2/4
会计处理 取得时：交易性金融资产— 取得时：交易性金融资产 成本，投资收益，应收股利， 成本，投资收益，应收股利， 应收利息， 应收利息，银行存款 持有期间的股利或利息： 持有期间的股利或利息：应 收股利，应收利息， 收股利，应收利息，投资收 益 资产负债表日公允价值变动： 资产负债表日公允价值变动： 交易性金融资产—公允价值 交易性金融资产 公允价值 变动， 变动，公允价值变动损益 出售交易性金融资产： 出售交易性金融资产： 银行存款，交易性金融资产， 银行存款，交易性金融资产， 投资收益， 投资收益，公允价值变动损益
3/4
切记公允 价本节小结
金融资产的重分类： 1. 金融资产的重分类 ： 第一类和 四不可以重分类； 二、三、四不可以重分类； 2.第一类金融资产的划分 第一类金融资产的划分； 2.第一类金融资产的划分； 3.交易性金融资产的相关 3.交易性金融资产的相关 会计处理。 会计处理。
4/4
金融资产-分类与第一类金融资产
金融资产的定义和分类 金融资产的八大内容 金融资产四大分类金融资产四大分类-一 旦确定， 旦确定，不得随意变更
1/4
自动或手动播放
以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产
• 细分为两类 • 1.交易性金融资产：取得的目的—主要是为了 交易性金融资产：取得的目的 主要是为了 交易性金融资产 回购； 近期内出售或 回购； • 管理方式：可辨认金融工具组合的一部分，短 管理方式：可辨认金融工具组合的一部分， 期获利方式属于衍生工具： 期获利方式属于衍生工具：关键是要有报价公 允价值 • 其他指定：消除由于计量基础不同而导致的相 其他指定： 关利得损失问题， 关利得损失问题，管理文件问题 • 2.指定为该类资产 指定为该类资产