第二十章货币资金的审计(课后作业)一、单项选择题1.下列情形中，不违背“不相容岗位相互分离”原则的是( )。
A.出纳人员兼任会计档案保管工作B.出纳人员保管签发支票所需全部印章C.出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作2.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是( )。
A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录3.企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（）审查批准。
A．董事长 B．总经理 C．开户银行 D．财务总监4.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（）。
A.核对库存现金日记账与总账金额是否相符B.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当的列报C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录D.从现金日记账中选取项目追查至与现金收付相关的原始凭证5.盘点库存现金，不能实现的审计目标是（）。
A.确定现金的余额是否正确B.确定现金在财务报表日是否确实存在C.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录D.确定现金在报表上的列报是否恰当6.审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。
以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是( )。
A.库存现金监盘表必须由出纳自行编制，并经注册会计师签字B.被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字C.库存现金监盘表中的金额应当与库存现金日记账核对相符D.库存现金监盘表需注明报表日至盘点日的收支金额7.注册会计师为证实资产负债表所列现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（）。
A.盘点库存现金B.编制现金预算表C.函证银行存款余额D.取得并审查银行存款余额调节表8.对监盘库存现金的下列说法中不正确的是（）。
A.企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点B.库存现金监盘表中应注明冲抵库存现金的借条、未提现支票和未作报销的原始凭证C.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时D.如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应分不同的时间进行盘点9.X公司某银行账户的银行对账单余额为585000元。
在审查X公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：X公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；X公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、X公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行代扣、X公司尚未入账的水电费25000元。
假定不考虑审计重要性水平，•A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是( )元。
A.625000B.635000C.575000D.59500010.以下与银行存款相关的各种说法中，你认为不正确的是( )。
A.如果在同一银行开立多个账户，应针对每一账户分别编制对应的银行存款余额调节表B.如果在不同银行开户，应针对每一银行的每一账户分别编制对应的银行存款余额调节表C.如果在同一银行存有不同币种的存款，应按当日汇率折合后编制在同一张调节表中D.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序11.一年以上定期存款或限定用途存款应在资产负债表的（）项目下反映。
A.货币资金B.银行存款C.其他流动资产D.其他非流动资产二、多项选择题1.针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师不应提出改进建议的有（）。
A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出B.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户C.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表D.根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。
2.甲公司为防范货币资金支付过程中发生错报，对于货币资金支付有关的印鉴管理制定了下列严格的规范。
注册会计师认为存在缺陷的有（）。
A.财务专用章由专门指定的人员保管B.审批支出用的个人名章由审批人员个人保管C.每天下班后，签发支票使用的全部印鉴都集中存放在财务处的保险箱中D.保管财务专用章的人员出差时应将财务专用章交由财务负责人保管3.注册会计师正在对A公司的货币资金项目实施审计，经过了解准备实施控制测试程序，下列审计程序中属于控制测试的有（）。
A.取得并检查银行存款余额调节表，并验算余额调节表中的数字是否正确B.函证银行存款余额C.抽取一定期间的银行存款余额表，查验企业是否按月编制D.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定4.一个良好的货币资金内部控制的要求有（）。
A.货币资金收支与记账的岗位分离B.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表C.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行D.加强对货币资金收支业务的内部审计5.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员有（）。
A.出纳员B.会计主管人员C.财务总监D.内部审计人员6.监盘库存现金可以证实的认定有（）。
A.存在B.截止C.计价和分摊D.权利和义务7.关于库存现金的盘点，以下说法中不恰当的有（）。
A.注册会计师无须亲自盘点B.库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任C.库存现金存放于两处或两处以上的，也要同时盘点D.盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作8.注册会计师在审计甲公司2010年度财务报表时，监盘了甲公司的库存现金，之后监盘了甲公司的存货。
这两种程序的不同之处包括（）。
A.盘点时间安排不同B.盘点计划中与被审计单位管理层的沟通程度不同C.因盘点对象特点而执行的盘点方式不同D.盘点的参与人员不同9.下列说法中不正确的有（）。
A.注册会计师应当以事务所的名义向有关单位发函询证B.注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式C.注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函D.注册会计师审计银行存款时不需要对余额为零的账户进行函证10.注册会计师实施的下列各项实质性审计程序中，能够证明银行存款是否存在的有( )。
A.检查银行存单B.检查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额D.获取或编制银行存款余额明细表11.以下关于函证银行存款的说法中正确的有（）。
A.函证对象包括零余额账户和已经结清的银行存款账户B.要求银行直接回函至会计师事务所C.是以被审计单位的名义发往开户银行D.目的是验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整12.在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有( )。
A.银行已经收到某公司退回的押金，企业尚未入账B.银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知D.企业收到某公司的销货款，银行尚未入账三、简答题1.在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，乙注册会计师负责审计货币资金项目。
由于甲公司现金存放于不同营业部门，为顺利完成盘点工作，乙注册会计师在监盘前一天通知被审计单位会计主管人员做好准备，并决定亲自对被审计单位各营业部门的库存现金进行盘点。
监盘时现场工作的人员只有注册会计师和被审计单位的出纳，出纳员应将现金全部放入保险柜，上锁，由检查人员盖印章，贴上封条，并结出当日的现金日记账的应存余额。
然后由注册会计师逐一监督出纳对不同营业部门的现金进行盘点，并由出纳人员将盘点结果与现金日记账核对相符后填制现金监盘表。
最后由注册会计师签字盖章后形成审计工作底稿。
要求：请指出以上库存现金监盘工作中有哪些不妥之处，并提出建议。
2.乙注册会计师在对丙公司2010年度财务报表进行审计时，对丙公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2010年12月31日银行存款余额调节表；(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；(3)取得开户银行2011年1月31日的银行对账单。
要求：(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?(2)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，具体的测试程序有哪些?(3)请问乙注册会计师索取开户银行2011年1月31日的银行对账单，能证实2010年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】按规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
2.【答案】B【解析】出纳员的职责就是负责现金的保管和现金日记账的登记。
3.【答案】C【解析】企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经开户银行审查批准。
4.【答案】C【解析】选项A审查的是计价和分摊认定；选项B审查的是库存现金的列报认定；选项D 审查的是存在认定。
5.【答案】D【解析】盘点库存现金能实现真实性、完整性、所有权、金额准确性的目的。
但通过盘点现金无法验证现金在报表上的披露是否恰当。
因此，备选答案中D不是通过盘点能实现的审计目标。
6.【答案】A【解析】库存现金监盘表应当由注册会计师编制。
7.【答案】A【解析】选项B不是注册会计师所应执行的程序；选项C和D属于银行存款的审计程序。
8.【答案】D【解析】如果企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点。
9.【答案】B【解析】在编制X公司银行存款余额调节表时，A注册会计师应在银行对账单余额585000元的基础上加“企业已收、银行尚未入账金额”100000元、减去“企业已付、银行尚未入账金额”50000元，从而得到调整后的银行对账单金额585000+100000－50000＝635000元。
由于企业银行存款日记账金额应与银行存款对账单余额相等，故A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是635000元。
10.【答案】C【解析】余额调节表是针对每个账户单独编制的，应当“一户一表”，故A、B正确，C不正确。
11.【答案】D【解析】一年以上定期存款或限定用途存款不属于企业的流动资产，应列示于其他非流动资产下。
二、多项选择题1.【答案】ABCD2.【答案】CD【解析】选项C相当于将所有印鉴交由持保险柜钥匙的人员保管，D有可能导致所有印鉴均交给财务主管，都不符合“不能由一人掌管全部印章”的规定。
3.【答案】CD【解析】取得并检查银行存款余额调节表，如果实施的是金额的测试，则属于实质性程序，如果实施的是控制的相关规定，则属于控制测试。
4.【答案】ABCD【解析】上述均属于一个良好的货币资金内部控制的要求。