和线索，制作《税务稽查工作底稿》。 （4）调查取证 （5）税务稽查立案
2、稽查实施中止 3、纳税担保、税收保全、强制措施 4、稽查实施终结，制作税务稽查工作报告 5、移交审理
税务稽查管理(1)
（一）稽查权力
1、《征管法》规定税务机关享有查帐权、场地检查权、责成提供资
料权、询问权、查证权和检查存款帐户权。
两名以上稽查人员及 当事人经办人亲笔签名 注明时间，盖当事人
印章
用完按时归还
两名以上稽查人员及 当事人经办人亲笔签名 注明时间，盖稽查局
公章
账簿资料 转作案件证据时， 办理稽查取证手续
税务稽查管理(1)
2、调账检查有要求
• 明确调账主体 • 区分当年帐和往年帐 • 调账条件：“必要时”和“有特殊情况 的”。 涉及增值税专用发票检查的；纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的；纳税人
税务稽查管理(1)
分析思考：
• 稽查人员李铭对海洋公司进行税务检查时，公 司财务经理以李铭的弟弟在该公司做设计工作 、二者存在直系血亲关系为由，申请李铭回避 检查。申请是否合法？
税务稽查管理(1)
三、税务稽查审理
补充稽查
税务行政处罚听证
稽 查
稽 查
退查补证
审 理
审 理
同意定案
受
实
理
施
调整定案
局长 审批
（2）申请回避——当事人认为承办案件的税务人员或者 其他有关人员具有法定回避情形的，可申请他们回避（ 3）指定回避
4、回避时间：
税务稽查管理(1)
5、回避程序
回避条件
什么工作情况 与哪些人有利害关系
提出回避
利害关系范围
方式
同意回避
细则第八条
回避——不承担办理业务：考核、调查、讨论、审核、决定
• 应当在什么时间提出回避？ • 在税收执法过程中，存在应回避关系，任何一方
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税务稽查管理(1)
税务稽查选案管理流程图
一
般
案
源
税
举
务
报
稽
案
查
源
案
源
其
他
案
源
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日常稽查
专项检查
交办案源 转办案源 移交案源 协查案源 拓展案源 情报交换
税 务 稽 查 案 源 受 理
案件 转办
Байду номын сангаас
反馈
税
税
务
务
稽
稽
查
查
案
任
源
务
筛
下
选
达
确
定
局长 审批
稽查、审 理等反馈
适用范围 适用对象 适用条件
（1）是对以前纳税期检查。 （2）针对从事生产经营纳税人； （3）发现纳税人有逃避纳税义务行为， 并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、 货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的
报经批准： 经县以上税务局(分局)局长批准
保全期限： 检查保全期限一般不得超过6个月；
与一般保全的区别: 勿需
制 作 审 理
税 务 行 政 处 罚 告 知
报
告
制 作 税 务 决 定 文 书
移 送 税 务 稽 查 执 行
局长 审批
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（一）税务稽查审理意义
• 1、有利于保证税务稽查机关依法行使职权 • 2、有利于保证涉税案件的查处质量 • 3、有利于保护纳税人合法权益 • 4、有利于加强税务机关的廉正建设
纳税人或其法人代表、直接责任人 扣缴义务人或其法人代表、直接责任人
存在利害关系
•征管法第十二条 税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、 •扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。
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26 税务稽查管理(1)
3、回避方式
（1）自行回避——承办案件的税务人员或其他有关人员 认为自己具有法定回避情形的，可主动提出回避。
税务稽查管理(1)
2020/11/24
税务稽查管理(1)
培训说明
• 内容 • 税务稽查的基本职能 • 税务稽查的工作规程 • 税务稽查的一般方法 • 目标：
• 要求：
详读教材，把书读薄；理解知识，把书读精；研究方法， 把书读活；掌握方法，提升能力水平
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税务稽查管理(1)
第一节 税务稽查的基本职能
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（三）税务稽查选案对象
1、选案对象P207 常规稽查、专项稽查、专案稽查 2、选案方法
• 计算机选案： 利用计算机选案系统，筛选稽查对象。
• 人工选案方法：随机抽样和非随机抽样
信息、 指标、 参数
• 人机结合选案
人工：指标、参数
在设定参数、计算机选案基础上，人工调整结果
检查内容： 执行税收征管法情况；执行税收政策情况。发票领购、使用、保管、缴销情况；
查帐权
审查核算内容：收入是否及时全部入帐？是否正确核算？成本费用列支情况、 收入和支付价款如何定价？税额计算与申报正确与否？ 方式和范围：书面审查、调帐检查 特殊情况：计算机记帐，程序备案、有权进入系统检查记录的纳税资料，可以 复制有关数据。——《征管法》第20条
制作处罚决定书——当事人陈述申辩 送答处罚决定书
（2）审理要求 • 程序合法性 ：对象确定程序、稽查实施环节
程序 • 手续完整性：调帐、调查取证、税查务稽查询管理存(1) 款、
链接1——调帐检查程序和要求
1、调账检查有程序
县以上税务局（分局）局长批准
下达《调取账簿资料通知书》
当场填写《调取账簿资料清单》， 调取账簿资料
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第二节 税务稽查工作规程
• 掌握税务稽查规程实务：四个环节
税务稽查选案 税务稽查实施 税务稽查审理 税务稽查执行
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一、税务稽查选案
（一）税务稽查选案的概念P206
（二）税务稽查选案原则
优选原则 限选原则
《征管法实施细则》第八十五条：税务机关应当建立科学的 检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义 务人的检查次数。
性质
范围
程 对象 时 间
序
区
日
别
常 检
查
加强征管，防 清理漏管户、核查
止违法发生。 发票、催报催缴、
检查、调查
评估等管理
纳税人的 某一纳税 事项，某 一环节和 过程 。
时间短
日 专业性检查 常 稽
对纳税人履行纳税 程序严格 义务情况全面核查
查处税收违 法行为。大 、要案件。
时间长
查
联 1、稽查是防止税款流失的最后防线，是打击税收违法，维护税收秩序筑起
依据法定
客体清晰
对象明确
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内容 完整
（二）税务稽查的必要性 1、征收管理体系中最重要的环节
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税收征 管体系
税务稽查管理(1)
2、提高税收征管质量与效率的选择
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税务稽查管理(1)
3、有利于提高纳税遵从水平
(1)纳税遵从含义及影响因素
• 税务稽查基本内涵 • 税务稽查的基本职能 • 税务稽查的基本分类
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税务稽查管理(1)
一、税务稽查的内涵
（一）税务稽查的概念
税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事 人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务情况进行检查和处 理工作的行政执法行为。
主体特定
2、程序法限制
• 出示检查证和《检查通知书》 • 检查存款帐户、调帐检查、保全和强制要按程序
3、其他法律
• 〈行政处罚法〉〈担保法〉
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税务稽查管理(1)
• 出示检查证和检查通知书是检查人员履 行的法定义务和税务检查的法定必经程 序。保障税务检查的合法和规范. 1、出示税务检查证
检查前几日通知
检查时通知（不必事先通知）
三
种
情
况
（3）检查通知书应用注意
（1）到集贸市场检查，可以使用全国统一税务检查通知书
（2）查询存款帐户，还要出示经批准的全国统一格式检查存款
帐户许可证明
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（三）税务稽查回避
1、什么是稽查回避？ P209——210
2、什么情况下回避？
稽查 人员
(2)纳税遵从内容:
遵从成本、税制、传统文化、对政府 满意度、纳税人特征……
自律 遵从
习惯性、忠诚型
他律 遵从
防卫型、制度型、懒惰型……
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二、税务稽查的基本职能
• （一）惩戒职能 • （二）监控职能 • （三）收入职能 • 查补税款 • 强化管理 • 优化税制 • （四）教育职能
税务稽查管理(1)
（三）按照检查目的：专案检查
1、专案检查含义——P206
2、特点： 三个特定
对象、目的 内容范围、
3、注意专案稽查案源 举报、交办、转办、情报交换
其他稽查发现的重大问题
税务稽查管理(1)
国外税务稽查经验
• 重点税源的监控 • 机构扁平化设置 • 执法权与刑侦权统一 • 稽查信息来源丰富 • 依托风险评估机制实施分级分类稽查
• 税务机关享有行政处罚权 ——《征管法》第70条、细则第95条、第96条
逃避、拒绝检查
提供虚假资料、不 如实反映情况，或
拒绝提供资料