第 6章教材 P135固定资产练习题解答解答：习题一年限平均法(1)100%=19.2%×年折旧率=（ 1-4%）÷ 512=1.6% =19.2% ÷月折旧率（元）× 19.2%= 30 720 年折旧额 =160 000（元）× 1.6%=2 560 月折旧额 =160 000100%=40%=2/5 ×双倍余额递减法的年折旧率(2)双倍余额递减法计算各年折旧额双倍余额递减法折旧额计算表单位：元账面净值年折旧额计息日期计算折旧累计折旧额（万元）160000第 1年初第 1160 000 × 40%年末64000640009600040%96000 ×第 2年末576001024003840040%第 3×57600 年末34560230401254404第×年末2048013952014080(34560-1600002 5第4%)÷年末640014080153600年数总和法的应计折旧总额（元）） = 153600 =160000 ×（ 1-4%各年折旧率的计算：100%=33.33%÷ 15×第1年的折旧率 =5× 100%=26.67%年的折旧率2 =4÷ 15第100%=20% 15× =3第3年的折旧率÷100%=13.33%×÷年的折旧率第4 =2 151第5年的折旧率 =1÷15× 100%=6.67% 双倍余额递减法计算各年折旧额双倍余额递减法折旧额计算表单位：元账面净值年折旧额计息日期计算折旧累计折旧额（万元）160000.00 1第年初153600 × 33.33%第 1年末51194.8851194.88108805.1226.67%第 2×153600 年末67840.0040965.1292160.0020.00%153600 ×第 3年末37120.0030720.00122880.0013.33%153600 4第×年末16645.12143354.8820474.886.67%×153600 第 5年末6400.00153600.0010245.12习题二解答：(1) 借：固定资产3020 000应缴税费—应交增值税510 000贷：银行存款3530 000借：在建工程(2) 1018 600应缴税费—应交增值税171 400贷：银行存款1190 000领用原材料，结算工程人员工资：借：在建工程80 000贷：原材料30 000应付职工薪酬 50 000设备安装完毕投入使用：借：固定资产1098 60021098 600贷：在建工程借：固定资产1500 000(3) 1500 000贷：实收资本借：固定资产410 000(4)贷：营业外收入360 000银行存款50 000习题三解答：日购入工程物资： 15 月(1)7借：工程物资1404 000贷：银行存款1404 000日领用工程物资月 1 (2)8借：在建工程—车间1287 0001287 000贷：工程物资日领用原材料月 12 (3)8借：在建工程—车间93 600 80 000贷：原材料应缴税费—应交增值税13600日领用原材料月 18 (4)8借：在建工程—车间67 430 54 000贷：库存商品× 79000 （ 17%）43013应缴税费—应交增值税日租用吊车月 20 (5)83 900借：在建工程—车间900贷：银行存款(6)8日结算工程用水电和工资 31月借：在建工程—车间53 040贷：生产成本12 000应付职工薪酬41 040(7)8日盘盈工程物资月 31 2000借：工程物资2000贷：在建工程—车间(8)8日工程完工，结转建造成本月 31车间建造工程成本=1287000+93600+67430+90 0+53040-2000（元）=1499 9701499 970借：固定资产—厂房贷：在建工程—车间9701499日剩余工程物资转为原材料月 31 8借：原材料101 709应交税费—应交增值税17291119 000贷：工程物资1404 000-1287（元）000+2000=119000(9)8日预付建筑物工程款月20借：在建工程—建筑物200 000贷：银行存款200 0004(10)9月 30 日结算剩余工程款借：在建工程—建筑物100 000贷：银行存款100 000(11)9日结算剩余工程款月 30借：固定资产—建筑物300 000贷：在建工程—建筑物300 000补充练习题解答：以月31 日购入一台不需要安装的机器设备，7 1，甲企业2001 年万元，采用双培余额2 000 万元，增值税340 银行存款支付买价万元。
年，预计净残值为递减法计提折旧，预计使用年限为8 100日将该机器设备出售，收取价款月30 年2008 9 万元，增值300万元，以银行存款支付清理费用51 税万元。
20）计算各年应计提的折旧额（直线法计提折旧额大要求：（1。
于双培余额递减法计提折旧额的年份，改按直线法计提折旧））编制该机器设备购入及清理的会计分录。
（2，解答：1日购入固定资产：月年(1)2001 7 3120 000 000Dr ：固定资产应交税费—应交增值税3400 000：银行存款Cr23400 000）双倍余额递减法计算隔年折旧额（ 25年折旧率 =2/8 ×100%=25%折旧额计算表单位：万元累计折旧额账面净值计息日期计算折旧年折旧额（万元）2000.002001.8.12000 ×25%500.002002.7.311500.00500.00 25%1500 ×375.00875.002003.7.311125.0025%×1125281.251156.25843.752004.7.3125%×210.941367.192005.7.31843.75632.8 125%×158.201525.392006.7.31474.61632.8 12007.7.31124.871650.26349.74 (474.61-100) ÷3124.871775.132008.7.31224.87 2009.7.31124.871900100.00至 2008 年 9 月 30 日累计折旧额=1775.13+ （ 124.87 ÷12× 2）（万元）=1795.94（3） 2008 年 9 月 30 日出售： Dr ：固定资产清理 204.06 万元累计折旧万元1795.94 Cr：固定资产2000万元Dr ：银行存款351 万元：固定资产清理Cr万元300万元51 应交税费—应交增值税支付清理费用：6Dr ：固定资产清理20 万元20 Cr：银行存款万元结转固定资产净损益：：固定资产清理Dr 万元75.94Cr：营业外收入万元75.942，乙企业于2006 年6 月1 日对一建筑物进行改扩建，改扩建前该建筑物的原价为 1 200 万元，已计提折旧200 万元，已计提减值准备50 万元。
改扩建过程中实际领用工程物资234 万元，领用企业生产用的原材料一批，实际成本为30 万元，分配工程人员工资80 万元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出50万元，该建筑物在改扩建过程中拆除部分的残料作价 2 万元作为辅助材料入库。
该建筑物于2006 年10 月31 日完工交付使用。
乙企业对改扩建后的建筑物采用直线法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为50 万元。
要求：（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。
（2）计算改扩建后的固定资产2007 年应计提的折旧额。
2解答：(1)会计分录：① 2006 年 6月 1日改造固定资产：Dr ：在建工程万元950万元累计折旧200万元50 固定资产减值准备万1200：固定资产Cr元7②领用工程物资234：在建工程Dr 万元：工程物资Cr 万元234③领用原材料：在建工程Dr 万元35.1万元Cr ：原材料30万元5.1 应交税费—应交增值税（进项转出）④支付工程人员工资80：在建工程Dr 万元万元：应付职工薪酬80Cr⑤辅助生产车间为工程提供有关劳务支出50：在建工程Dr 万元万元：生产成本—辅助生产车间Cr 50万元作辅助材料入库2 ⑥拆除部分残料万元Dr ：原材料—辅助材料22Cr：在建工程万元06 ⑦ 31 10 年月日工程完工验收，结转工程成本工程成本=950+234+35.1+80+50-2= 1347.1 万元8Dr ：固定资产 - 生产经营用固定资产1347.1万元：在建工程Cr 万元1347.1(2)计算 2007年固定资产应计提的折旧额（用直线法计提折旧）应计折旧总额=1347.1-50= 1297.1 万元2007年应急折旧额=1297.1 ÷20=64.855 万元：制造费用Dr 648 550Cr ：累计折旧648 5503，丙企业于2010 年10 月20 日以1000 000元的价格购入一项专用设备，预计净残值为2 万元，预计可使用5 年。
丙企业采用年数总和法计提折旧，并于2013 年 1 月1 日将该专用设备对外投资，30% 元，占被投资单位有表决权资本的，投公允价值为450 000资当日被投资单位可辨认净资产账面价值1500 000元，公允价值为1600 000元，其公允价值与账面价值之间的差额是因为被投资单位有一项固定资产账面价值500 000 元，公允价值600 000 元所致，被投资单位其他各项资产和负债的账面价值与其公允价值相等。
被投资单位该项固定资产预计可使用 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法折旧。
2013 年 4 月16 日被投资单位分派现金股利200 000 元，丙企业收到6 万元的现金股利存入银行。
2013 年9末被投资单位实现净利润500 000 元。
2014 年5 月8 日被投资单位分派现金股利300 000，丙企业收到9 万元的现金股利存入银行。
2014 年末被投资单位因经营不善发生巨额亏损1800 000 元。
2015年被投资单位没有分配现金股利，但是采取有效措施扭亏为盈。
至当年末止被投资单位实现净利润400 000 元。
要求（1）计算丙企业该专用设备到投资时的累计折旧额；（2）编制2013 年 1 月1 日丙企业以该专用设备对外投资、2013 年4 月16 日获得现金股利以及2013 年末被投资单位实现净利润的会计分录。