3、纳税人销售、出租不动产应当向不动产所 在地的主管税务机关申报纳税。
4、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住 地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
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（七）营业税的起征点
• 营业税起征点的适用范围限于个人。 • 在北京市行政区域范围内，营业税起征点的
规定如下： 1、按期纳税的，为月营业额5000元； 2、按次纳税的，为每次（日）营业额100元。
其中：银行、财务公司、信托投资公司、 信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期 为1个季度。
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二、营业税税收优惠政策
（一）、条例规定的免税项目 1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福
利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服 务；
2、残疾人员个人提供的劳务；
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3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医 疗服务；
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2020/11/21
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营业税基础知识
一、营业税基本规定及要求 二、营业税税收优惠政策及要求 三、与营业税相关的税种税费
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一、营业税基本规定及要求
(一)营业税暂行条例出台的背景：
现行《中华人民共和国营业税暂行条例》 由国务院第34次常务会议根据旧的营业税 暂行条例修订并通过，自2009年1月1日起 施行。
练歌房、恋歌房) 、音乐茶座(包括酒吧) 、 高尔夫球、游艺(如射击、狩猎、跑马、游戏 机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、 飞镖等)等，游戏网吧 税率：20%
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2、嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飞降、 滑道、四轮摩托越野、滚轴滑冰、综合游 乐场等，税率：10%
3、台球、保龄球 税率：5% 4、仅供少年儿童的游乐场或项目及其它游艺
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（八）营业税税目税率表
税目
税率
一、交通运输业
3%
二、建筑业
3%
三、金融保险业
5%
四、邮电通信业
3%
五、文化体育业
3%
六、娱乐业
5%-20%
七、服务业
5%
八、转让无形资产
5%
九、销售不动产
5%新办企业税收业务培训
• 我市娱乐业经营项目营业税税率又分为几类： 1、歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅(包括夜总会、
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• 营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目 （广告业除外）取得的收入占增值税业务和营 业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用 于单位提供广告业劳务以及不属于“服务业” 税目的营业税应税劳务取得的收入。
• 实际安置的每位残疾人每年可减征的营业税的 具体限额每人每年3.5万。
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演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/21
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（四）营业税扣缴义务人
1、中华人民共和国境外的单位或者个人在 境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售 不动产，在境内未设有经营机构的，以其境 内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人 的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。
2、国务院财政、税务主管部门规定的其他 扣缴义务人。
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• 三、自主择业的军队转业干部必须持有师 以上部队颁发的转业证件。
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安置随军家属就业
• 一、对从事个体经营的随军家属，自领取税务 登记证之日起，3年内免征营业税。
• 二、对为安置随军家属就业而新开办的企业， 自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。
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• 三、享受税收优惠政策的企业，随军家属必 须占企业总人数的60%(含)以上，并有军(含) 以上政治和后勤机关出具的证明；随军家属 必须有师以上政治机关出具的可以表明其身 份的证明，但税务部门应进行相应的审查认 定。
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残疾人就业
（1）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上 （含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每 位残疾人在单位实际上岗工作。 （2）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总 数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的 残疾人人数多于10人（含10人）。
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（五）营业税的纳税义务发生时间
• 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税 劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫 营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭 据的当天。国务院财政、税务主管部门另有 规定的，从其规定。
• 营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳
税义务发生的当天。
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（六）营业税纳税地点
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技术交易
• 单位和个人从事技术转让、技术开发业务免 征营业税。
相关政策依据： 1、财税字〔1999〕273号 2、北京市地方税务局公告2010年第6号
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三、与营业税相关的税费
文化事业建设费的征收范围：
• 营业税娱乐业税目和服务业税目中广告业征 税范围内业务。
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• 二、对为安置自谋职业的城镇退役士兵就 业而新办的商业零售企业，当年新安置自 谋职业的城镇退役士兵达到职总数30%以 上，并与其签订1年以上期限劳动合同的， 经县级以上民政部门认定，税务机关审核， 3年内免征城市维护建设税、教育费附加。
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• 三、对自谋职业的城镇退役士兵从事个体 经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑 拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税 务登记证之日起，3年内免征营业税、城市 维护建设税、教育费附加。
4、学校和其他教育机构提供的教育劳务， 学生勤工俭学提供的劳务； 5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保 护、农牧保险以及相关技术培训业务，家 禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
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6、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单 位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、 图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场 所举办文化、宗教活动的门票收入； 7、境内保险机构为出口货物提供的保险产 品。
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（二）营业税征收范围
• 条例中《营业税税目税率表》列举了9大税目， 分别是交通运输业、建筑业、金融保险业、 邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、 转让无形资产、销售不动产。
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（三）营业税纳税义务人
在中华人民共和国境内提供条例规 定的劳务、转让无形资产或者销售 不动产的单位和个人，为营业税的 纳税人。应按规定缴纳营业税。
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（二）、特殊减免税项目
自主择业的军队转业干部 • 一、从事个体经营的军队转业干部，经主
管税务机关批准，自领取税务登记证之日 起，3年内免征营业税。
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• 二、为安置自主择业的军队转业干部就业 而新开办的企业，凡安置自主择业的军队 转业干部占企业总人数60 ％（含60 ％）以 上的，经主管税务机关批准，自领取税务 登记证之日起，3年内免征营业税。
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退役士兵自谋职业
• 一、对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业 而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按 摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的 城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与 其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上 民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营 业税及其附征的城市维护建设税、教育费附 加。
（3）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了 单位所在区县人民政府根据国家政策规定的 基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和 工伤保险等社会保险。
（4）通过银行等金融机构向安置的每位残 疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的 经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。 （5）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
项目，税率：5%
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（九）营业税计算ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ法
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者 销售不动产，按照营业额和规定的税率计算 应纳税额。应纳税额计算公式：
应纳税额＝营业额×税率
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（十）营业税的纳税期限
在北京地区，纳税人以1个月或者1个季度 为一个纳税期的，自期满之日起15日内申 报纳税。
• 在北京市行政区域范围内对娱乐业征收文化 事业建设费的征收范围，暂限于除仅供少年 儿童的游乐场或项目、其他游艺项目外的其 他列举娱乐项目。
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• 文化事业建设费的费率 文化事业建设费的费率为3％。
• 文化事业建设费计算方法 应缴费额＝应纳娱乐业、广告业营业税的
营业额×费率
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1、纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地 或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是， 纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、 税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向 应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
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2、纳税人转让无形资产应当向其机构所在地 或者居住地的主管税务机关申报纳税。