新购设备一次性扣除
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政策背景
《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执 行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号 ）
企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的 设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入 当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算 折旧。
新购设备一次性扣除
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操作实务
【数据采集】 点右侧的校验结果，系统会自动定位到没有通过校验
的数据行次，并以绿色高亮进行标识。参考校验提示，修改 后重新点击保存，不符合校验的数据已经通过校验。
当每一行数据均通过校验并保存后，且没有“本期尚未 申报”的行次，主管税务机关本期录入工作即完成。
新购设备一次性扣除
新购设备一次性扣除
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操作实务
《疫情防控重点保障物资生产企业扩大产能新购置设备一次性 扣除优惠情况录入表》
新购设备一次性扣除
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操作实务
《疫情防控重点保障物资生产企业扩大产能新购置设备一次性 扣除优惠情况录入表》
新购设备一次性扣除
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操作实务
【数据采集】 单位：万元 单击“保存”后，系统自动校验
新购设备一次性扣除
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关注重点
【何时享受优惠】固定资产在投入使用月份的次月所属年度 一次性税前扣除。如企业在2月购入并投入使用，则可在第 一季度申报享受。 【扣除限额】疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能而 新购置的相关设备，无论单位价值是否超过500万元，均能 在税前一次扣除。
新购设备一次性扣除
新购设备一次性扣除
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关注重点
【享受主体】疫情防控重点保障物资生产企业： 企业名单由省级及省级以上发展改革部门、工业和信息化部 门确定。 【享受时间】自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情 况另行公告
新购设备一次性扣除
7
关注重点
【设备】是指除房屋、建筑物以外的固定资产。 【购进】包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式 购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。 【单位价值】以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支 付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的 其他支出确定单位价值，自行建造的固定资产，以竣工结算 前发生的支出确定单位价值。
对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的 相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前 扣除。
新购设备一次性扣除
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政策背景
《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控 有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020 年第4号 ）第九条：
参照《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得 税政策执行问题的公告》（2018年第46号）的规定执行。 企业在纳税申报时将相关情况填入企业所得税纳税申报表“ 固定资产一次性扣除”行次。
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操作实务
【注意事项】 ★ 数据采集工作务必于季度申报期内完成。 ★ 采集录入前务必与企业核实了解具体情况。 ★ 该模块数据采集工作已作为减税降费统计核算工作，
支持疫情防控和经济社会发展的
企业所得税优惠政策浅析及操作实务
20204月21日
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目录
CONTENTS
1 新购设备一次性扣除 2 捐赠支出全额扣除 3 延长亏损结转年限 4 房地产和建筑业新政
01
2
新购设备一次性扣除
新购设备一次性扣除
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政策背景
《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防 控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8 号 ）第一条
新购设备一次性扣除
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常见问题
问：疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关 设备，主要生产保障物资，同时也生产与疫情无关的一些其他 物资，是否允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣 除？——疫情防控税收优惠政策热点问答（第五期） 答：可以一次性计入当期成本费用在企业所得税前扣除。
新购设备一次性扣除
新购设备一次性扣除
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常见问题
问：如果企业是通过融资租赁方式取得的设备，这个是否能适 用一次性扣除政策呢？——疫情防控税收优惠政策热点问答（ 第六期） 答：“购置”包括以货币形式购进或自行建造两种形式，与单 位价值500万元以下设备、器具一次性税前扣除政策口径保持 统一。 融资租赁不属于上述两种形式，因此不能适用疫情防控重点保 障物资生产企业一次性税前扣除政策。
新购设备一次性扣除
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常见问题
问：疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所 得税税前一次性扣除政策中，购置设备的扣除金额受500万元 限制吗？——疫情防控税收优惠政策热点问答（第六期） 答：根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎 疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年 第8号)的规定，疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能而 新购置的相关设备，无论单位价值是否超过500万元，均能在 税前一次扣除。
新购设备一次性扣除
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操作实务
【纳税填报】
新购设备一次性扣除
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操作实务
【纳税填报】
新购设备一次性扣除
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操作实务
【数据采集】 决策一包—报表管理—所得税管理—新型冠状病毒感染肺炎防 控企业所得税一次性扣除政策统计—《疫情防控重点保障物资 生产企业扩大产能新购置设备一次性扣除优惠情况录入表》 第8,9列系统自动取数，第4,5,6,7列手动录入数据
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常见问题
问：疫情防控重点保障物资生产企业适用一次性企业所得税税 前扣除政策的，是否需要备案？ 答：不需要备案。但是相关资料需要留存备查。主要留存备查 资料如下：（一）有关固定资产购进时点的资料（如以货币形 式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产 的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等） ；（二）固定资产记账凭证；（三）核算有关资产税务处理与 会计处理差异的台账。 参考国家税务总局公告2018年第46号
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关注重点
【切忌】 不能因为企业不属于“重点保障物资生产企业”，而
不让企业享受其他固定资产一次性扣除政策。 国家税务总局公告2018年第46号：企业在2018年1月
1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值 不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应 纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。