对公司经营管理各方面政 策、规章、制度的完善性 与有效性的审计。目的是 确保公司的利益得到最大 化，公司的资源得到最高 效和最经济的使用
内部审计的方式
报送审计 就地审计
内容
? 被审单位接到审计通知书，应在指定时 间将有关材料送审计机构接受审计检查
? 审计人员到被审单位进行审计，后者提 供必要的工作、生活条件
内部审计的一般工作流程
内部审计工作一般流程
公司高 管层
审计通知书
审批签署
初步调查报告 审计工作方案
审计总 部
初步调查分 析，制定工
作方案
年度审计计划 季度审计计划
是
是否需 要高管层
审批
否
下达审计通 知书、授权 审计通知书
审批下达审 计报告
审计小组进驻 被审计部门实
施审计
审计报告 初稿
根据相关意 见，核实修 正审计报告
内部审计的三个层次
层次三：世界先进水平的内审
层次二：较高水平的内审
层次一：基本内部审计
单纯的财务审计，主要 是确定财务、经营数据 的真实性、准确性和完 整性，并界定管理者经 济责任
对公司经营管理各方面 政策、规章、制度的执 行情况的审计。其目的 是监督公司规章制度执 行的严肃性，协助管理 层发现并制止任何违反 公司违章制度的行为
注意事项：
?审计通知书要总裁签署下达 ，并附带总裁授权通知书
?通知书至少要提前三天出示 给被审计单位
审计工作底稿的内容
内容
含义
?内部审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工 作记录和获取、得知的相关资料
永久性文件
? 被审单位组织结构图
? 上一次审计报告，审计程序， 及建议落实情况的复印件
? 有关规章制度和工作流程 ? 财务报表 ? 被审单位的情况介绍
业务性文件
审计报告和 落实情况
? 完整的审计程序 ? 完成的调查问卷 ? 其他重要文件的存档 ? 经营流程的描述
? 对具体业务的考察 ? 财务报表分析 ? 关键问题发现记录 ? 审计报告草稿
?审计报告和落实情况（审计报告和落实情况可先放在业务 性文件部分，审计工作及落实情况结束后转到永久性文件 部分，也可以独立作为审计工作底稿的一卷）
内部审计－现状和解决方案
现状
? 目前青岛地区审计工作基 本上是离任审计；年初开 始对各生产厂实施过程审 计，但审计对象并没有包 括销售公司
? 目前审计工作没有长期规 划和年度计划，工作的开 展根据季度计划以及审计 工作推进表，其主要内容 是抽取各事业部本季度要 进行审计的生产厂
? 对内部控制制度的审计有 所实施，但不是很系统； 对制度设置的合理性和实 施的有效性审计主要依赖 目前的管理体系及个别人 员的工作经验
沟通会议，核 对审计报告初 稿，提出意见
各部门
审计通 知书
提供相关资料， 配合审计工作
执行有关审 计建议
内部审计工作一般流程－流 程说明
?性公离管审司任层计高审通计知或书审某需计些要通非总知常裁书规审 批，例行的过程性审计则 只需授权审计通知书
初步调查报告
审批签署
审计工作方案
? 查阅被审单位内部文件资料、进行访谈、 盘点等初，步取调得查审分计证据
最佳实践
? 审计是用以监督各部门 / 子公司的重要手段，审 计范围覆盖全公司，在 公司内有极大的权威性
? 内部审计工作服从于公 司整体战略规划，内部 审计部门从自身审计工 作支持公司战略制定的 严谨性和可执行性
? 内部审计工作有周密的 计划，同时促使了各部 门/子公司加强自律
? 内部审计相当大程度是 中事前、事中控制，侧 重制度设计的合理性和 履行的有效性
各部门
? 审计报告定稿前，至少与被审计部门相关领导开 一次沟通大会，听取相关意见
审计通知书
? ?
并 沟非通要大提配根会供合据主相审被要关核初计审是资对稿工料计通审，作议，单报计提位作报出告异的用所，有并异非议一修定改要审取计得执审报双行计告方有建关议
的一致
初步调查报告
目的：
获取被审计单位和其内控系统的 有关资料，以制定审计工作的方 向和方案
解决方案
? 审计管理从监事会中分 离，独立成部，加强其 独立性，权威性
? 审计范围要覆盖整个股 份公司，包括销售公司 和青岛当地生产厂
? 加强内部审计工作的规 范性和系统性，作好审 计规划、年度工作计划 工作，审计计划制定要 充分考虑到内部控制风 险性分析
? 要从事后审计转变到事 前、事中审计，加强审 计在公司管理有效性方 面的作用
内部审计流程
内部审计的范围
财务收支审计 专案审计 专项审计
内容
? 核查财务和经营数据的合法性、真实性和完整性（ 包括财务报表和必要的原始凭证、帐薄）
? 对数据的收集、衡量、分类、汇报所采用的方法进 行检查
? 对严重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损 失浪费等损害国家、公司利益的行为进行专案审计
? 管理、效益审计： 对财务收支计划、投资和经费的 预算，信贷计划，外汇收支计划和经济合同的执行 以及经济效益进行审计监督
? 专题调查： 对基建项目（招标外包）、管理层关注问 题等进行专题审计
? 任期、离任审计： 对被审单位负责人在任职期间职责履 行情况进行审计 ；配合上级审计机构对公司主要领导 人及所属公司的主要领导人的离任经济责任进行审计
?对审计项目的性质和范围提出 建议
?附上有关系统的记录及审计中ห้องสมุดไป่ตู้所需完成的各项测试的草案
审计通知书
目的：
?提高内部审计的权威性， 顺畅内部审计工作的开展
?让被审计单位事先准备相 关资料，安排相关访谈， 提高审计工作效率
主要内容： ?被审计单位名称 ?审计的范围和内容 ?审计的方式和时间 ?审计组长及成员名单 ?对被审计单位要求
方法： ?查阅内部审计档案 ?访谈上一次负责对该部门和其内
控系统进行审计的人员 ?对被审部门及其内控系统进行必
要的背景调查 ?必要时，访谈被审计单位关键管
理人员
内容：
?简要描述被审计单位的内控系 统
?界定被审计单位内控系统的范 围及其控制目的
?描述初步调查所做的工作
?根据被审计单位内控目的及系 统的特点，提出可能存在的风 险和假设
审计总? 记录审析计，作工制方作定案底工稿 部 ? 审计过程中应多沟通，倾听被审单位意见
年度审计计划
下达审计通 知书、授权 审计通知书
? 进点时首先要明确被审计 单位的会计责任审和计批内报下审告达部审门 的审计责任
审计小组进驻 被审计部门实
施审计
审计报告初稿
根据相关意 见，核实修 正审计报告
? 至少要提前三季天度审向计被计审划计 部门出示审计通知书