使用部门、资 产管理部门、 财审部门等及 单位领导 资产管理部门、 技术部门、财 审部门负责人
单位主要的业务活动及其管理制度（举例）
预算业务——预算管理办法
收支业务——收支管理办法
采购业务——采购管理办法
资产管理——资产管理办法
建设项目管理——建设项目管理办法 合同管理——合同管理办法
核 对
使用
购置
定期核对 管理台帐
付款
记帐 决策
处置申请 移交资产
审核 组织处置
固定资产管理风险及控制措施（举例）
风险点
固定资产购置 不符合资产配 置标准或未纳 入预算
控制措施
1、确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规 定和预算指标。 2、请购与内部审核审批相分离。 3、加强部门间联系，负有审核责任的部门要履 行职责。 4、大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子 集体审议。事中控制借款报销
支付审核
预算分析与评价
事后监控
预算业务控制
预算业务的主要环节
预算编制（包括内部审批下达）
预算执行（包括追加调整） 决算编制和绩效评价 建立健全预算业务内部管理制度 建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任
分工
明确预算业务各环节的工作流程和时间要求 预算业务的不相容岗位：预算的编制、审核、执行、评价
归口部门
人事部门 人事部门
日常公用经费
水费
…… 会议费
办公室
业务经费 各级单位 项目支出 信息化项目
课题研究费
办公室
……
系统开发 …… 信息中心
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预算业务控制——预算编制
单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内 部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业 务的支撑和管理。
预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、 内容完整、项目细化、数据准确。
行政事业单位内部控制
——业务层面内部控制
如何设计和实施内部控制
了解 单位的 组织结 构和经 济活动 管理结 构
对单位 业务活动 的流程和 适用的法 律法规进 行全面梳 理，找出 风险点
根据找 出的风险 点、结合 现行的法 律法规， 来选择具 体应对措 施，建立 健全内部 管理制度
采取 有效监 督措施 切实保 障各项 制度得 到贯彻 实施
第五章 评价与监督
第六章 附则
业务层面内部控制 业务层面内控设计过程
梳理单位业务流程、明确业务环节
系统分析经济活动风险，确定风险点
选择风险应对策略
根据国家有关规定和单位实际情况建立健全管
理制度 督促相关工作人员认真执行
预算业务控制
预算编制和审核 指标分解下达
事前规划
执行申请
预算业务管理
收支业务管理 采购业务管理 资产管理 建设项目管理 合同管理 纪检监察 负责业务工作的部门或岗 位，部门内人员组成、各 岗位的职责，目前内部管 理制度的建设情况
内部审计
固定资产控制（举例）
使用部门
请购
归口部门
组织论证 制定计划 验收
主管领导
决策
财务部门
编制预算
监督与评价
监督的内容和方法 内部控制缺陷
设计上、执行上
监督的主要内容
制度、机制的建立情况 关键岗位的设置情况 授权审批的设计和执行情况
监督的方法
个别访谈法、实地观察法、证据检查法、重 新执行法、穿行测试法
监督与评价
内部监督检查、自我评价 制定工作方案 实施监督检查 提交评价报告 外部监督 财政、审计、纪检监察
实现的目标
提高公共服务效率和效果 有效防范舞弊和预防腐败 提高经营效率和效果 合理保证财务信息真实完整 合理保证信息真实完整 合理保证资产安全和使用有效 合理保证单位经营管理合法合规 合理保证单位经济活动合法合规
《行政事业单位内部控制规范（试行）》
目录
第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第一节 预算业务控制 第二节 收支业务控制 第三节 政府采购业务控制 第四节 资产控制 第五节 建设项目控制 第六节 合同控制
控制岗位
使用部门、资产管 理部门、采购部门、 技术部门、办公室、 财审部门等的负责 人及单位领导
固定资产购置 程序不合规 验收程序不规 范、导致质量 不符合要求 入账不及时， 形成账外资产
1、对外购的资产加强采购控制。 资产管理部门、采 2、对自行建造的固定资产应加强工程项目控制。 购部门办公室、财 审部门 1、技术设备由资产管理部门和技术部门共同验 收。 2、建立资产管理信息系统，进行信息比对。 1、内部审计定期清查或不定期抽查。 2、财务部门、资产管理部门、合同管理部门定 期沟通。 资产管理部门、采 购部门和技术部门 负责人 财审部门及相关部 门
预算业务控制 预算业务组织管理体系：
决策机构 预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
执行机构
单位本级
下属各单位
预算业务控制 支出结构及归口部门（举例）
支出项目
类型 一级单位 统筹支出 具体项目 统筹经费 人员经费 各级单位 基本支出 培训费 出国经费 编内人员经费 编外人员经费 办公费 说明、开支范围、开支 标准、执行方式
对单 位内部 控制设 计和实 施情况 进行评 价，不 断完善
了解组织结构
某行政单位
内设机构
直属机构
派出机构
事业单位
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了解经济活动管理结构
固定资产管理风险及控制措施（举例）
风险点
虚构固定资产购置 业务，套取财政资 金
控制措施
1、加强审核。审核的重点是各类凭证是否真 实，审批手续是否完整。 2、保存所有文件及技术资料。 3、加强内部审计。
控制岗位
财审部门、合 同管理部门
固定资产保管或使 1、明确固定资产使用和保管责任人及其职责。 用不当，造成丢失、 2、实行定期清查与不定期检查相结合。 毁损等情况。 3、部门间适时沟通，账实、账卡核对。 4、盘盈盘亏情况及时汇报单位领导。 固定资产的处置未 经过适当权限的审 批，处置收入流失 或未按规定处理 1、明确不同价值固定资产处置的审批权限。 2、由资产管理部门会同技术部门对处置资产 的残值进行评估。