乐税智库文档司法案例策划 乐税网被告人王怀兵虚开增值税专用发票一审刑事判决书【标 签】虚开增值税专用发票【案 由】刑事案由【法 院】基层法院【地 域】吉林省【裁判时间】2015-08-27【审判程序】一审【裁判单位】集安市人民法院【文书种类】判决书 当事人信息: 公诉机关吉林省集安市人民检察院。

被告人王怀兵，男。

因涉嫌虚开增值税专用发票，于2014年1月17日被集安市公安局取保候审，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年9月20日被集安市公安局刑事拘留，同年10月23日被逮捕。

现押于集安市看守所。

辩护人张兴东，吉林星浦律师事务所律师。

审理经过: 集安市人民检察院以集检公诉刑诉（2015）75号起诉书指控被告人王怀兵犯虚开增值税专用发票罪，于2015年6月1日向本院提起公诉。

本院受理后，依法组成合议庭，于2015年7月31日公开开庭审理了本案。

集安市人民检察院指派检察员管清涛出庭支持公诉。

被告人王怀兵及其辩护人张兴东到庭参加诉讼。

本案现已审理终结。

一审请求情况: 集安市人民检察院指控，被告人王怀兵于2012年11月至2013年1月期间，借用他人的身份证，并通过和指使其会计杨某某向集安市工商行政管理局注册登记在集安市花甸镇成立了“集安市鑫旺皮革制品有限公司”（以下简称鑫旺）和“集安市泰旺纺织有限公司”（以下简称泰旺），到集安市国家税务局办理了税务登记手续，取得增值税一般纳税人资格，同时购领了增值税专用发票。

2013年1月至4月间，被告人王怀兵在无生产能力、无生产经营场所、无产品的条件下，通过卢某某（另案处理）联系到了其操纵的深圳市锦永旺贸易有限公司、深圳市俊腾盛贸易有限公司、深圳市中广润泰贸易有限公司和深圳市美时运贸易有限责任公司等四家公司，虚构货物交易，以票面金额百分之七点三左右的比例收取开票费向其非法出售增值税专用发票，被告人王怀兵通过“鑫旺”向深圳市锦永旺贸易有限公司开具了586份增值税专用发票，开票金额58，274，441.84元，税额9，906，658.16元；通过“泰旺”向深圳中广润有限责任公司开具了48份增值税专用发票，开票金额是4，393，247.95元，税额746，852.05；向深圳市美时运贸易有限公司开具了456份增值税专用发票，开票金额是45，484，664.64元，税额7，732，395.36元；向深圳市俊腾盛贸易有限公司开具了402份增值税专用发票，开票金额是40，170，939.52元，税额6，829，060.48元。

“鑫旺”和“泰旺”两家公司向卢某某操纵的以上四家公司共开具了1492份增值税专用发票，开票金额148，323，293.95元，税额25，214，966.05元，给国家税收造成损失8，390，521.18元。

经查，以上增值税专用发票已经全部通过认证。

针对指控的事实，公诉机关当庭宣读了被告人王怀兵供述，证人杨某某、张某某、杜某某、高某某、卢某某、陈某某证言，书证公司设立登记申请书、企业法人营业执照、税务登记证、集安市清河国税分局调查报告、深圳市国家税务局稽查局外贸企业已认证发票汇总表、集安市国家税务局稽查局已证实虚开通知书、深圳市福田区国家税务局证明、中国农业银行分户账、税收缴款书、完税证、吉林省农村信用社电汇凭证、税务稽查报告、集安市泰旺纺织有限公司受票企业申报抵扣增值税情况汇总表、扣押清单、吉林省罚没款专用票据、吉林省代收罚没款专用票据等证据。

公诉机关认为，被告人王怀兵违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。

一审答辩情况: 被告人王怀兵对指控的犯罪事实无异议。

无证据提供。

辩护人对指控的犯罪事实无异议，认为被告人王怀兵的公司经工商部门依法注册登记，且该两家公司向税务部门缴纳部分税款，应认定王怀兵的行为为单位犯罪，王怀兵本人承担单位犯罪中负责人的刑事责任；王怀兵有自首情节，有悔罪表现，没有给国家造成税款损失，可从轻处罚。

并当庭提供了破案经过、集安市公安局补充侦查报告、企业信息查询单。

本院查明: 经审理查明，2012年11月22日，被告人王怀兵以李某某的名义，在集安市工商行政管理局注册成立了集安市泰旺纺织有限公司（以下简称泰旺公司）；2013年1月16日，王怀兵又以夏某某的名义，在集安市工商行政管理局注册成立了集安市鑫旺皮革制品有限公司（以下简称鑫旺公司），住所地均为集安市花甸镇。

两公司到集安市国家税务局办理了税务登记手续，并取得增值税一般纳税人资格。

两个公司会计都是杨某某。

2013年1月至4月期间，被告人王怀兵在泰旺公司和鑫旺公司无生产经营场所、无生产能力、无产品的情况下，通过广东省普宁市的卢某某（另案处理）联系，虚构货物交易，以发票金额百分之七点三的比例收取开票费，为卢某某控制的深圳市锦永旺贸易有限公司（以下简称锦永旺公司）、深圳市俊腾盛贸易有限公司（以下简称俊腾盛公司）、深圳市中广润泰贸易有限公司（以下简称中广润泰公司）、深圳市美时运贸易有限责任公司（以下简称美时运公司）四家公司虚开增值税专用发票共计1492份，发票金额合计148，323，293.95元，税额合计25，214，966.05元，非法获利200余万元。

其中：鑫旺公司向锦永旺公司虚开增值税专用发票586份，发票金额58，274，441.84元，税额9，906，658.16元，均已认证通过，但未申报抵扣税款；泰旺公司向中广润泰公司虚开增值税专用发票48份，发票金额4，393，247.95元，税额746，852.05元，均已认证通过，但未申报抵扣税款；向美时运公司虚开增值税专用发票456份，发票金额是45，484，664.64元，税额7，732，395.36元；向俊腾盛公司虚开增值税专用发票402份，发票金额是40，170，939.52元，税额6，829，060.48元，已认证通过363份，但未申报抵扣税款。

另查明，2012年12月13日泰旺公司向集安市国税局清河税务分局缴纳增值税1，000，000.00元，2013年4月9日缴纳增值税22，465.42元，2013年4月25日缴纳增值税439，841.12元，合计1，462，306.54元。

2013年3月14日鑫旺公司向集安市国税局清河税务分局缴纳增值税421，149.45元，2013年4月9日缴纳增值税425，813.96元，4月26日缴纳增值税258，011.57元，合计1，104，974.98元，总计缴纳增值税2，567，281.52元。

案发后，公安机关追缴被告人王怀兵违法所得200万元。

上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实： （一）公诉机关提供的证据 1、被告人王怀兵第一次供述，我到公安机关来自首。

我在集安注册了鑫旺公司，注册地为集安市花甸镇，法定代表人是夏某某。

因为我知道注册公司虚开增值税发票是违法的，所以没有用自己的身份证。

鑫旺公司没有办公场地、生产设备，没有生产产品。

鑫旺公司给江西的公司虚开增值税发票金额一共能有400多万，都是按照4个点卖的，一共挣了2万多块钱。

被告人王怀兵第四次、第五次供述，我在集安市花甸镇开了鑫旺公司和泰旺公司，鑫旺的法人是夏某某，泰旺的法人是李某某，这两个公司会计都是杨某某。

我开的这两家公司都没有生产车间和生产设备，也没有工人。

鑫旺、泰旺两家公司为深圳市的卢某某和江西的公司开增值税发票了，开了多少金额我忘了，我开发票向对方收取百分之七点三，总共挣了二百多万，都交税了。

2、证人杨某某证言证实，我是集安市星火会计有限公司的法人。

2012年10月份或者11月份，山东人王怀兵到公司找我，说要注册两家公司，让我做两家公司的代理会计，我就同意了。

他给我两张身份证，一张身份证是夏某某，还有一张身份证是李某某，都是山东人。

王怀兵让我以他俩的名义分别注册鑫旺公司和泰旺公司。

王怀兵还告诉我注册的这两家公司在集安市花甸镇，都是做防寒服的。

我就到工商局和国税局用夏某某和李某某的名义注册了这两家公司。

我不知道这两家公司有没有项目和产品，但我看到过办公场地证明。

我作为这两家公司的代理会计，负责给这两家公司注册、做账、报税、开增值税发票。

由我到国税局领增值税发票，然后按照王怀兵告诉我的对方公司的名头和数额开增值税发票，开完后王怀兵来拿，商品名称大部分都是防寒服。

王怀兵把所有的发票每月交给我一次，我做完账再到国税局报税。

我给每家公司开了大概一千多万的增值税发票，一共开了二三千万的增值税发票。

3、证人张某某证言证实，我是集安市清河镇国税分局副分局长。

鑫旺公司和泰旺公司的实际经营人是王怀兵，这两个公司都归我们分局管理，调查报告是我和高某某做的，场地是花甸镇政府给提供的，但没有生产设备，也没有生产任何产品，四月份就被我们停业了。

经我们查询记录，鑫旺公司交了一百一十万的税，泰旺公司交了一百四十多万的税。

这两家公司的会计都是聘的集安市星火会计公司的杨某某，两家公司的增值税发票都是杨某某到国税领取的，杨某某将增值税发票拿到她的公司开完后，再拿到税务大厅认证、报税。

4、证人杜某某证言证实，泰旺公司和鑫旺公司是我们镇招商引资的企业。

当时有一个山东人王怀兵来到我办公室，问我们镇有没有招商引资及返税点的事，我说是12.5%。

后来王怀兵在我们镇注册了鑫旺公司和泰旺公司，我们镇给他出了场地证明，办公地点就在镇政府的乡企办。

这两个公司在我们镇没有实际的场地、厂房、办公室地点，也没有实际生产。

2013年5月2日，我们镇政府退给泰旺公司12.5万元。

5、证人高某某证言证实，我是清河国税分局的职员，是泰旺公司和鑫旺公司的税务专管员，这两个公司的实际经营人是王怀兵。

这两个公司都是2013年1月份办理一般纳税人申请的，是我和副分局长张某某一起审核的，调查报告是我们根据这两个企业和花甸镇政府提供的证明做出的，我们去看过，确实有个厂房，但没有设备，到2013年4月份就废止了。

鑫旺公司的法人是夏某某，泰旺公司的法人是李某某，这两个公司的会计都是杨某某，增值税发票都是杨某某到我们分局审批，到集安市国税大厅领的发票。

这两个公司是委托加工，鑫旺公司交了1，104，974.98元的增值税，泰旺公司交了1，462，306.54元的增值税。

6、证人卢某某证言证实，我是深圳市美时运贸易有限公司、深圳市锦永旺贸易有限公司、深圳市俊腾盛贸易有限公司等9家出口公司的实际控制人，公司成立就是为了骗税。

这些公司没有实际的经营业务，我接收的都是虚假的货物往来，实际就是接收虚开的增值税发票。

我接收鑫旺公司、泰旺公司等6家公司虚开的增值税发票，都没有实际业务，都是以布料和服装名义开的。