摘要
报销差旅 其他应收款 费
制单：王一
特殊事项记账凭证的编制 在企业间使用收款、付款和转账三种分录 凭证前提下，若发生货币资金之间的收付业务， 如从银行提取现金、或将现金存入银行，使用 收款或付款凭证均能反映此类业务。根据会计 一致性原则，为保证会计处理的一致，以便汇 总和查核，规定对同一种业务，应采用同一种 会计处理方法。在实务工作中，一般填制付款 凭证处理货币资金之间的收付业务，即无论是 将现金存入银行，还是从银行提取现金，一律 填制付款凭证，进行帐务处理，不得填制收款 凭证处理此类业务。
例1. 9月4日，接银行收款通知，收回甲单位 欠款2000元，存入银行。（收）
例2. 9月11日，开出现金支票，从银行提取现 金800元。（付） 例3. 9月12日，采购员王敏预借差旅费500元， 以现金付讫。（付） 例4. 9月15日，采购员李峰报销差旅费270元. （转）
拓展练习
练习测试
1、8月9日，从B工厂购入甲材料40000元，增值税 6800元，开出商业承兑汇票一张支付货款，材料 尚未入库。 2、8月10日，用现金发放工资58200元。 3、8月12日，接开户行收款通知，收到兴达工厂前 欠货款30000元。 4、 8月18日，企业把多余现金52000元存入银行。
（ 1）
转 账 凭 证 2003 年 8 月 9 日
一级科目 材料采购 明细科目 甲材料 应交增值税 B工厂 计 46800 记 账 借方金额 贷方金额 40000 6800 附 件 46800 2 46800 张
摘要
购入材料 以商业承 兑汇票结 算
应交税费 应付票据 合
制单：王一
（ 2） 付款凭证 贷方科目 库存现金 2003年8月10日
（ 4） 付款凭证 贷方科目 库存现金 2003年8月18日
贷 方 科 目 摘要 一级科目 明细科目
记 账
金 额
52000
附 件 1 张
存现金
银行存款
合
计
52000
制单：王一
本节课讲了如何填制记账凭证， 要求同学们熟练掌握记账凭证的填制方法， 能准确判断记账凭证的种类。
先由B层学生总结，后由A层学 生补充，最后由教师强调注意事 项。
二、记账凭证的填制程序
原始凭证
记账凭证
账簿
三、记账凭证的填制方法
收款凭证 记账凭证
付款凭证
转账凭证
记账凭证按其反映的经济内容不同，可分为收款 凭证、付款凭证和转账凭证。
（1）收款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币 资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存 款收款业务的原始凭证填制的。 （ 2 ）付款凭证：是用来记录现金和银行存款等货 币资金付款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行 存款付款业务的原始凭证填制的。
附 件 1
合
计
800 张
制单：王一
（ 3） 付款凭证 贷方科目 库存现金 2003年9月12日
借 方 科 目 摘要 一级科目 明细科目
记 账
金 额
借差旅费 其他应收款
500
附 件 1
合
计
500 张
制单：王一
（ 4）
转 账 凭 证 2003 年 9 月 15 日
一级科目 管理费用 明细科目 差旅费 李峰 记 账 借方金额 贷方金额 270 270 附 件 1 合 计 270 270 张
根据练习册P68习题一填制记账凭证 要求：A层学生填制全部 B层学生填制前10题 C层学生填制前7题
课堂练习:

C 1. 从银行提取现金用_______ 。 2. 把多余现金存入银行，用___ D 。 3. 计提车间固定资产折______ 。 E 4. 企业购进材料一批，当即以银行存款支 C 付用_____ 。 A. 银行存款收款凭证 B. 现金收款凭证 C. 银行存款付款凭证 D. 现金付款凭证 E. 转账凭证
（三） 判断并演示记账凭证的填制
例1： 9月4日，接银行收款通知，收回甲单位 欠款2000元，存入银行。（收） 例2：9月11日，开出现金支票，从银行提取现 金800元。（付） 例3： 9月12日，采购员王敏预借差旅费500元， 以现金付讫。（付） 例4： 9月15日，采购员李峰报销差旅费270元。 （转）
贷 方 科 目
摘 要
一级科目
记 明细科 账 目
金 额
发放工资
应付职工薪酬
58200
附 件 1
合
计
58200 张
制单：王一
（ 3）
收款凭证
借方科目 银行存款
摘要
收回兴达 工厂欠款
2003年8月12日
明细科目
兴达工厂
贷 方 科 目
一级科目
应收账款
记 账
金 额
30000 附 件 1 30000 张
合
计
制单：王一
（ 3 ）转账凭证：是用来记录与现金和银行存款等 货币资金收付款业务无关的转账业务的记账凭证，是 根据不涉及现金和银行存款的转账业务的原始凭证填 制的。
记账凭证按凭证的用途，可分为汇总记账 凭证和分录记账凭证。
（1）汇总记账凭证
简称汇总凭证，是根据分录凭证归类汇总 会计科目合计发生额的记账凭证。 （2）分录记账凭证 简称分录凭证，是根据原始凭证确定并填 写会计分录的记账凭证。
绍兴县财经学校 寿国利
1.企业每月会计工作程序是怎的？ 原始凭证--记账凭证—账簿--报表 2．要填好这张记账凭证，需具备 哪些条件？
第三节
记账凭证
一、记账凭证的基本内容 1、记账凭证的名称； 2、填制凭证的日期和编号； 3、经济业务的内容摘要； 4、经济业务所涉及会计科目和 明细科目的名称和金额； 5、所附原始凭证的张数； 6、有关人员签名、盖章。
（ 1）
收款凭证
借方科目
摘要
收回甲公 司欠款
银行存款
贷 方 科 目
2003年9月4日
明细科目
甲公司
一级科目
应收账款
记 账
金 额
附 2000 件 1 2000 张
合
计
制单：王一
（ 2） 贷方科目
付款凭证 银行存款 2003年9月11日
借 方 科 目
摘要
一级科目
明细科目
记 账
பைடு நூலகம்
金 额
提取现金
库存现金
800
记账凭证按照编制方式的不同，可分为复式 记账凭证和单式记账凭证。
（1）复式记账凭证
是列示一笔经济业务所涉及的全部会计科目 及其发生额的记账凭证。 （2）单式记账凭证 是填制一笔经济业务中一个会计科目及其发 生额的记账凭证。一笔经济业务需要填制两章或 两张以上的单式记账凭证。
（一）如何选择记账凭证
(1) 应借科目涉及“现金”、“银行存款” 的选收款凭证。 (2) 应贷科目涉及“现金”、“银行存款” 的选付款凭证。 (3) 应借应贷科目不涉及“现金”、“银 行存款”选择转账凭证。 (4) 应借应贷科目同时涉及"现金"、"银行 存款"，应选择付款凭证。
（二）填制记账凭证应重点抓住的内容
1、 应借应贷会计科目、对应关系及金额的 确定。 2、编号可按银收、现收、银付、现付、转 五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号。 （一月重编一次，不能重号，也不能漏号）