寿光弥河水务有限公司财务管理及会计核算制度（讨论稿）第一章总则第一条为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，根据国家有关法律法规、规章制度，结合本公司实际情况，制定本制度。

第二条公司财务会计工作实行统一管理、分级负责、集中核算的原则，董事长对公司财务管理及会计核算负总责。

第二章会计机构与会计人员第三条公司设立分管财务会计工作的副经理（以下简称财务经理）一名，协助总经理管理公司的财务会计工作，对公司财务会计工作的合法性、真实性、合理性、有效性负责。

财务经理的主要职责如下：1.执行公司章程和股东会、董事会的决议，主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和财务会计报告等。

同时制定落实完成计划的具体措施，并对执行过程中发现的问题提出改进意见；2.审查公司基建、投资、贸易等发展项目及重要经济合同，对可行性报告提出评估意见；3.负责公司的资金融通调拔工作，按照管理权限报经董事长、总经理或董事会批准后执行。

4.审核公司投资和效益的计算方案；5.编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案；6.监督公司财务管理工作，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对董事会和总经理负责并报告工作；7.监督公司会计机构和会计人员执行国家财经法规、规章制度，制止不符合财经法规、不讲求经济效益、不执行计划的事项；8.对公司会计人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议，经总经理批准后执行；9.负责搞好公司会计人员的培训工作，不断提高会计人员的业务能力和职业道德水平。

第四条公司设立财务部，根据业务需要配备专职会计人员，实行独立核算。

财务部是公司财务会计工作的执行部门，除负责做好各项财务管理和会计核算工作外，还应对各部门的收支进行指导、检查、监督。

第五条财务部设部长一人，在财务经理领导下具体负责公司财务会计工作。

财务部长的主要职责是：1.主持财务部的日常工作，带领会计人员完成各项会计核算工作；2.制订财务计划，核算生产经营成果，考核计划执行情况，定期提供会计数据、资料和财务分析报告；3.参与投资、重大经济合同的可行性研究；4.编制会计报表，主持清查财产；5.监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及账表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支。

第六条财会人员应当认真遵守岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。

记账、算账、报账必须做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账。

第七条各级领导必须切实保障财会人员依法履行职责。

第八条财会人员在办理会计事项时，必须坚持原则，照章办事。

对于违反财经纪律和财务制度的事项，应当制止或者纠正，并拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行；制止或者纠正无效的，应当及时向主管领导汇报。

第九条财会人员力求稳定，不得随便调动。

财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续、编制移交清册，详细说明所经管的会计凭证、账簿、报表、款项、印鉴、实物及未了事项等。

未办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。

移交清册应当编制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

接替人员应当根据移交清册载明的内容逐项点收。

移交交接必须监交。

一般会计人员交接，由财务部长负责监交；财务部长交接，由财务经理负责监交。

第三章会计核算原则、科目设置及会计报表第十条公司会计核算应当符合《会计法》和《企业会计准则》的要求，采用《企业会计制度》规定的会计科目核算经济交易、事项，并按《企业财务会计报告条例》的规定编制会计报表。

第十一条记账方法采用借贷记账法。

记账基础采用权责发生制。

会计核算以人民币为记账位币。

第十二条会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数字使用阿拉伯数字记载，并使用碳素笔书写。

会计核算形式采用“科目汇总表核算形式”，使用通用记账凭证。

设置现金日记账、银行存款日记账、总账，以及各有关明细账。

每月最后一天使用“T”形账户汇总当月编制的记账凭证，填制科目汇总表并据以登记总账。

日记账、明细账采用逐笔登记的方法。

第十三条公司采用的会计处理方法，前后各期应当一致，非经董事会批准不得随意改变。

第四章资本、资金管理第十四条公司资金管理的原则是：合理使用，减少占压，降低风险，加速周转，提高效益。

第十五条公司股东应当按照合同、章程规定的出资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。

具体如下：1.以现金投资的，应以实际收到或存入开户银行的日期和金额作为记账依据；2.以实物资产投资的，应按合同规定并经检验核实的实物清单、金额、收到实物的日期作为记账依据，同时委托会计师事务所进行资产评估；3.投资各方交付的出资额，应委托具备相应资格的会计师事务所进行验证，并出具验资报告书，在公司成立后，公司据以发给出资证明。

第十六条公司向其他单位投出的资金，应按投资时的金额记账，所发生的收益和损失，应在投资收益科目中入账，在利润表中单独反映。

第十七条公司财务实行预算管理制度。

即对有关财务计划的制订、审批、实施、检查和分析进行全面的管理，保证财务管理工作有序、稳定地进行。

第十八条财务部要加强对公司各项资产的管理，做到合理运用、防止损失、杜绝浪费，着重加强对现金及银行存款的管理、使用、核算。

第十九条银行账户必须按照银行的规定开设和使用。

银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。

银行账号必须保密，非因业务需要不准外泄。

第二十条财务部门应当建立内部牵制制度。

预留银行印鉴必须交由不同的人员保管，即：财务公章由出纳人员保管，法人代表名章和财务部长名章由本人各自保管。

印鉴保管人员因故临时离职时应当委托他人代管，并做好交接记录。

空白票据和印鉴也必须由不同的人员分别管理。

第二十一条现金日记账、银行存款日记账应当逐笔登记，不得多笔汇总登记，也不得以收顶支记账。

库存现金必须日清月结，不得白条抵现。

银行存款应至少每月与开户银行核对一次，对于未达账项应由会计人员编制银行余额调节表逐笔调节平衡。

第二十二条会计人员办理款项付出业务，一律凭付款审批单办理。

付款审批单应附入付款凭证记账备查。

付款审批单由业务经办人员负责办理报批手续。

付款审批权限如下：1、付款金额在3万元以下（含3万元）的，由财务经理和财务部长共同审批；2、付款金额在3万元以上至10万元（含10万元）的，由公司总经理、财务经理和财务部长共同审批；3、付款金额在10万元以上至50万元的（含50万元），由经理办公会集体研究批准，由总经理代行签字；4、付款金额在50万元以上的，由公司董事会集体研究批准，由董事长代行签字；同一付款项目应按合计总额报批，不得为逃避审批而分列报批、支付。

第二十三条根据已获批准签订的合同付款的，应严格按合同规定的期限支付，不得提前或延迟，也不得改变支付方式和用途，非经收款单位书面正式委托，不得变更收款单位（人）名称。

凡委托其他单位（人）代付款的，一律报经总经理批准。

第二十四条公司应当建立资金回笼情况跟踪制度。

凡付出款（物）5万元以上的，财务部必须逐项跟踪资金回笼情况，并按月汇总后上报总经理和各副经理。

对到期的应收、预付款项，各单位应督促经办人员及时催收；发现问题的，应及时上报请示处理。

第二十五条公司库存现金限额为5000元，超过部分必须于当日存入银行，禁止坐收坐支和私设小金库。

严禁将公款存入私人账户，违者按贪污论处。

第二十六条所有资金往来，必须以合法凭证为依据，做到手续完备、印章齐全，并按管理权限报经批准后方能办理。

第二十七条会计人员应当每月会同出纳人员盘点库存现金两次，保证账款相符。

现金盘点表应随同会计报表一起上报。

第二十八条领用空白支票，必须在专设的支票登记簿上注明限额、日期、用途及使用期限，并视金额大小按管理权限报批。

所有空白支票及作废的支票均应必须妥善保管。

空白支票严禁在使用前预先盖章。

出纳人员应当及时准确掌握账户余额，不准发生空头、透支。

第二十九条支票领取人应于使用后三日内报帐。

未及时报帐者会计人员应当及时督促，并有权不予签发新支票。

第三十条职工因公借款必须填写统一印制的“借款审批单”，并须经财务经理签字批准后方可借款。

职员出差归来或者其他使用现金业务发生后三日内持有关单据报销、还款。

非因特殊情况超期未报销也未还款的，按每日5％计算利息并从当事人工资中扣收。

第五章固定资产第三十一条使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的主要设备、器具、工具等作为固定资产管理；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上、并且使用期限超过2年的，也应当列为固定资产。

公司的固定资产分为以下五类：房屋、建筑物；机器设备；电子设备（如手机、电脑、复印机、电传机等）；运输工具；其他设备。

第三十二条计提固定资产折旧采用年限平均法，各类固定资产最低折旧年限如下：1.房屋、建筑物20年；2.机器设备10年；3.电子设备、运输工具及其他设备5年。

固定资产预计净残值率统一定为5％。

固定资产提足折旧后仍继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产，不再补提折旧。

固定资产折旧的提取及停提，均从固定资产增减的下个月份开始。

第三十三条购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原价。

需要安装的固定资产，还应包括安装费。

第三十四条固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算前处理完毕。

固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移等都必须办理会计手续，并设置固定资产明细账进行核算。

第三十五条购置固定资产（包括维修、租用），必须首先立项、编制预算，按审批权限报经批准后才能购置。

第六章存货第三十六条存货保管部门必须建立严格的出入库管理制度和保管规范，办理存货收发必须开具规范的出、入库凭证，并于业务发生后两日内送交会计人员。

仓库保管人员应当及时登记实物保管账，每月向财务部报送一次库存报表，并与财务部搞好对账工作。

第三十七条存货核算采用实际成本法，月末采用加权平均法计算发出存货成本。

第三十八条单位价值在2000以下、50元以上，使用年限较短，不作为固定资产管理的各种用具、物品等，作为低值易耗品管理。

财务部应按使用部门或人员设置低值易耗品登记簿。

购买低值易耗品，应按规定申购，经有关部门审核、财务经理批准后方可进行采购。

单次采购金额超过5000元的，原则上实行招标采购。

使用部门或人员领用低值易耗品时，应当填制一式三份的领用凭证，一份由仓库留存；一份交给使用部门作为实物管理的依据；一份交给会计部门作为记帐的依据。

领用低值易耗品，原则上实行以旧换新制度低值易耗品报废时，应当由使用部门或人员填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数量、原价和按照规定对入库残料的作价。

丢失、损坏低值易耗品的，应由责任人赔偿。