2、企业会计准则科目体系
1 1001库存现金 2 1002银行存款 3 1012其他货币资金 4 1101短期投资 5 1121应收票据 6 1122应收账款 7 1123预付账款 8 1131应收股利 9 1132应收利息 10 1221其他应收款 11 1401 材料采购 12 1402 在途物资 13 1403 原材料 14 1404 材料成本差异 15 1405 库存商品 16 1407 商品进销差价
1、商贸企业划型标准 根据《关于印发<中小企业划型标准规定>的通知》工信部联企业[2011]300号， 小型商贸企业是指从业人员10人及以上50人以下，且营业收入100万元及以上 500万元以下的企业。
2、适用会计准则 商贸企业适用自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施的《小企业会计准 则》（财会[2011]17号）。
证，按照业务发生顺
贷：库存现金
序逐笔登记，库存现 （3）内部周转使用的备用金
金核算要求做到日清
借：备用金
月结，账款相符。月
贷：库存现金
份终了，库存现金日 （4）库存现金盘盈
记账应与总账余额核 1）每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金溢余时：
对相符。本科目期末
借：库存现金
借方余额，反映企业
4、账务处理流程解析
4.1 货币资金管理
4.1.1.1 库存现金
基本规定
会计处理
（1）收到现金/从银行提取现金时：
借：库存现金
1、企业应设置“库存
贷：其他应收款/应收账款/银行存款（等科目）
现金日记账”，由出 （2）支付日常各项零星费用、支出时：
纳人员根据收付款凭
借：销售费用/管理费用/营业外支出等
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
实际持有的库存现金。 2）查明现金溢余的原因后，分别进行会计处理：
a.属于应付给有关人员或单位的：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款——应付现金溢余——**个人或**单位
4.1 货币资金管理
4.1.1.2库存现金
基本规定
会计处理
b.属于无法查明原因的现金溢余的： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 2、有外币现金的企业，应当分别 （5）库存现金盘亏 按照人民币和外币进行明细核算。 1）每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺 时： 3、库存现金收入应于当日或银行 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 核定的日期送存开户银行，严禁 贷：库存现金 坐收坐支库存现金。库存现金主 2）查明现金短缺的原因后，分别进行会计处理： 要用于支付零星日常费用等结算 a.属于由责任人负担部分： 起点1000元以下的零星支出。 借：其他应收款——应收现金缺款——**个人（库存现金） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 b.属于应由保险公司赔偿部分 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 c.属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理： 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
一、资产类
17 1408委托加工物资 18 1411周转材料 19 1421消耗性生物资产 20 1501长期债券投资 21 1511长期股权投资 22 1601固定资产 23 1602累计折旧 24 1604在建工程 25 1605工程物资 26 1606固定资产清理 27 1621生产性生物资产 28 1622生产性生物资产累计折旧 29 1701无形资产 30 1702累计折旧 31 1801长期待摊费用 32 1901待处理财产损溢
二、负债类
39 2231应付利息 40 2232应付利润 41 2241其他应付款 42 2401递延收益 43 2501长期借款 44 2701长期应付款
四、成本类
50 4001生产成本（劳务成本） 51 4101制造费用 43 4301研发支出 44 4401工程施工 45 4403机械作业
2.3 企业会计准则科目体系
55 5001主营业务收入 56 5051其他业务收入 57 5111投资收益 58 5301营业外收入 59 5401主营业务成本 60 5402其他业务成本
五、损益类
61 5403主营业务税金及附加 62 5601销售费用 63 5602管理费用 64 5603财务费用 65 5711营业外支出 66 5801所得税费用
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，
借：银行存款
至少每月核对一次，账面余额与银行对账单余额
贷：财务费用-利息收入
之间如有差异，必须查明原因进行处理，并按月 （3）支付各项费用、缴纳各项税金时：
2.2 企业会计准则科目体系
33 2001短期借款 34 2201应付票据 35 2202应付账款 36 2203预收账款 37 2211应付职工薪酬 38 2221应交税费
三、所有者权益类
45 3001实收资本（或股本） 46 3002资本公积 47 3101盈余公积 48 3103本年利润 49 3104利润分配
4.1 货币资金管理
4.1.2.1 银行存款
基本规定
会计处理
1、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的 （1）收到货款时：
各种款项。企业应按照开户银行和其他金融机构、 借：银行存款
存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员
贷：预收账款/应收账款
根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。（2）收到银行存款利息时：
商业企业账务处理流程详解
目录
CONTENTS
目录
01 适用范围 02 会计科目体系 03 财务报表体系
04 账务处理流程
商贸企业
概念：主要适用于在中国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》 所规定的小型企业标准的商贸企业。其中：股票或债券在市场上公开交易的 小企业、企业集团内的母公司和子公司除外。
3. 企业财务报表体系
企业财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
3.1 财务报表种类及格式
编号
会小企01表 会小企02表 会小企编报期
月报、年报 月报、年报
月报、年报
3.1.1 企业资产负债表：
3.1.2 企业利润表：
3.1.3 企业现金流量表：