内部报告控制2.纵观内部控制理论产生与发展的漫长演进历程，我们可以将其划分为以下几个阶段。
（ABE ）A. 萌芽阶段——内部牵制B. 发展阶段（1）——内部控制制度C. 发展阶段（2）——内部控制结构D. 成熟阶段（1）——内部控制整体框架E. 成熟阶段（2）——风险管理框架3. 采购业务内部控制制度的内容包括（ABCE ）A. 职务分离制度B. 存货采购的请购单控制制度C. 订货控制制度D. 货物验收控制制度E. 收款与对账控制制度4. 建立和实施内部控制的原则主要有（ACDE ）A．全面性原则B．重要性原则C．制衡性原则D．适应性原则E．成本效益原则5. 企业进货业务的环节主要有（ABCE ）A. 询价.报价B. 签订采购合同后订货C. 企业信誉调查D. 开具发票E. 接收货物并付款6.企业销售业务中的发票控制制度主要包括（ABD ）A.指定专人负责发票的保管与使用B.领用发票时应注明所领用发票的起讫号码C.企业与税务部门定期核对发票D.发票必须以实际业务为依据如实填列7.销售与收款业务不相容岗位包括（ABC ）A.开具发票岗位与发票审核岗位B.应收账款记录岗位与收款岗位C.接受客户订单岗位与付款条件的核准岗位D.折扣的给予岗位与审批岗位8.内部控制的目标包括（CDE ）A.促进企业实现发展战略B.提高经营管理效果效率C.合理保证财务报告及相关信息真实完整D.合理保证资产安全E.防错纠弊9.内部控制要素包括（CDE ）A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的监督10.企业应当综合运用（ABD ）等风险应对策略，实现对风险的有效控制。
A.风险规避B.风险承受C.风险降低D.风险分担三、判断题1．内部控制是一个动态的的概念，今后仍会继续发生变化。
对2．如果企业内部行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，即使具有设计良好的内部控制，也不会发挥其应有的效能。
对3. 即使实施某项业务的控制成本大于控制效果，也有必要设置控制环节和控制措施，以保证即使是小错弊也能得到控制。
错4. 不相容职务是指不同部门分管的职务。
错5.内部控制要素可以分为控制环境.会计系统和控制程序。
内部审计是控制程序的重要组成部分。
对6.内部控制是否健全，是企业经营成败的一个关键。
错7. 由于内部控制自身存在局限性，所以无论内部控制设计和执行的再好，它也只能为企业管理提供合理的保证，而不能提供绝对的保证。
对四、名词解释题1.内部控制2.风险评估五、简答题1.控制措施包括哪些方面？2.内部控制的局限性具体包括哪几个方面？六、案例分析题（一）资料：国有企业甲是某省所在行业中十强企业，2002年营业收入在该省同行业中排名第二。
企业主管部门发现，即便如此，该企业当年还是发生巨额亏损。
经过调查发现，主要原因是企业成本费用没有得到合理控制。
其内部控制情况如下：1. 为了鼓励销售人员尽可能打开产品销路，实行销售费用实报实销制度；2 . 供应部为了确保生产消耗的需要，在根据经验估计正常持有量的基础上增加一倍原材料库存量，由于该类存货市场价格持续走低，大量超额库存给企业造成较大负担。
3. 生产工人执行计时工资制度，工人认为多干少干一个样，生产积极性不高，普遍存在怠工等现象。
针对主管部门强化成本费用控制的要求，总经理决定试行下列措施；1. 取消销售费用的实报实销制度，试行“基本工资+奖金”制度，奖金由总经理根据员工情况一“红包”形式不公开发放。
2. 由车间主任根据生产消耗情况提出请购申请，经过总经理批准后交采购部门进行采购。
3. 改计时工资为计件工资。
半年后发现，销售部员工怨声载道，销售情况时好时坏；产品质量下降，产成品库存很大。
要求：说明甲企业原有内部控制制度和后来试行的控制制度中分别存在哪些问题，应该如何改进。
（10分）（二）资料：甲企业会计和出纳分设，由于会计工作量大，财务经理安排由出纳负责登记三大期间费用账户，并且根据规定，的后款的同时应为销售部门开具销售票。
办理付款手续时，直接根据采购人员提供的发票办理支付手续。
在财务部负责人的授意下，开立多个结算账户，资金紧张的时候就从没有金额的账户给客户开支票，暂时对付对付。
期末结账以后，检查人员经常发现现金短款，原因是大量发票单据没有经过有权批准人员的批准，因此没有进行账务处理。
要求：说明甲企业在货币资金管理中存在的问题，并说明改进意见。
（10分）（三）资料：某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下：（1）首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写一份“请购单”。
“请购单”交供销科批复。
（2）供销科根据前制定的采购计划，对“请购单”进行审批。
如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。
（3）决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。
采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。
（4）供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。
（5）采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。
验收时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互核对。
然后填写一式三份的“验收单”一联仓库留存，作为登记材料明细帐的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。
（6）供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对，若相符或不符，以确定此采购业务的完成情况。
（7）财务科接到验收单后，有主管材料核算的会计，将验收单与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。
以符或不符作为是否支付货款的依据。
（8）应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。
（9）出纳员付款后，在进货发票盖章“付讫”章。
再转交会计记帐。
（10）财务科的材料明细帐，定期与仓库的材料明细帐核对。
要求：针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出控制的缺点，并提出改进意见。
(13分，指出缺点6分，改进意见7分)（四）资料：某国有大型集团公司为切实提升管理水平和风险防范能力，于2006年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的内部控制高层会议，讨论通过了关于集团内部控制建设和实施的决议，。
由有关人员的发言要点如下：——总经理刘某：（1）加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措；（2）集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不比投入太多人力、物力。
——常务副总经理张某：企业上产经营过程中面临着各种各样风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内部控制质量和效果的重要标准。
建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。
在内部控制建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切需措施予以回避。
——总会计师李某：由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重。
建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等，对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制。
——协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。
（1）建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责。
（2）注重加强内部控制知识的教育培训。
中层以上干部每年必须完成一定学时的内部控制培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内部控制培训。
——董事长吴某：（1）思想必须统一。
对集团公司而言，追求的是利润最大化。
一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。
（2）组织要严密。
我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合。
（3）监督要到位。
应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。
要求：从企业内部控制理论和方法角度，指出总经理刘某、常务副总经理张某、总会计师李某、协管人事的副总经理周某以及董事长吴某在会议发言中的观点有何不当之处，并分别简要说明理由。
习题二一、单项选择题1.控制整个销售与收款业务的主要凭证是（）A.发运凭证B.客户订单C.销售发票D.销售单2.销售部门主要负责处理（）A.发运货物B.回收货款C.记录销售款项D.催收货款3.对那些未加控制就容易产生错弊的业务环节，就称为（）A.控制点B.控制环节C.关键控制点D.特殊控制点4.正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。