按公允价值计量 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 资产 或者相反分录 负债 表日 按公允价值计量 借者相反分录 出售
期末摊余成本＝期初摊余成本＋本期实际 利息－本期现金流入
借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积 或者相反
借：银行存款 贷：持有至到期投资——成本 借：银行存款 贷：持有至到期投资——成本 ——应计利息 区分分期付息、到期还本和到期一次还 本付息两种情况
重分 类
其他种类的金融资产不能够重分类为持有 至到期的金融资产
到期
出售 出售 借：银行存款 可供出售金融资产——利息调整 （投资收益） 贷：可供出售金融资产——成本 可供出售金融资产——公允价值变 动 （可供出售金融资产——利息调 整） 可供出售金融资产——应计利息或应计利 息 投资收益 借：资本公积——其他资本公积
借：银行存款 （投资收益） 贷：交易性金融资产——成本 出售 交易性金融资产——公允价值变动 或到 投资收益 期 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或者相反 依据公允价值变动明细科目
期末 计息
借：应收股利或应收利息 贷：投资收益
借：应收利息 借：应收利息 （持有至到期投资——利息调整） （可供出售金融资产——利息调整） 贷：投资收益 贷：投资收益 持有至到期投资——利息调整 可供出售金融资产——利息调整 借：持有至到期投资——应计利息 借：可供出售金融资产——应计利息 （持有至到期投资——利息调整） （可供出售金融资产——利息调整） 贷：投资收益 贷：投资收益 持有至到期投资——利息调整 可供出售金融资产——利息调整 按摊余成本计量 按公允价值计量
金融资产的分类和区别
以公允价值计量且其损益计入当期损益 （交易性金融资产） 交易费用不计入成本 借：交易性金融资产——成本 投资收益 应收股利或应收利息 初始 贷：银行存款 计量 借：交易性金融资产——成本 投资收益 应收股利或应收利息 贷：银行存款 持有至到期投资 交易费用计入成本 借：持有至到期投资——成本 ——利息调整 贷：银行存款 或者 借：持有至到期投资——成本 贷：银行存款 持有至到期投资——利息调整 借：应收利息 贷：银行存款 可供出售的金融资产 交易费用计入成本 股票 借：可供出售金融资产——成本 应收股利 贷：银行存款 债券 借：可供出售金融资产——成本 （可供出售金融资产——利息调整） 贷：银行存款 可供出售金融资产——利息调整 借：应收利息 贷：银行存款