第四章审计抽样一单选题1.下列有关抽样风险与非抽样风险得说法中,错误得就是( )。

A.在使用审计抽样时,审计风险既可能受到抽样风险得影响,又可能受到非抽样风险得影响B.非抽样风险就是由人为错误造成得,因而可以降低或防范C.只要采用抽样,就会存在抽样风险。

因为抽样风险就是由抽样引起得,与样本规模与抽样方法相关D、非抽样风险就是由认为错误造成得,注册会计师可以对其进行合理量化答案D【解析】选项D,注册会计师不能量化非抽样风险,但就是通过采取适当得质量控制政策与程序,对审计工作进行适当得指导、监督与复核,以及对注册会计师实务得适当改进,可以将非抽样风险降至可以接受得水平。

2.下列有关影响样本规模得因素得说法中,错误得就是( )。

A.可接受得信赖过度风险越高,样本规模越小B.可容忍错报越低,样本规模越大C.在控制测试中,不用考虑总体变异性对样本规模得影响D.总体规模越大,样本规模越大答案D【解析】选项D,总体规模很大得情况下,对样本规模得影响几乎为零。

3.下列抽样方法中,适用于控制测试得就是( )。

A.属性抽样B.货币单元抽样C.均值法D.比率法答案A【解析】选项BCD属于统计抽样在细节测试中得应用。

4.下列有关货币单元抽样得说法中,错误得就是( )。

A.货币单元抽样得样本规模无须考虑被审计金额得预计变异性B.货币单元抽样生成得样本自动分层,该抽样中项目被选取得概率与其货币金额大小成比例C.当发现错报时,如果风险水平一定,货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险得影响,从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受得总体账面金额D.在货币单元抽样中,注册会计师通常不需要逐个累计总体金额答案D【解析】在PPs抽样中,注册会计师通常需要逐个累计总体金额,但如果相关得会计数据以电子形式储存,就不会额外增加大量得审计成本。

5、当注册会计师用货币单元抽样测试发票得总价值时,下列相关说法中,正确得就是( )。

A.注册会计师需要对总体进行分层以减小样本规模B.每张发票被选中得可能性相等C.每张发票被选中得可能性就是未知得D.在确定样本规模时无需考虑发票金额得变异性答案.D【解析】选项A不正确,货币单元抽样中,项目被选取得概率与其货币金额大小成比例,因此无需通过分层减少变异性。

选项B不正确,因为货币单元抽样中得抽样单元就是每个货币单位,而不就是每张发票。

除非全部发票得金额都相同,否则被选中得可能性就是不相等得;选项C不正确,被选中得可能性可以通过项目得价值与总体得价值计算出来。

6.在控制测试确定样本规模时,没有必要考虑得因素就是( )。

A.可接受得信赖过度风险B.预计总体偏差率C.总体变异性D.可容忍偏差率答案C【解析】总体变异性就是指总体得某一特征在各项目之间得差异程度。

在控制测试中,注册会计师确定样本规模时一般不考虑总体变异性。

7.下列有关审计抽样得说法中,错误得就是( )。

A.可容忍错报就是将实际执行得重要性运用到特定抽样程序,可能等于或低于实际执行得重要性B.确定使用统计抽样方法还就是非统计抽样方法,取决于注册会计师得职业判断,但样本规模不就是区分统汁抽样方法与非统计抽样方法得有效标准C.在统计抽样中,注册会计师选取样本项目时每个抽样单元被选取得概率就是已知得D.如果在测试付款授权时选取了一张作废得支票,并确信支票已经按照适当程序作废,则该项控制构成一项偏差答案D【解析】选项A,参考《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》应用指南第3 条;选项B,参考《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》应用指南第9条;选项C,参考《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》应用指南第12条;选项D,属于正常得,不构成偏差,参考《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》应用指南第14条。

二多选题1.下列有关统计抽样与非统计抽样得相关说法中,不正确得有( )。

A.统计抽样得样本规模需要计算,而非统计抽样得样本规模只能依靠注册会计师得经验判断B.使用随机数表、系统选样或随意选样方法均可选出具有代表性得样本,在统计抽样与非统计抽样中均可使用C.统计抽样得优点在于能够客观地计量并可精确地控制抽样风险,而非统计抽样得抽样风险无法直接计量与控制D.统计抽样与非统计抽样得流程与步骤完全一样,只就是在确定样本规模、选取样本与推断总体得具体方法上有所差别答案ABC【解析】选项A,在非统计抽样中也可以利用模型计算样本规模,并在此基础上进行适当调整;选项B,随机数选样与系统选样属于随机基础选样方法,可以在统计抽样中使用,也可以在非统计抽样中使用,而随意选样虽然也可以选出代表性样本,但它属于非随机基础选样方法,因而不能在统计抽样中使用,只能在非统计抽样中使用;选项C, 非统计抽样得抽样风险虽然无法直接计量,但可以控制。

2.在下列抽样风险得种类中,属于注册会计师审计中主要关注得风险有( )。

A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险答案BC【解析】从性质上讲,选项BC均属于“轻信”内部控制或相关实质性程序有效性而减少了必要得审计程序得情况,均影响审计得效果;选项AD均属于“不相信”内部控制或相关实质性程序有效性而增加了不必要得审计程序得情况,它们仅降低了审计得效率,但不影响审计效果。

三简答题4、21、ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2014年度财务报表,并委派A注册会计师担任项目合伙人。

A注册会计师在审计工作底稿中记录了下列事项:(1)针对采购与付款业务循环,甲公司建立了完善得内部控制制度,A注册会计师拟对其执行控制测试以减少实质性程序得数量,因此在运用审计抽样时,在考虑可容忍偏差率、可接受得信赖过度风险、总体变异性以及预计总体偏差率得基础上确定了控制测试得样本规模。

(2)针对银行存款余额得相关认定,确定得重要性水平为10万元,因此决定对余额超过10万元得银行存款账户全部执行函证程序。

(3)针对应收账款项目,经风险评估程序后认定重大错报风险水平为低,因此选定以2014年12月12日为截止日实施函证,并对12月13日至12月31日之间发生得变动实施其她实质性程序。

(4)针对应付账款项目,在2013年审计业务执行时经过了解后确定该内部控制值得信赖,因此执行了控制测试,该内部控制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险得控制,A注册会计师决定今年不再对其执行控制测试。

(5)在对收入进行审计时,假定收入确认存在舞弊风险,因此不能采用分析程序获取审计证据,只能通过实施细节测试获取充分、适当得审计证据。

(6)针对存货监盘程序,为保证程序执行得效率,将拟检查得项目提前告知甲公司相关人员,以配合注册会计师监盘程序得执行。

要求:针对上述事项(1)～(6),逐项指出注册会计师得职业判断就是否恰当。

如果不恰当,请简要说明理由。

1.【答案】(1)不恰当。

在控制测试中影响样本规模得因素中不包括总体变异性,因此在确定样本规模时,无需考虑总体变异性。

(2)不恰当。

应对全部银行存款账户(包括零余额账户与本期注销得账户)执行函证程序,除非有充分证据表明某银行存款及其往来信息对报表不重要,且重大错报风险很低。

(3)恰当。

(4)恰当。

(5)不恰当。

分析程序就是一种识别收入确认舞弊风险得较为有效得方法,注册会计师需要重视并充分利用分析程序,发挥其在识别收入确认舞弊中得作用。

(6)不恰当。

对于拟检查得存货,注册会计师不应提前告知被审计单位,以免降低所获取得审计证据得可靠性。

4.31A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。

在针对应收账款实施审计程序时,A注册会计师采用了货币单元抽样方法。

相关事项如下:(1)经过初步了解,A注册会计师发现甲公司应收账款总体中包含得明细账户金额差异较大,因此决定多选取一些样本量。

(2)A注册会计师认为预计错报很小,使用货币单元抽样得样本规模通常比传统变量抽样方法更小。

(3)假设样本规模为150个,A注册会计师采用系统选样方法,选出150个抽样单元,对应得明细账户共145户。

在推断抽样总体中存在得错报时,A注册会计师将样本规模相应调整为145个。

(4)A注册会计师在审计时发现应收账款—乙公司在账簿中记录得金额为-200万元,因此决定将该账户单独作为一个总体进行审计。

(5)鉴于货币单元抽样有诸多优点,在对银行存款进行函证时,注册会计师也采用了货币单元抽样方法。

要求:针对事项(1)至(5),逐项指出A注册会计师得做法就是否正确。

如不正确,简要说明理由。

1【答案】事项(1)不正确。

货币单元抽样时确定样本规模无需考虑被审计金额得总体变异性。

事项(2)正确。

事项(3)不正确。

在货币单元抽样中,允许某一个实物单位在样本中出现多次,项目尽管只审计一次,但就是在统计上仍视为两个样本项目,故样本中项目总数仍然就是150个。

同时,在货币单元抽样中,抽样单元就是货币单元,不就是实物单元,调整原定样本规模,将会导致无法正确量化抽样结果。

事项(4)正确。

事项(5)不正确。

在对银行存款进行函证时,要向被审计单位在本期存过款得所有银行发函,包括零余额与在本期内注销得账户(除非有充分证据表明某银行存款及其往来信息对报表不重要,且重大错报风险很低),因此不能采用抽样方法,况且,零余额得项目在货币单元抽样中不会被抽取,因此货币单元抽样不适用于对银行存款得审查。

2、ABC会计师事务所得A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2015年度财务报表。

审计项目组针对甲公司应收账款实施函证程序时,决定采用货币单元抽样方法实施抽样。

甲公司应收账款包含2000笔明细账户,账面总金额为1000万元。

A注册会计师确定得可接受误受风险为5%。

其她相关事项如下:(1)在确定样本规模后,A注册会计师认为,货币单元抽样方法得抽样单元就是货币单元,而实施审计测试需要针对应收账款明细账户得实物单元。

为了在选取样本时找到与被选中得特定货币单元相关联得明细账户得实物单元,A注册会计师逐项累计总体中所有项目得账面金额。

(2)假设经过计算,样本规模就是200,A注册会计师利用系统选样方法选取了200个样本。

(3)A注册会计师对这200个样本对应得应收账款明细账注明得甲公司得债务人分别发出积极式询证函,其中有三个债务人得回函始终没有收到,A注册会计师认为不存在错报,没有实施进一步审计程序。

(4)A注册会计师认为在货币单元抽样中应特别控制误拒风险。

要求:针对上述(1)至(4)项,分别指出A注册会计师得做法就是否存在不当之处。

如果存在不当之处,请简要说明理由。

2【答案】(1)事项①不存在。

事项②不存在。

事项③存在不当之处。

注册会计师应当考虑与被询证者联系,要求对方作出回应或再次发函,如果仍未得到被询证者回复,应该实施替代审计程序。