营改增合同定价与条款签订
一、合同定价
对于金融行业，营业税改增值税之后，税率从5%改为6%，考虑到增值税是价外税，所以实际税率应为1/(1+6%)*6%=5.66%，销项端实际税负上升0.66。如何通过定价策略来抵消营改增的影响，举例如下：
A证券公司对外提供承销业务，营改增之前约定，承销费100万。在营业税下，A证券公司需要承担的税负为100*5%=5万元。营改增之后需要承担的税负为100/1.06*0.06=5.66万。营改增直接导致A证券公司利润减少0.66万元。
怎么办，单纯考虑获取更多的进项税吗？当然不是，因为证券公司的进项税和销项税比起来简直是九牛一毛，靠那么点进项税完全打不住销项税的增加。唯一的手段就是转嫁，转嫁给下游单位。可是一说到转嫁，很多业务人员就觉得，这个国家政策变更怎么能由业务人员来承担呢，这好不容易维护起来的客户关系，现在突然要涨价，对方能不能答应呢？
这时候需要大家有一个信念，就是只要对方是企业，这个转嫁就一定能完成。为什么有这样的信心，因为营改增最大的获益单位就是营改增涉及行业的下游行业，因为他们突然就有了进项税抵扣，成本一下子就下降了。
还是上面的例子，营业税下，企业的成本是100万。但是营改增之后，由于其进项税5.66万是可以抵扣的，他们的成本一下子下降5.66万，这个政策红利不能全被对方占了，所以我们肯定要把0.66万的成本转嫁出去，因为即使转嫁0.66万，他们还是有好处的。用上面的例子看，原来营业税下利润为95万，为实现增值税下利润为95万，定价为95*1.06=100.7万，我们需要交纳增值税为
95*0.06=5.7万。对于对方单位，虽然需要支付100.7万的现金，但是其支付的现金中5.7万是购买的进项税，实际进成本95万，对方还是有5万的税收红利。接下来第二步才是考验业务人员的时候，如何从客户口中分的这5万税收红利的一杯羹，这就要考业务人员的本事了。另外一种就是对象是个人，他们并没有政策红利，怎么转嫁就看整个行业的最终博弈，比较乐观的估计就是大家都会选择转嫁，最终在一个相对均衡点上，提高服务价格。
二、条款签订
说完合同定价，接下来需要说一下合同条款设计。在营业税下，合同上并没有明确的税金条款，如果是长期限的合同，遇到政策变更就非常的尴尬。你没法在合同中迅速对政策的变更做出应对，将会承受政策变更带来的风险。营改增之后我们应该在签订的新合同中，对税款承担做出明确，例如上面的例子，我们可以明确，提供的合同价款不含税金额95万，增值税5.7万，后续税率变动对增值税的影响由购买方承担。为什么对方会接受呢？我们要牢记，对于机构客户，他们的成本就是不含税价格，税金再变化，都是他们提前购买的进项税，未来都是可以抵扣的。而对于中国的增值税改革，统一税率是大方向，未来金融行业的税率肯定会上升，有这样的税率调整保护条款对我们是有利的，而且对下游企业也并无损失。
小规模纳税人比一般纳税人税负低吗？
小规模纳税人征收率为3%，一般纳税人税率最低的为6%，可能给人的第一印象是，能认定为小规模纳税人，就认定为小规模纳税人。其实不然，一方面一般纳税人可以抵扣进项税，如果能够做好进项销项的匹配，实际税负可能差异并没
有那么大。更重要的一点，小规模纳税人和一般纳税人会导致定价的差异，也会影响购买方的购买倾向。举例说明：
小规模纳税人A（征收率3%）和一般纳税人B（税率17%）都生产同样的电脑，含税定价为5850元。作为购买方，理智的肯定选择B，因为B开专票，实际入账成本只有5000元，850元是进项税，可以抵扣。而如果购买A的电脑，即使A找税务局代开专票，入账成本5679.61元，进项税170.39元，劣势很明显。如果A改变定价策略，采用和B一样的不含税价格，那定价为5000*1.03=5150元，这样可以与B获得同样的竞争地位，但是这时候B却可以抵扣进项税，A 又在进项端亏了。
所以在选择小规模纳税人还是一般纳税人资格时还是得综合考虑，不能简单认为3%的征收率比税率低，有优势。
松原市石化园区热电厂全厂建筑工程 招标策划书 部门评审招采中心工程公司批示 审核 校核 编制 阳光凯迪新能源集团有限公司招标及采购中心 武汉凯迪电力工程有限公司 二0一六年十月
目录 一、工程概述.............................................................................................................................. - 2 - 1项目名称........................................................................................................................... - 2 -2工程概况........................................................................................................................... - 2 -3标段划分........................................................................................................................... - 2 -4工期................................................................................................................................... - 2 - 5 现场条件........................................................................................................................ - 2 - 三、招标方式.............................................................................................................................. - 4 - 1.拟定招标方式.................................................................................................................. - 4 - 2.投标报价包含内容、原则.............................................................................................. - 4 - 3 材料供应.......................................................................................................................... - 5 - 4 标底编制.......................................................................................................................... - 6 - 四、风险及防范.......................................................................................................................... - 6 - 1、入围施工单位要求........................................................................................................ - 6 - 2.合同争议、违约、索赔及其他...................................................................................... - 6 - 3工程款的支付................................................................................................................... - 6 -4合同的生效....................................................................................................................... - 6 - 五、初步入围厂商名单及合格供方名单.................................................................................. - 6 - 六、清单、图纸资料情况.......................................................................................................... - 7 - 七、招标初步时间安排.............................................................................................................. - 7 - 八、招标尚需的资料提供及其他.............................................................................................. - 7 -
营改增后合同签订应注意的关键点 1、合同报价为含税价（含增值税、关税） 报价为含税价（含增值税、关税），报价中已经包括货物生产前准备、生产、包装、运输至甲方工地（包括一切运费）、保护、装卸、存储、成品保护、安装所需辅材、调试、各项实验检验费、保险费、验收费、劳保基金、安全措施、技术指导支持、使用培训、质保期服务以及与货物有关的特殊要求等可能产生的所有成本和费用。在合同执行期内，非经甲方书面同意，以上报价不论任何情况均不予调整。 2、价外费用为含税价 在报价总额（含增值税）以外收取的任何费用，包括但不限于手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的费用，依据税法规定，视为价外费用（含增值税）。 2、委托收款/委托付款 甲方以汇款/支票方式向乙方支付合同价款。甲方委托第三方向乙方支付合同价款的，需要提供委托协议作为本合同的附件。乙方委托第三方向甲方收取合同价款的，需要提供委托协议作为本合同的附件。 4、发票开具要求 在甲方向乙方支付合同价款前，乙方应向甲方开具增值税专用发票。否则，甲方有权拒绝付款并顺延付款时间。因乙方开具的发票不规范、不合法或涉嫌虚开发票引起税务问题的，乙方需依法向甲方重新开具发票，并向甲方承担赔偿责任，包括但不限于税款、滞纳金、罚款及相关损失等。 乙方应按照甲方要求，及时向甲方开具可以抵扣税款的增值税专用发票。因乙方开具发票不及时给甲方造成无法及时认证、抵扣发票等情形的，乙方
需向甲方承担赔偿责任，包括但不限于税款、滞纳金、罚款及相关损失等。 乙方向甲方开具的增值税专用发票，乙方必须确保发票票面信息全部真实，相关材料品目、价款等内容与本合同相一致。因发票票面信息有误导致发票不能抵扣税款或者被认定为虚开的，乙方需向甲方承担赔偿责任，包括但不限于税款、滞纳金、罚款及相关损失等。 乙方收取价外费用的，需依法开具增值税专用发票。必要时，甲方需协助乙方提供开票所需资料。 5、分期付款 涉及到分期付款的，基于防范虚开发票风险考虑，在甲方实际收到乙方的货物时，乙方产生开具增值税专用发票的义务。如果货物不是分期交付，则分期付款行为并不会影响增值税专用发票的开具。 6、质保金 需要提醒甲方的是，质保金的扣留会影响到增值税开票金额。乙方在质保金被扣留时，需要开具红字发票，需要甲方配合提供相关资料。 7、分批交货 需要提醒甲方注意的是，分批交货会影响到增值税专用发票的开具时点。为了防止虚开增值税专用发票，务必做到“三流一致”，应当在收货当期开具增值税专用发票。 8、三流统一 乙方应向甲方提供其货物发出的出库凭证、物流信息及票据，连同增值税专用发票一起交付甲方。如果本合同项下货物系由第三方发出，则乙方需要提供与第三方签订的采购合同等证明以及委托第三方发货的手续、第三方出库凭证、物流信息及票据。
营改增后，钢结构企业涉税处理及合同筹划 钢结构工程是指建筑物或构筑物的主体承重梁、柱等均使用以钢为主要材料，并以工厂制作、现场安装的方式完成的建筑工程，是通过对钢板的切割、焊接、除锈、喷漆等工艺制作成钢结构，同时为其客户进行安装，以达到其使用效能。主要应用于大跨度、多高层的公共建筑，以及钢结构住宅、门式钢架轻钢房屋等方面，是近十年来发展最快的建筑行业之一。 “营改增”后，如果既从事钢结构等的生产销售，又提供安装工程等建筑服务，为混合销售行为，其构成要件是：必须是一个纳税人提供，销售行为必须是一项，该项行为必须既涉及服务又涉及货物。 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）修改了混合销售的表述，明确了处理原则，“混合”的内涵较营改增前有了质的变化。 【“营改增”前】根据《增值税暂行条例实施细则》第五条规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。第六条规定，纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： （一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为......
此次“营改增”后，营业税全部改征增值税，已不存在既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的概念。 【“营改增”后】财税〔2016〕36号文件附件1第四十条规定：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。 【举例说明】 案例一、A公司（仅有安装资质的钢结构安装企业）签订包工包料的合同1000万，其中材料价款600万，安装服务价款400万元，A公司从外购买钢结构并提供安装服务，发生混合销售行为。由于其经营的主业是建筑安装业务，外购钢构、设备和建筑材料进行施工应按照建筑服务11%税率计算缴纳增值税，计税依据为1000万元，而不按照销售商品17%税率征税。 案例二、B公司（具有生产、销售和安装资质的生产制造企业或销售企业），在销售合同中分别注明销售材料价款600万元和提供安装服务价款400万元，分别按照销售货物17%税率（计税依据600万元）和提供建筑服务11%税率（计税依据400万元）缴纳增值税。
合同编号：2021-xx-xx 合同/协议模板 合同名称： 甲方： 乙方： 签订时间： 签订地点：
钢材采购标准合同 买方：____________ (以下简称甲方) 卖方：____________ (以下简称乙方) {提示：____________为适应"营改增"需要，满足"三流一致，应抵尽抵"的要求，甲方应为法人或具备纳税主体资格的分公司，不能是以指挥部、项目部、工区等临时机构或内部职能部门(但甲方所在地的税务部门明确认可项目部名义签订合同的除外);合同主体名称应是企业名称的全称，不能为简称。乙方应尽量是一般纳税人｝ 根据《中华人民共和国民法典》及相关法律法规规定，在平等、自愿、公平和诚实信用的基础上，经双方协商一致，订立本合同。 第一条产品的名称、规格、数量、价格等 1.1本合同暂定总价(含增值税) ________元(大写：____________人民币 ________元)。其中，不含税价款为________元(大写：____________人民币 ________元)，增值税税率为_______%，增值税________元(大写：____________人民币 ________元)。 1.2 表中钢材单价=基准价+综合费用。此单价为乙方运抵甲方指定交货地点的交货价。其中，基准价按照价格确定，综合费用包含产品装吊、捆扎、运输、中转、仓储等到达交货地点前的所有运杂费、保险费、出库费、利润等一切费用。
(提示：基准价根据实际情况约定，如约定中标价、我的钢铁网、中国发改委价格信息网或当地市场建筑钢材价格网等当期价格确定) 1.3上述数量为暂定量，甲方可根据实际需要进行数量增减。甲方减少数量的，不属于违约;甲方增加数量的，乙方应按合同其他条款执行。结算以本合同第7.2条为准。 第二条合同履行期限 自_______年_______月_______日至_______年_______月_______日;该期限为暂定期限，甲方有权根据施工需要单方调整合同履行期限，但应提前日通知乙方。 第三条质量标准：____________ 。 (提示：按国家现行标准执行，如约定螺纹钢GB______________, 盘条圆钢/高线GB______________及相关国家标准等) 第四条计量方法 4.1 按理论重量结算; 4.2 按过磅重量结算; 以上计量方式中材料公差应在国家标准要求范围之内。 (提示：应约定明确，如螺纹钢、圆钢、型材按照理论计量，高线以过磅实际重量计量等) 第五条交货时间及方式 5.1 交货时间：乙方收到甲方的供货计划通知后，应根据甲方的要求日内将货物送到甲方指定交货地点。 5.2 交货地点：乙方运输至甲方指定地点交货，运输费
增项合同范本 篇一：装修工程增项补充合同 装修工程增项补充合同 发包人（甲方）：（全称） 承包人（乙方）：（全称） 鉴于甲方要求对原有设计方案进行修改，材料价格相应有变化。甲乙双方本着互利互惠的原则，经友好协商，依据实际情况，在原合同（主材价格）的基础上追加合同条款部分内容，特订立以下补充协议。 一、合同内容补充部分： 1，工程中出现的工程量增加，以及应甲方要求出现的项目增加统称为项目增项表，增项表与原合同具有同等法律效力和质保时间。 2，除本合同中明确所作修改的条款之外，原合同的其余部分应完全继续有效。本合同与原合同有相互冲突时，以本合同为准。 3，增项表确认后，增项款待工程完工验收后三个工作日内一次性付款。 二、本合同一式贰份，甲乙各执壹份，具有同等法律效力，自双方盖章之日起生效。 甲方（盖章）：乙方（盖章）： 代表人：代表人： 联系电话：联系电话： 签订时间：签订时间： 篇二：装修增项协议 装修增项协议 发包方：地址：电话：承包方：地址：电话： 一、施工名称（木工）： 1、室内卧室门2套*1900元/套=3800元（非标门含五金，欧式） 2、两卫生间玻璃门2套*2100元/套=4200元（非标门含五金，橡木门套、欧式） 3、入户门一套1900元（含五金，欧式） 4、主卧衣柜一套3500元（不含推拉门） 5、窗套4个*600元/个=2400元 6、造型欧式垭口3个*2200元/个=6600元 7、造型大垭口1个2000元 8、厨房大垭口1个2000元（不含推拉门） 9、餐厅吊顶2000元（不含灯具） 10、客厅吊顶2000元（不含灯具） 11、电视墙1500元（不含软包、含茶镜） 12、卧室背景墙1200元（不含软包） 13、沙发背景墙2500元（含玻璃，不含软包） 二、以上工程总造价叁万伍仟陆佰元整￥35600元整。 三、如果衣柜推拉门、厨房推拉门及软包由承包方订制，费用另算，按实际费用另算。 四、付款方式：签订协议时，付工程总造价的50%，待木工完工时付工程总造
编号：_______________本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载 建设工程施工专业分包合同(阿兵营改增填写范 本版) 甲方：___________________ 乙方：___________________ 日期：___________________
G120XX— 0213 建设工程 施工专业分包合同中华人民共和国建设部国家工商行政管理总局 第一部分分包合同协议书承包人：分包人： 根据《中华人民共和国合同法》、《中 华人民共和国建筑法》及有关法律规定，遵循平等、自 愿、公平和诚实信用的原则，双方就分包工程施工及 有关事项协商一致，共同达成如下协议：一、分包工程概况 1.总包工程名称： o 2.分包工程名称： O 3.分包工程地点： O 4.分包工程承包范围和内容：。按甲方与发 包方签订的《建设工程施工合同》约定为准。（选择使用）5.承包方式：乙方以包工包料、包质虽、包工期、 包安全生产、包文明施工和包竣工验收合格的方式承包 本工程任务。乙方按甲方和发包人提供施工图纸、会审记录、监理或发包人审定的施工方案等进行施工，履行甲方与建设 单位签订的合同约定的进度、质虽、安全、文明施工及其他 要求。二、分包合同工期计划开工日期：年
月日，计划完工日期： 年月日。具体以发 包人批准的开工报告为准。工期总日历天数： 天。三、质虽标准分包工程 质虽应符合总包合同约定的分包工程的质虽标准，并同 时达到合格标准。四、安全文明标准：按甲方与发包方签订的《建设工程施工合同》约定为准。五、 签约合同价与合同价格形式1 .签约 合同总价为：人民币(Y元）。其中：不含 增值税合同价为：人民币(￥ 元） 增值税 率：；增值税金为: 人民币(Y元）；安全文明施工费为：人民币(Y元）。 2.分包合同价格形式：采用固定价、可调价和成本加酬金（选择使用）合同价格、计H与支付等 其它内容均按甲方与发包方签订的《建设工程施工合 同》约定为准。（选择使用）六、分包合同文件构成本 协议书与下列文件一起构成分包合同文件：建设单位与甲 方签订的本项目的《建设工程施工合同》；在工程实施期间，甲乙双方签订的任何其他协议及建设单位、甲方发出的与施工有关的通知及文件，经双方确认的电文、会议纪要、 图表等；本项目的招标文件、投标函（如果有）、承诺书、
合同签订中的税收筹划 企业在生产经营活动中签订的合同主要包括:购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同等。在签订合同之前有意识地进行税收筹划,有利于降低企业税收负担和经营成本。合同签订的税收筹划主要涉及到营业税和印花税的税收筹划。 一、分解营业额降低营业税 【案例1】嘉祥公司是一家注册在河南(非“营改增”试点地区)的中介服务公司,其主要业务是帮助外地客商在本地举办各种展销会,在本地市场上推销商品。XX年11月,该公司举办了为期5天的羽绒服展销会,吸引了120家客商参展,并与每家客商签订了合同,合同规定:嘉祥公司对每家客商收取服务费2万元,营业收入共计240万元。另外,嘉祥公司支付场地费100万。 中介服务属于“服务业”税目,应纳营业税12万元。 筹划之后,嘉祥公司让每家客商分别和租赁场地方签订租赁合同,共计100万,嘉祥公司在与所有客商签订中介服务合同140万,则嘉祥公司应纳营业税7万元。通过税收筹划,税负减轻5万元。 二、减少转包次数降低印花税
建筑安装工程承包合同是印花税中的一种应税凭证,该种合同的计税依据为合同上记载的承包金额,其适用税率为%。根据印花税的规定,施工单位将自己承包的建设项目分包或者转包给其他施工单位所签订的分包合同或者转包合同,应按照新的分包合同或者转包合同上所记载的金额再次计算应纳税额。因为印花税是一种行为性质的税种,只要有应税行为发生,则应按税法规定纳税。总承包合同依法计税贴花,新的分包或转包合同发生了新的纳税义务,依法计税贴花。减少转包次数,相应降低转包过程中的税收,以达到节约部分应缴税款的目的。 【案例2】甲建筑公司与乙单位签订一份建筑合同,总计金额为1 000万元,甲建筑公司又分别与建筑公司丙和丁签订分包合同,其合同记载金额分别为300万元和300万元,则应纳税额的计算如下: (1)甲与乙签合同时,双方各应纳税为: 1000×%=(万元) (2)甲与丙和丁签合同时,甲方应纳税额为: (300+300)×%=(万元) 丙和丁各应纳税额为: 300×%=(万元) (3)这三家建筑公司共应纳印花税: (++×2)=(万元)
“营改增”后必须掌握的几个合同审查要点 一、合同签订时应当审查对方的纳税资格，并在合同中完善当事人名称和相关信息 1、“营改增”之后 一般纳税人还是小规模纳税人？ 提供的结算票据是增值税专用发票还是普通发票？ 增值税率是多少，能否抵扣，再分析、评定报价的合理性？ 2、合同双方名称的规范性要求要高于原来的营业税纳税体系。 现在服务接受方需要把公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息主动提供给服务提供方，用于服务提供方开具增值税专用发票。 二、合同中应当明确价格、增值税额及价外费用等 1、增值税的含税价和不含税价，不仅对企业的税负有不同的影响，而且对企业收
入和费用的影响是也很大的，如果不做特别约定，营业税一般由服务的提供方或者无形资产的转让方承担。而增值税作为价外税，一般不包括在合同价款中。 2、营改增以后，需要在合同价款中注明是否包含增值税。 鉴于采购过程中，会发生各类价外费用，价外费用金额涉及到增值税纳税义务以及供应商开具发票的义务，有必要在合同约定价外费用以及价外费用金额是否包含增值税。 三、合同中对不同税率的服务内容应当分项核算 营改增之后，同一家企业可能提供多种税率的服务，甚至同一个合同中包含多种税率项目的情况也会经常发生。对兼营的不同业务，此时一定要在合同中明确不同税率项目的金额，明确地根据交易行为描述具体的服务内容，并进行分项的明细核算，以免带来税务风险。
四、发票提供、付款方式等条款的约定 1、因为增值税专用发票涉及到抵扣环节，开具不了增值税专用发票或者增值税发票不合规，都将给受票方造成法律风险和经济损失，应当考虑将取得增值税发票作为一项合同义务列入合同的相关条款，同时考虑将增值税发票的取得和开具与收付款义务相关联。 一般纳税人企业在营改增后可考虑在合同中增加“取得合规的增值税专用发票后才支付款项”的付款方式条款，规避提前支付款项后发现发票认证不了、虚假发票等情况发生。 2、因虚开增值税专用发票的法律后果非常严重，最高会面临无期徒刑的刑罚，因此在合同条款中应特别加入虚开条款。 约定如开票方开具的发票不规范、不合法或涉嫌虚开，开票方不仅要承担赔偿责任，而且必须明确不能免除其开具合法发票的义务。 3、另外，增值税发票有在180天内
营改增后签订合同注意事项 经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 营改增对企业带来的并不仅仅是税率的简单变化，它对企业内部的财务管理、涉税管理、客户管理、合同管理、现金流管理等方面都将产生重大影响。企业应积极利用营改增这一契机，通过改善和优化自身的内部管理体系来最大程度地利用营改增所带来的机遇，并降低潜在的风险。合同管理是企业完善内部管理体系中的重要一环，合同条款的具体内容将直接影响企业的税负承担及税款交纳。本文主要介绍营改增后企业合同管理中需要关注的几个要点问题。 1合同签订时应当审查对方的纳税资格，并在合同中完善当事人名称和相关信息 1、“营改增”之后，原来的服务提供方从营业税纳税人，可能变为增值税一般纳税人，服务提供方的增值税作为进项可以被服务接受方用以抵扣。因此，签订合同时要考虑服务提供方是一般纳税人还是小规模纳税人，提供的结算票据是增值税专用发票还是普通发票，增值税率是多少，能否抵扣，再分析、评定报价的合理性，从而有利于节约成本、降低税负，达到合理控税，降本增效的目的。 2、合同双方名称的规范性要求要高于原来的营业税纳税体系。在原有的营业税体系下，虽然也有发票开具的规范性要求，但相对而言，增值税体系下对服务提供方开具发票将更为严格。在原有体系下并不需要特别提供纳税人识别号信
息，但现在服务接受方需要把公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息主动提供给服务提供方，用于服务提供方开具增值税专用发票。 2合同中应当明确价格、增值税额及价外费用等 1、营业税属于价内税，税款包含在商品或价格之内，而增值税属于价外税，价格和税金是分离的，这一点与营业税完全不同。增值税的含税价和不含税价，不仅对企业的税负有不同的影响，而且对企业收入和费用的影响是也很大的，如果不做特别约定，营业税一般由服务的提供方或者无形资产的转让方承担。而增值税作为价外税，一般不包括在合同价款中。 2、增值税税率相对于营业税税率较高，如果不能向上下游相对方转嫁税负，服务提供方或者无形资产的转让方税负将明显上升。因此，营改增以后，需要在合同价款中注明是否包含增值税。鉴于采购过程中，会发生各类价外费用，价外费用金额涉及到增值税纳税义务以及供应商开具发票的义务，有必要在合同约定价外费用以及价外费用金额是否包含增值税。 3合同中对不同税率的服务内容应当分项核算 营改增之后，同一家企业可能提供多种税率的服务，甚至同一个合同中包含多种税率项目的情况也会经常发生。对兼营的不同业务，此时一定要在合同中明确不同税率项目的金额，明确地根据交易行为描述具体的服务内容，并进行分项的明细核算，以免带来税务风险。
设 备租赁合同 知 /|\ 年 月 日
设备租赁合同 项目 甲方（承租人）： 法定代表人： 统一社会信用代码： 开户银行： 账号： 电话： 地址： 乙方（出租人）： 法定代表人： 统一社会信用代码： 开户银行： 账号： 电话： 地址： 因甲方施工生产需求，租用乙方机械设备，根据《中华人民国合同 法》的有关规定，为明确甲、乙双方的权利与义务，经双方协商一致，签订本合同第一条设备清单
第二条租赁期限 自 ____ 年—月—日起至—年—月—日止，进场时间为—年 月—日前将设备运抵甲方指定地点。如中途甲方施工生产不再需要，甲方需以_形式于—日前通知乙方终止合同，不视为甲方违约。如另需租用，应重新签订租赁合同。 第三条作业地点 施工地点为___________________________________________________ 第四条设备调遣费和操作手工资 1、设备进场调迁费由—方承担；退场调迁费由—方承担；元。或进场调迁费由—方承担上，—方承担卫；退场调迁费由—方承担吕，—方承担卫。进场途中风险由—方承担，退场途中风险由—方承担。 2、机械操作手由 _方委派—名，费用由 _方负责，每月工资元。由方委派_名，费用由方负责，每月工资元。乙方委派的操作手应熟练掌握机械性能，如不能满足甲方施工需要，甲方有权辞退或另聘，费用由_方承担。
第五条租赁方式、租赁单价、停驶费用 1、采用第种租赁方式。 （1）按月租赁方式，单价为 _元/月；（2）按台班租赁方式，单价为—元/台班（每—小时为一个台班）；（3）按工程量租赁方式，单价为—元/m3; （4）按台时租赁方式，单价为 _元/台时；（5）其他方式：。 2、合同期，采用月租设备的，设备停驶费 _方承担，该停驶是指 应生产安排的正常停驶。非正常停驶是指因设备故障造成的停驶，每月甲方允许累计小时的维修时间，月累计维修时间超过__________________________ 小时，扣 除允许时间外的相应租金。如遇天气原因或业主原因停工时，不超过—天时费用由甲方承担，连续超过—天或月累计超—天时，甲方有权扣除允许时间外的相应租金或仅支付折合成日租金后每日租金的亠，同时甲 方有权终止合同，不视为甲方违约。 3、采用按台班、台时租赁的，停驶费用由—方承担。 4、按工程量租赁，停驶费用由—方承担。 第六条油料 1 、月租设备的燃油费用由—方负责（主油），甲乙双方在设备投入 使用前核定该设备的最高油耗量，经双方核定该设备__________ 为 kg/h，如在使用时油耗超定额，超出部分由 _方负责。润滑油、液压油等副油由_方负责。如发现操作人员贩卖油料，且主油是由甲方提供时，甲方有权立即终止合同，不视为甲方违约。 2、采用台班、台时、计件为计价标准时燃油费用由________ 方负责。副
营改增后钢结构企业涉税处理及合同筹划 文件编号TT-00-PPS-GGB-USP-UYY-0089
营改增后，钢结构企业涉税处理及合同筹划 钢结构工程是指建筑物或构筑物的主体承重梁、柱等均使用以钢为主要材料，并以工厂制作、现场安装的方式完成的建筑工程，是通过对钢板的切割、焊接、除锈、喷漆等工艺制作成钢结构，同时为其客户进行安装，以达到其使用效能。主要应用于大跨度、多高层的公共建筑，以及钢结构住宅、门式钢架轻钢房屋等方面，是近十年来发展最快的建筑行业之一。 “营改增”后，如果既从事钢结构等的生产销售，又提供安装工程等建筑服务，为混合销售行为，其构成要件是：必须是一个纳税人提供，销售行为必须是一项，该项行为必须既涉及服务又涉及货物。 《》（）修改了混合销售的表述，明确了处理原则，“混合”的内涵较营改增前有了质的变化。 【“营改增”前】根据《增值税暂行条例实施细则》第五条规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。第六条规定，纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增
值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： （一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为...... 此次“营改增”后，营业税全部改征增值税，已不存在既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的概念。 【“营改增”后】第四十条规定：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。 【举例说明】 案例一、A公司（仅有安装资质的钢结构安装企业）签订包工包料的合同1000万，其中材料价款600万，安装服务价款400万元，A公司从外购买钢结构并提供安装服务，发生混合销售行为。由于其经营的主业是建筑安装业务，外购钢构、设备和建筑材料进行施工应按照建筑服务
企业法务：“营改增”后必须掌握的几个合同审查要点 经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 营改增对企业带来的并不仅仅是税率的简单变化，它对企业内部的财务管理、涉税管理、客户管理、合同管理、现金流管理等方面都将产生重大影响。企业应积极利用营改增这一契机，通过改善和优化自身的内部管理体系来最大程度地利用营改增所带来的机遇，并降低潜在的风险。合同管理是企业完善内部管理体系中的重要一环，合同条款的具体内容将直接影响企业的税负承担及税款交纳。本文主要介绍营改增后企业合同管理中需要关注的几个要点问题。 一、合同签订时应当审查对方的纳税资格，并在合同中完善当事人名称和相关信息 1、“营改增”之后，原来的服务提供方从营业税纳税人，可能变为增值税一般纳税人，服务提供方的增值税作为进项可以被服务接受方用以抵扣。因此，签订合同时要考虑服务提供方是一般纳税人还是小规模纳税人，提供的结算票据是增值税专用发票还是普通发票，增值税率是多少，能否抵扣，再分析、评定报价的合理性，从而有利于节约成本、降低税负，达到合理控税，降本增效的目的。 2、合同双方名称的规范性要求要高于原来的营业税纳税体系。在原有的营业税体系下，虽然也有发票开具的规范性要求，但相对而言，增值税体系下对服务提供方开具发票将更为严格。在原有体系下并不需要特别提供纳税人识别号信息，但现在服务接受方需要把公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、
账号信息主动提供给服务提供方，用于服务提供方开具增值税专用发票。 二、合同中应当明确价格、增值税额及价外费用等 1、营业税属于价内税，税款包含在商品或价格之内，而增值税属于价外税，价格和税金是分离的，这一点与营业税完全不同。增值税的含税价和不含税价，不仅对企业的税负有不同的影响，而且对企业收入和费用的影响是也很大的，如果不做特别约定，营业税一般由服务的提供方或者无形资产的转让方承担。而增值税作为价外税，一般不包括在合同价款中。 2、增值税税率相对于营业税税率较高，如果不能向上下游相对方转嫁税负，服务提供方或者无形资产的转让方税负将明显上升。因此，营改增以后，需要在合同价款中注明是否包含增值税。鉴于采购过程中，会发生各类价外费用，价外费用金额涉及到增值税纳税义务以及供应商开具发票的义务，有必要在合同约定价外费用以及价外费用金额是否包含增值税。 三、合同中对不同税率的服务内容应当分项核算 营改增之后，同一家企业可能提供多种税率的服务，甚至同一个合同中包含多种税率项目的情况也会经常发生。对兼营的不同业务，此时一定要在合同中明确不同税率项目的金额，明确地根据交易行为描述具体的服务内容，并进行分项的明细核算，以免带来税务风险。 四、发票提供、付款方式等条款的约定 1、因为增值税专用发票涉及到抵扣环节，开具不了增值税专用发票或者增值税发票不合规，都将给受票方造成法律风险和经济损失，应当考虑将取得增值税发票作为一项合同义务列入合同的相关条款，同时考虑将增值税发票的取得和开具与收付款义务相关联。一般纳税人企业在营改增后可考虑在合同中增加“取
合同是税务规划管理中很重要的一环，对于营改增后，发票的获取程度直接影响到增值税的负担情况。因此，在合同中对相关发票条款进行约定显得尤为重要。 （一）明确按规定提供发票的义务 《发票管理办法》第二十条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 企业向供应商（承包商）采购货物或提供劳务，应当在合同中明确供应商（承包商）按规定提供发票的义务。 （二）明确提供发票的时间要求 购买、销售货物或提供劳务，有不同的结算方式，企业在采购接受时，必须结合自身的情况，在合同中明确结算方式，并明确供应商（承包商）提供发票的时间。可以更大程度保证企业自身利益，避免纠纷（如先款还是先票的问题）。 在增值税一般计税方法下，由于存在增值税专用发票抵扣的问题，因此，一般建议企业掌握好取票进度。企业可在合同中明确提供发票的时间如按进度等，但供应商（承包商）在开具发票时必须先通知企业，并在验证发票符合规定后方付款。 （三）明确提供发票类型、税率的要求 同一税种可能存在多种税目，各税目的税率差别也较大。供应商（承包商）在开具发票时，为了减轻自己的税负，可能会开具低税率的发票，甚至提供与实际业务不符的发票。 在营改增后，主要的矛盾是承包方可能存在采取一般计税方法、简易计税方法、小规模纳税人征税率等方式的不同。如果仅是在合同中约定“合规发票”则有可能不能最大程度地取得增值税专用发票，相关的进项税额不能有效抵扣。 因此，有必要在合同中明确供应商（承包商）提供发票的类型和适用税率。比如在建筑承包合同中可以约定对方需要提供“税率为11%的建筑服务增值税专用发票”。 当然，也可以采取按不含税价签订合同，这需要企业对营改增后的计价方式有比较充分的熟悉、了解。 （四）明确发票不符合规定所导致的赔偿责任 企业采购时不能取得发票，或者取得的发票不符合规定都会导致企业的损失。为防止发票问题所导致的损失，企业在采购合同中应当明确供应商（承包商）对发票问题的赔偿责任，明确以下内容： 1、明确因供应商（承包商）不及时提供、交付发票或提供的发票不符合规定而造成本企业损失的，供应商（承包商）负有民事赔偿责任的规定。 2、明确企业因供应商（承包商）提供的发票而被税务机关调查，供应商（承包商）有协助配合企业做好调查、解释、说明工作的义务。 3、明确若存在退货退款、返利、折让等事项，供应商（承包商）应提供证明和开具红字专用发票的义务
内部编号：AN-QP-HT658 版本/ 修改状态：01 / 00 The Contract / Document That Can Be Held By All Parties Of Natural Person, Legal Person And Organization Of Equal Subject Acts On Their Establishment, Change And Termination Of Civil Rights And Obligations, And Defines The Corresponding Rights And Obligations Of All Parties Participating In The Contract. 甲方：__________________ 乙方：__________________ 时间：__________________ 营改增房屋租赁合同通用范本
营改增房屋租赁合同通用范本 使用指引：本协议文件可用于平等主体的自然人、法人、组织之间设立的各方可以执以为凭的契约/文书，作用于他们设立、变更、终止民事权利义务关系，同时明确参与合同的各方对应的权利和义务。资料下载后可以进行自定义修改，可按照所需进行删减和使用。 出租方(甲方) 承租方(乙方) 甲乙经协商，甲方将____间____层共计____平米门面房租给乙方经营____。双方就租赁事宜达成合约，具体如下： 一、房屋地址：______。 二、租赁期限自_____年___月___日至____年___月___日止，租赁为___年。 三、租赁价格：_______。 四、付款时间约定_______。 五、合同到期后由甲方方验房并检查乙方经营期间有无物业、工商等不良欠款，无纠葛
设备购销合同协议书营 改增后 文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]
合同编号： 购销合同 需方（以下简称甲方）： 供方（以下简称乙方）： 甲方因工程需要，购买乙方设备，根据《中华人民共和国合同法》及其他有关法律、法规，遵循平等、自愿、公平和诚信的原则，经双方协商一致，签订本合同。 第一条工程概况 1.1 工程名称：。 1.2 工程地点：。 第二条货物名称、厂家品牌、规格型号、计划数量及单价等 2.1 表中总金额为暂定合同价款金额，数量为暂定量，最终总金额和数量以结算数据为准。具体数量以乙方实际供应用于该工程且验收合格并经甲方授权负责人签名、加盖公司公章书面确认的数量为准。 2.2 上述单价为到工地价格，包括设备的出厂价、包装费、运杂费(含损耗)、装卸费、各种税费、利润等有关费用。该单价包括本合同明示和隐含的全部工作内容、责任、义务和风险。
2.3 乙方应当对货物涉及的特殊技术、使用及维护应注意的关键问题向甲方人员进行技术交底或培训，相关费用已含在合同价款中。 2.4 如需调试的设备，设备调试由乙方负责完成，相应检测、调试的工具、仪器由乙方提供，相关费用已含在合同价款中。 第三条合同授权 3.1 甲方授权以下人员行使履约过程中的各项职权： 甲方授权负责人： 身份证号码： 联系电话： 职权：收货、接收乙方提交的发票和货物的技术质量证明资料、签署结算单据，依据本合同约定处理索赔事宜。未取得甲方书面授权的人员所签署的任何文件、协议，以及获得授权的人员超越书面授权范围所签署的任何文件、协议，一概无效，且甲方对此不承担任何责任。 3.2 乙方授权以下人员行使履约过程中的各项职权： 乙方授权负责人： 身份证号码： 联系电话： 全权负责本合同的履行，包括但不限于：签署发料单、签收甲方发出的各类通知、确认结算金额、变更合同条款、处理索赔事宜等。 3.3 一方如变更授权，应及时书面通知对方。 第四条交货时间、地点 4.1 交货时间为: 具体时间由甲方提前 7 日通知乙方。 4.2 交货地点为：本工程施工地点。由乙方负责将货物运至工程现场并吊卸至甲方指定的具体位置。 第五条付款 5.1付款时间、比例：甲乙双方签订合同之后 30日内向乙方支付总合同金额的20%作为预付款，货到之日经甲方指定相关人员验收合格后，乙方向甲方提交结算单，由甲方授权负责人签字确认并加盖公司行政公章（其他章无效）作为结算依据
增项合同本 篇一：装修工程增项补充合同 装修工程增项补充合同 发包人（甲方）：（全称） 承包人（乙方）：（全称） 鉴于甲方要求对原有设计方案进行修改，材料价格相应有变化。甲乙双方本着互利互惠的原则，经友好协商，依据实际情况，在原合同（主材价格）的基础上追加合同条款部分容，特订立以下补充协议。 一、合同容补充部分： 1，工程中出现的工程量增加，以及应甲方要求出现的项目增加统称为项目增项表，增项表与原合同具有同等法律效力和质保时间。 2，除本合同中明确所作修改的条款之外，原合同的其余部分应完全继续有效。本合同与原合同有相互冲突时，以本合同为准。 3，增项表确认后，增项款待工程完工验收后三个工作日一次性付款。 二、本合同一式贰份，甲乙各执壹份，具有同等法律效力，自双方盖章之日起生效。 甲方（盖章）：乙方（盖章）：
代表人：代表人： 联系：联系： 签订时间：签订时间： 篇二：装修增项协议 装修增项协议 发包方：地址：：承包方：地址：： 一、施工名称（木工）： 1、室卧室门2套*1900元/套=3800元（非标门含五金，欧式） 2、两卫生间玻璃门2套*2100元/套=4200元（非标门含五金，橡木门套、欧式） 3、入户门一套1900元（含五金，欧式） 4、主卧衣柜一套3500元（不含推拉门） 5、窗套4个*600元/个=2400元 6、造型欧式垭口3个*2200元/个=6600元 7、造型大垭口1个2000元 8、厨房大垭口1个2000元（不含推拉门） 9、餐厅吊顶2000元（不含灯具） 10、客厅吊顶2000元（不含灯具） 11、电视墙1500元（不含软包、含茶镜） 12、卧室背景墙1200元（不含软包） 13、沙发背景墙2500元（含玻璃，不含软包）