多栏式 账页
数量金额 式账页
借贷 余三
栏
债权 债务 类账
户
借方 多栏
贷方 多栏
借贷 方多
栏
数量 单价 金额
存货 类账
户
账簿的基本结构
封面 账簿的名称
扉页 账簿使用登记表 科目索引
账户的名称 登账日期栏
账 凭证种类和号数栏 页 摘要栏
金额栏 总页次和分户页次
会计账簿的使用规则与管理
账簿启用规则
确保经济业务的核算；避免重复记账；简明实用， 避免繁琐复杂
2020/10/11
会计核算 基本假设 会计凭证 会计账簿 对账结账
1
第一节 会计核算的基本前提
会计主体
• 会计核算 的空间范 围
会计人员在进行会计核算时必须
依据的先决条件
持续经营 会计分期 货币计量
• 无限期的 经营下去
• 企业会计 确认、计 量和报告 应以此为 前提
• 公元年为 会计年
• 界定了会 计信息的 时间长度
收款凭证
6月2日，收到三环公司偿付上月所欠货款 8500元，存入银行
6月5日，零员王力预借差旅费1500元，以现金付讫
6月10日以银行存款93600元支付前欠东方公司材料款
6月12日，从银行提取现金9000元，备用。 6月16日，将销售款5850元存入银行。
1、所反映的经济业务必须合法与真实 2、必须逐项填写齐全，不得遗漏 3、要用水笔（蓝色或黑色） 4、金额书写要求：
大写金额用汉字，加货币名称 小写金额用阿拉伯数字，不得连写 以元为单位，写到角分，无角分的，小写时写“00”或 “—” 5、不得随意涂改、刮擦、挖补 6、填制应当及时
原始凭证审核
审核形式
是会计核算的 重要 原始资料
原始 凭证
外来 原始凭证
从外单位取得
按 取
自制
得 来
原始凭证
源
不
同
由单位
内部经办部 门或人员填 制
— 各种发票、收据 — 火车票 飞机票
一次凭证
领料单 借款单 入库单
累计凭证
限额领料单
汇总原始凭证
发料汇总表 工资汇总表 收货汇总表
原始凭证 的 要素 —— 基本内容
原始凭证的填制要求
审核无误后，据以登记 账簿
练习 编制收款凭证、付款凭证、转账凭证
1、2003年5月6日，向银行借入期限为9个月的货款500000 元，当日收到后存入银行。 2、8日，车间将完工的100件乙产品交仓库，每件成本400元。 3、10日，将现金20000元存入银行。 4、16日，收到晨星工厂捐赠的不需安装的设备10台，价值 500000元。 5、18日，收到东风工厂上月所欠货款6000元，存入银行。 6、20日，车间领用A材料1000千克，价值40000元，用于 生产甲产品。 7、23日，以现金600元支付行政管理用办公用品费。 8、28日，收到三环公司归还的前欠货款11700元，存入银行。
涉及现金 与银行存款之间业务
提取现金 存入现金
只须填制 ——
付款 凭证
转账凭证
6月30日，结转本月应付职工工资50000元，其 中生产工人工资35600元，车间管理人员5000元，行 政管理人员9400元
6月30日，x采购员报销差旅费6750元
记账凭证填制要求
9条 P69
记账凭证的审核
1、是否按照易经审核无误的原始凭证填制 2、所列会计科目、应借应贷方向、金额是否正确 3、摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关 人员签章等各项是否齐全
• 人民币为 本位币
• 货币稳定 假设
经济业务发生
编制 会计报表
填制 会计凭证
回顾
会计循环
登记 会计账簿
试算平衡
调账
第二节 会计凭证
会计凭证
按其填制程序与用途不同
记录经济业务，明确经济责任 并作为记账依据的书面证明
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原始凭证
经济业务事项发生时取得或填制的 用以记录和证明经济业务的发生或完成情况 明确经济责任 监督业务合理合法 作为记账原始依据的一种会计凭证
设计会计科目 建立账簿 开设账户
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复式记账——借贷记账法 成本核算 对账结账 试算平衡
会计账簿
登记账簿是会计核算 的一种专门方法
外表形式
是一种簿记
内里形式
按照会计科目设置，具有一定格式、相互
联系的账页组成
以会计凭证为依据，连续、系统、全面地 记录经济业务
会计要素的增减变动情况
内容 —— 账户
生成会计信息
根据审核无误的原始凭证填制 对经济业务事项按其性质加以归类 确定会计分录 并据以登记会计账簿的会计凭证
分类管理原始凭证 满足登记账簿需要
作用
收款凭证 记录现金、银行存款
收入业务的记账凭证
专用 记账凭证
付款凭证 记录现金、银行存款付出 业务的记账凭证
按
适
转账凭证 记录与现金、银行存款无关
用 的
的转账业务的记账凭证
经
济
业
务
通用
以一种格式记录全部经济业务的记账凭证
记账凭证
按其填制方式
记账凭证分类
复式记账凭证
将一项经济业务所涉及的应借应贷的 各个会计科目、集中填列在一张记账凭证 上的会计凭证
单式记账凭证
将一项经济业务所涉及的应借应贷的 各个会计科目、分别填列在两张或两张以 上的记账凭证上的会计凭证
记账凭证填制方法
账簿登记原则
登记账簿的依据
审核无误的会计凭证
登记账簿的时间
总账
明细账 日记账 规范要求 7条
逐项登记，凭证上标记 逐行逐页登记，空则注销 墨水笔登记 记录端正清楚，书写规范 定期结出余额 转后页、承前页的标记 按照规定要求更正错账
会计凭证 的传递
会计凭证 的整理
会计凭证 的保管
取得、填制 到送交会计 部门的过程 中的传递程
序与时间
须由会计人 员定期清点、 整理和分类 的程序和办
法
保管要求、 调用手续、 保管期限和 销毁办法等
保管制度
第三节 会计账簿
经济业 原始 务发生 凭证
审核 记账 无误 凭证
审核 登记 无误 账簿
2020/10/11
账簿分类
用途 分类
序时账簿 分类账簿 备查账簿
普通日记账 特种日记账 总分类账簿 明细分类账簿
银行存款 日记帐
现金 日记账
租入固定资产登记簿
外表形式分类
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
日记账
总分类账
明细账
固定资产
低值易耗 品
注意： 各种账簿的优缺点
订本式账簿
现金日记账
总分类账
账页格式分类
三栏式 账页
审核实质
项目是 内容是 金额是 手续是 否齐全 否清晰 否正确 否完备
是否 合法
是否 合理
2020/10/11
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审核结果 的 处理
1、不真实的—— 不予受理，向上报告，查明原因，追究责任
2、不准确、记载不完整的—— 予以退回，要求经办人员进行更正、补充
3、错误的—— 由开具单位重开或更正
记账凭证