营改增合同定价与条款签订

一、合同定价

对于金融行业，营业税改增值税之后，税率从5%改为6%，考虑到增值税是价外税，所以实际税率应为1/(1+6%)*6%=5.66%，销项端实际税负上升0.66。如何通过定价策略来抵消营改增的影响，举例如下：

A证券公司对外提供承销业务，营改增之前约定，承销费100万。在营业税下，A证券公司需要承担的税负为100*5%=5万元。营改增之后需要承担的税负为100/1.06*0.06=5.66万。营改增直接导致A证券公司利润减少0.66万元。

怎么办，单纯考虑获取更多的进项税吗？当然不是，因为证券公司的进项税和销项税比起来简直是九牛一毛，靠那么点进项税完全打不住销项税的增加。唯一的手段就是转嫁，转嫁给下游单位。可是一说到转嫁，很多业务人员就觉得，这个国家政策变更怎么能由业务人员来承担呢，这好不容易维护起来的客户关系，现在突然要涨价，对方能不能答应呢？

这时候需要大家有一个信念，就是只要对方是企业，这个转嫁就一定能完成。为什么有这样的信心，因为营改增最大的获益单位就是营改增涉及行业的下游行业，因为他们突然就有了进项税抵扣，成本一下子就下降了。

还是上面的例子，营业税下，企业的成本是100万。但是营改增之后，由于其进项税5.66万是可以抵扣的，他们的成本一下子下降5.66万，这个政策红利不能全被对方占了，所以我们肯定要把0.66万的成本转嫁出去，因为即使转嫁0.66万，他们还是有好处的。用上面的例子看，原来营业税下利润为95万，为实现增值税下利润为95万，定价为95*1.06=100.7万，我们需要交纳增值税为

95*0.06=5.7万。对于对方单位，虽然需要支付100.7万的现金，但是其支付的现金中5.7万是购买的进项税，实际进成本95万，对方还是有5万的税收红利。接下来第二步才是考验业务人员的时候，如何从客户口中分的这5万税收红利的一杯羹，这就要考业务人员的本事了。另外一种就是对象是个人，他们并没有政策红利，怎么转嫁就看整个行业的最终博弈，比较乐观的估计就是大家都会选择转嫁，最终在一个相对均衡点上，提高服务价格。

二、条款签订

说完合同定价，接下来需要说一下合同条款设计。在营业税下，合同上并没有明确的税金条款，如果是长期限的合同，遇到政策变更就非常的尴尬。你没法在合同中迅速对政策的变更做出应对，将会承受政策变更带来的风险。营改增之后我们应该在签订的新合同中，对税款承担做出明确，例如上面的例子，我们可以明确，提供的合同价款不含税金额95万，增值税5.7万，后续税率变动对增值税的影响由购买方承担。为什么对方会接受呢？我们要牢记，对于机构客户，他们的成本就是不含税价格，税金再变化，都是他们提前购买的进项税，未来都是可以抵扣的。而对于中国的增值税改革，统一税率是大方向，未来金融行业的税率肯定会上升，有这样的税率调整保护条款对我们是有利的，而且对下游企业也并无损失。

小规模纳税人比一般纳税人税负低吗？

小规模纳税人征收率为3%，一般纳税人税率最低的为6%，可能给人的第一印象是，能认定为小规模纳税人，就认定为小规模纳税人。其实不然，一方面一般纳税人可以抵扣进项税，如果能够做好进项销项的匹配，实际税负可能差异并没

有那么大。更重要的一点，小规模纳税人和一般纳税人会导致定价的差异，也会影响购买方的购买倾向。举例说明：

小规模纳税人A（征收率3%）和一般纳税人B（税率17%）都生产同样的电脑，含税定价为5850元。作为购买方，理智的肯定选择B，因为B开专票，实际入账成本只有5000元，850元是进项税，可以抵扣。而如果购买A的电脑，即使A找税务局代开专票，入账成本5679.61元，进项税170.39元，劣势很明显。如果A改变定价策略，采用和B一样的不含税价格，那定价为5000*1.03=5150元，这样可以与B获得同样的竞争地位，但是这时候B却可以抵扣进项税，A 又在进项端亏了。

所以在选择小规模纳税人还是一般纳税人资格时还是得综合考虑，不能简单认为3%的征收率比税率低，有优势。