2014年审计专业技术资格考试真题与试题答案：初级审计理论与实务试题一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
本题共30分，每小题1分。
）1. 审计机关依法对被审计单位作出审计处理处罚决定，最能体现的审计职能是：A. 经济评价B. 经济鉴证C•经济服务D.经济监督2. 与国家审计相比，不属于社会审计特点的是：A. 独立性B. 委托性C. 有偿性D. 宏观性3. 确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是：A. 《中华人民共和国宪法》B. 《中华人民共和国审计法》C. 《中华人民共和国国家审计准则》D. 《中华人民共和国审计法实施条例》4. 下列关于审计准则的表述，错误的是：A. 审计准则是衡量审计质量的尺度B. 审计准则是评价被审计单位的标准C. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据D. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范5. 按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是：A. 审计组成员B. 审计组主审C•审计组组长D.审计机关业务部门6 •在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是：A. 记录或列报的金额在总体上正确B. 各类业务记录于正确的会计期间C. 记录或列报的金额实际存在或发生D. 实际存在或发生的金额均已记录或列报7. 下列各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是：A. 编制审计方案B. 发出审计通知书C. 编制审计报告D. 确定重要性和审计风险8. 审计机关开展营业税征管审计时，下列适用审计标准中层次最低的是:A. 《中华人民共和国税收征收管理法》B. 《中华人民共和国营业税暂行条例》C. 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》D. 《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》9. 下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是：A. 审计证据B. 审计程序C. 审计标准D. 审计记录10. 审计证据的相关性是指：A. 审计证据与审计目标的内在联系程度B. 审计证据与审计组织的内在联系程度C. 审计证据与审计成本的内在联系程度D. 审计证据与审计风险的内在联系程度【答案】1. D2. D3.A4. B5. C6. D7. C8. D9.C 10.A11. 取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是：A. 详查法B. 抽查法C. 顺查法D. 逆查法12. 某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是：A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 重大错报风险13. 下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是：A. 检查B. 评价C•观察D.询问14. 下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：A. 管理当局的观念B. 凭证与记录控制C. 人力资源制度D. 员工的素质15. 下列各项中，属于内部控制中实物控制的是：A. 顾客赊销限额的批准B. 凭证的预先连续编号C. 财产物资的定期盘点D. 重大资产购置的授权16. 下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是：A. 分析B. 观察D. 重新计算17. 审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是：A. 审计结果公告B. 审计工作报告C. 审计结果报告D. 审计决定书18. 下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是：A. 公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大B. 缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大C. 项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大D. 项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大19. 下列关于计算机技术对审计产生影响的表述，错误的是：A. 审计的信息化程度越来越高B. 专门的计算机审计技术方法越来越多C. 审计目标由真实性、合法性转向效益性D. 信息系统成为审计对象的重要组成部分20. 下列关于审计管理的表述，错误的是：A. 审计管理要服从审计目标B. 审计管理要注重对审计人员的管理C. 审计管理主要在审计实施阶段执行D. 审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率【答案】11.C 12.C 13.B 14.B 15.C16.B 17.C 18.D 19.C 20.C21. 根据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是：B. 销售部门主管C. 仓库保管人员D. 应收账款会计22. 审计人员对赊销内部控制的有效性进行测试时，可以采用的审计程序是:A. 审查是否调查客户信用并根据赊销政策确定赊销限额B. 核对应收账款总账和明细账是否相符C•询问生产部门经理赊销控制是否有效D.审查坏账准备的计提和冲销是否合理23. 为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是：A. 审查主营业务收入明细账并与总账核对B. 审查应收账款明细账并与总账核对C. 审查发运单并追查至主营业务收入明细账D. 审查银行存款日记账并与总账核对24. 下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是：A. 票据贴现款项是否及时足额人账B. 票据贴现金额计算是否正确C. 已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理D. 票据登记簿是否由专人保管25. 下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：A. 验收单预先连续编号B. 定期与供应商核对往来款项C. 采购部门提出采购申请D. 对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行内部检查26. 审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中错误的是：A. 参与制订盘点计划B. 将盘点结果与材料明细账余额核对C. 毁损存货按盘亏处理D. 抽查盘点记录进行复核27. 在薪酬业务审计中，审计人员抽取考勤单并检查有无工资发生部门主管的签字，其目的是证实：A. 薪酬业务内部控制的有效性B. 薪酬总额的真实性C. 薪酬分配的正确性D. 薪酬业务的合法性28. 审计人员审查资本公积在资产负债表中是否单独列示，主要是为了查明:A. 资本公积使用是否合法B. 资本公积分类是否正确C•资本公积记录是否真实D.资本公积披露是否恰当29. 被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是：A. 每日清点现金，做到账实相符B. 当日收入的现金及时送存银行C. 对货币资金业务实施内部审计D. 货币资金收支与记账岗位分离30. 下列各项中，审计人员认为即使不披露也不会损害财务报告内容完整性的是：A. 会计政策变更B. 会计估计变更C. 会计差错更正D. 会计软件变更【答案】21.B 22.A 23.C 24.D 25.C26.C 27.A 28.D 29.A 30.D二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。
多选、错选、不选均不得分。
在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。
本题共40分，每小题2分。
）31. 国家审计在宏观调控中发挥的作用包括：A. 促进被审计单位提高管理水平B. 监督宏观调控政策的贯彻执行C. 为宏观政策的制定提供决策依据D. 追踪反馈宏观调控政策的运行效果E. 提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告32. 下列各项中，属于内部审计机构应当履行的职责有：A. 对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计B. 对本单位及所属单位经济管理及效益情况进行审计C. 对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计D. 对社会审计机构为本单位出具的相关审计报告进行核查E. 对本单位及所属单位预算外资金的管理使用情况进行审计33. 按照《中国内部审计准则第1201号一一内部审计人员职业道德规范》，内部审计人员的基本道德原则包括：A. 客观性B. 诚信正直C. 保密D. 专业胜任能力E. 保持良好客户关系34. 我国国家审计的总目标是监督被审计单位财政财务收支以及有关经济活动的：A. 真实性B. 合法性C. 公允性D. 效益性E. 合理性35. 下列关于国家审计工作底稿作用的表述，正确的有：A. 编写审计报告的依据B. 明确审计人员责任的依据C•控制审计工作质量的手段D. 考核审计人员业绩的依据E. 确定审计收费的基础36. 财政财务审计中常用的分析取证方法有：A. 比较分析法B. 风险分析法C•比率分析法D. 趋势分析法E. 描述分析法37. 下列关于内部控制局限性的表述，正确的有：A. 内部控制可能因经营环境的改变而失效B. 内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置C. 内部控制可能因有关人员内外串通而失效D. 内部控制可能因人员疏忽而失效E. 内部控制的设置和运行需遵循成本效益原则38. 下列关于我国国家审计报告的表述，正确的有：A. 包括审计评价意见B. 通常是简式审计报告C•不包括以往审计决定的执行情况D. 包括针对审计发现问题提出的改进建议E. 是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据39. 我国效益审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括：A. 经济性B. 效率性C. 效果性D. 充分性E. 全面性40. 审计机构或审计人员可以控制的风险因素有：A. 审计人员的素质B. 审计方法的选用C. 国家经济形势的变化D. 审计机构对审计工作的管理E. 被审计单位内部控制健全程度【答案】31.BCD 32.ABE 33.ABCD 34.ABD 35.ABCD36.ACD 37.ACDE 38.ADE 39.ABC 40.ABD41. 企业在收到客户订单之后，应编制销货单作为处理订货的依据，销货单常用于：A. 赊销的批准B. 发货的审批C•产品的入库D. 款项的支付E. 坏账的审批42. 下列各项中，审计人员判断被审计单位可能虚增本期收入的有：A. 将本期产成品盘盈在下期确认B. 将委托他人代销的商品在发出时确认为销售C. 将发往本单位外地仓库的货物确认为销售D. 将收到的预收账款直接确认为收入E. 将本期的利息收入在下期确认43. 下列关于应收账款函证的表述，正确的有：A. 函证过程应由审计人员控制B. 回函可由被审计单位代收C. 函证可以证实客户是否存在D. 函证可以证实应收账款是否真实E. 函证汇总分析表应由审计人员编制44. 对应付账款明细账进行审计时，应重点审查的有：A. 月结单核对相符的账户B. 关联单位的账户C•长期挂账未结清的账户D. 积欠已久而突然结清的账户E. 具有特殊交易的账户45. 被审计单位将下列各项列入生产成本支出，其中属于混淆生产成本支出范围的有：A. 固定资产购置支出B. 直接材料费支出C. 对外投资支出D. 税收滞纳金支出E. 对外捐赠支出46. 下列各项中，薪酬业务循环使用的文件有：A. 材料领用单B. 客户订货单C. 工资扣款通知单D. 员工录用和调配单E. 产量与工时记录47. 在对薪酬业务循环进行审计时，应审查的内容有：A. 职工工资、奖金和津补贴B. 工会经费和职工教育经费C•职工医疗保险费D. 职工福利费E. 职工借款48. 下列各项中，符合筹资和投资业务循环内部控制要求的有：A. 由内部审计人员定期对投资业务进行审查B. 由投资业务执行部门作出重大投资决策C. 由不同人员完成投资业务资金收付和记录D. 由不同人员完成筹资业务的核算和复核E. 筹资业务执行与财会部门监督相互独立49. 下列各项中，属于资本公积实质性审查程序的有：A. 编制资本公积明细表并与财务报表核对B. 审查资本溢价账务处理的正确性C•审查有无挪用资本公积发放现金股利D. 审查举债筹资的溢价或折价计算是否正确E. 审查资本公积的核算范围是否符合规定50. 下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有：A. 毛利率与上年相比略有下降B. 季末或年末销售收入大幅度增长C•应收账款回收天数略低于行业平均水平D. 资产负债表日后几天内销售退回大幅度增加E. 销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低【答案】41.AB 42.BCD 43.ACDE 44.BCDE 45.ACDE46.CDE 47.ABCD 48.ACDE 49.ABCE 50.BDE三、案例分析题（本题包括三个案例答题，每个案例答题10分，共30分。