1. 《企业所得税法实施 条例》第九十条；
2. 财税〔2015〕116 号
三、扣除类 优惠
1. 研发费加计扣除（企业开展研发活动中实 际发生的研发费用，未形成无形资产计入当 期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按 照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳 税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无 形资产成本的150%在税前摊销）；
❖意见：暂按企业会计核算对收入的界定口径掌握。
题解答
——省地税局企业所得税政策问
高新技术产品（服务）收入
技术性收入主要包括以下几个部分：
指企业技术 创新成果通过技 术贸易、技术转 让所获得的收入；
指企业利用 自己的人力、物 力和数据系统等 为社会和本企业 外的用户提供技 术方案、数据处 理、测试分析及 其他类型的服务 所获得的收入；
发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（取消原有“近三年内”、“5年以上独占许可”） ❖ 3.对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领
域》规定的范围； ❖ 4.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10
%；（取消具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上的规定） ❖ 5.企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开
1. 财税〔2015〕119 号；新技术企业税收优惠政策
项目
内容
依据
三、扣除类 优惠
2.职工教育经费扣除（高新技术企业发生的 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税 所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税 年度
3.仪器设备加速折旧（对生物药品制造业等 10个行业的小型微利企业购进的研发和生 产经营共用的仪器、设备以及对所有行业购 进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值 不超过100万元的，允许一次性计入当期成 本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分 年度计算折旧；单位价值超过100万元的， 可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。）
新文件： 1、《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发<高新技术 企业认定管理办法>的通知》 （国科发火〔2016〕32号） 2、《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发 <高新技术 企业认定管理工作指引>的通知》 （国科发火〔2016〕195号）
高新技术企业认定条件
❖ 新办法第十一条规定：“认定为高新技术企业须同时满足以下条件： ❖ 1.企业申请认定时须注册成立一年以上； ❖ 2.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上
财税〔2015〕63号
财税〔2014〕75号 财税〔2015〕106 号
高新技术企业税收优惠政策
项目
内容
依据
以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开
高新技术企业税收业务培训
目录
1
高新技术企业认定条件一览
2
高新技术企业税收优惠政策
3
研发费及研发费加计扣除
4
固定资产加速折旧政策
5
备案管理制度
高新技术企业认定条件一览
高新技术企业认定条件
旧文件： 1、《科技部、财政部、国家税务总局关于印发<高新技术企业 认定管理办法>的通知》 （国科发火[2008]172号）——废止 2、《科技部、财政部、国家税务总局关于印发<高新技术企业 认定管理工作指引>的通知》 （国科发火[2008]362号——废止
施条例》（以下称《实施条例》）的规定计算。
高新技术产品（服务）收入
高新技术产品收入概念
❖1.高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活 动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。对企业取得上述 收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。
❖2.高新技术企业认定中，高新技术产品收入是会计概念还是税收概 念。视同销售收入，关联交易调整，这些税法对收入的调整是否作为 企业收入的组成部分？
高新技术产品（服务）收入
当年总收入包括哪些
观点一：包括营业 外收入
观点二：不包括营 业外收入
国科发火〔2016〕195号文件第三条第四款第二项规定：“总收入是指收入 总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照《中华人民共和国企业所 得税法》（以下称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实
3.企业被认定为高新技术企业的同时， 又符合软件生产企业和集成电路生产企
业可定选期择减适半用征15收%企税业率所或得25税%优法惠定条税件率的，国税函〔2010〕157号 减半征税，但不能享受15%税率的减 半征税。
高新技术企业税收优惠政策
项目
内容
依据
二、技术转 让所得优惠
居民企业技术转让所得（含5年以上非独占 许可使用权）不超过500万元的部分，免征 企业所得税；超过500万元的部分，减半征 收企业所得税
发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： （1）最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%；（比例由6%调
整为5%）
（2）最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； （3）最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不 低 于60%； ❖ 6.近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%； ❖ 7.企业创新能力评价应达到相应要求； ❖ 8.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。”
指企业承担 社会各方面委托 研究开发、中间 试验及新产品开 发所获得的收入。
Ps:技术 承包收入 消失了
高新技术企业税收优惠政策
高新技术企业税收优惠政策
项目
一 、 税 率 优 惠
内容
依据
1. 国家需要重点扶持的高新技术企业， 《企业所得税法》第二十
减按15％的税率征收企业所得税；
八条；
2. 对于2008年1月1日（含）之后在 经济特区和上海浦东新区内新设的高新 技术企业，就其在经济特区和上海浦东 新区内取得的所得，自取得第一笔生产 国发〔2007〕40号 经营收入所属纳税年度起，可按照 25%的法定税率享受二免三减半的税 收优惠；