按所有住房、土地、建筑物及工商业财产的年度价值征收。税率为10%。
印花税
不同类型及所列价值不同的文件，税率也不同。
中国
税率25%（最新）。
除工资、薪金所得适用5%至45%的九级超额累进税 率，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单 位的承包经营、承租经营所得适用5%至35%的5级 超额累进税率外，其余各项所得均使用20%的比例 税率。
2-1新加坡与中国税制比较
主要税种 消费税
新加坡
营业税
房产税
无
城市维护建设 税
土地增值税
契税
中国
按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的方 法计算应纳税额。
娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税率，交通运输业、建 筑业、金融保险业等其他税目税率为3%或5%。
按照房产余值计算应纳税额，适用税率为1.2%，按照房产租金收入计算 应纳税额的，适用税率为12%。但个人按市场价格出租的居民住房，减 按4%的税率征收。
中 新
新加坡税制分析 ——兼与中国税制的比较
目录
Contents
新加坡税收制度分析 新加坡与中国税制比较 中新税收协定研究
01 Part One 新加坡税收制度分析
1-1 新加坡与中国
新加坡
马来半岛末端一个处于 “世界十字路口”的亚 热带花园小国
中国
一个以华夏文明为主体、 中华文化为基础，以汉 族为主要民族的统一多 民族国家 。
2、享受协定优惠。 4、争端解决机制
3-2-1消除双重征税，鼓励企业走出去
在新加坡，消除双重征税如下：
受属于在新加坡以外的任何国家缴 纳的税收在新加坡税收中抵免的新加坡有 关法律的约束，从中国取得的所得缴纳的 中国税收，应允许就该项所得在新加坡缴 纳的税收中抵免。
当该项所得是中国居民公司支付给 新加坡居民公司的股息，同时该新加坡公 司拥有支付股息公司不少于10％的股份， 该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所 得缴纳的中国税收。但是，该项抵免额， 不应超过在抵免前对该项所得计算的新加 坡税收数额。
1-4 新加坡税制分析
税务优惠
新加坡的公司所得税税率仅为 20%，个人所得税超额累进税 率上限也只有22%，增值税税 率仅为5%，而我国一般为17%， 但新加坡实行遗产征税，而我 国并不实行征收遗产税。总体 来讲，新加坡的税务十分优惠， 可以说是全世界税率最低的国 家之一。
02 Part Two 新加坡与中国税制比较
以缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，分别按7%(在市区)、5% （在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。
实行30%至60%4级超率累进税率。
以出让、转让、买卖土地、房屋的成交价格为税基，税率为3%~5%。
1-4 中新税制比较
税收负担低
新加坡的公司所得税税率低于 我国税率（25%），个人所得 税超额累进税率上限也远远低 于我国，增值税税率仅为5%， 而我国一般为17%，但新加坡 实行遗产征税，而我国并不实 行征收遗产税。总体来讲，新 加坡的税收负担普遍低于我国。
商品和劳务税 5%
社会保障税 雇主：按照普通货币工 资总额的13%；
雇员：按收到的普通货 币工资的20%。
1-3 新加坡各税种税率
外国工人税 税额最高不超过470新元
遗产税 遗产价值不超过1千万元 ：5%，超过1千万元的部 分：10%。
财产税 10%
印花税 不同类型及所列价值不 同的文件，税率也不同 。
3-2-2享受协定优惠
享受协定优惠
在中国取得的所得应在中国 免税或按降低税率征税，同时 按照新加坡现行法律，对上述 所得不是按全额而是根据其汇 入或在新加坡收到的数额征税 ，因此，根据本协定在中国取 得的所得的免税或减税应仅适 用于汇到或在新加坡收到的所 得数额。
遗产税
外国工人税
对死者在新加坡的不动产 对对雇主和雇员征收雇佣
和动产征收。
外国工人的雇主征收。
财产税
按所有住房、土地、建筑 物及工商业财产的年度价 值征收。
印花税
对证券和不动产有关的书 面文件征收。
1-3 新加坡各税种税率
公司所得税 20%
个人所得税 居民：按4%、6%、9%、15%、 19%和22%超额累进； 非居民：20%。
2-1新加坡与中国税制比较
主要税种
公司所得税（企业所 得税）
新加坡 税率20%（2005年）。
个人所得税
居民：按4ห้องสมุดไป่ตู้、6%、9%、15%、19%和22%超额累进； 非居民：20%。
商品和劳务税（增值 税）
5%。
社会保障税
遗产税 外国工人税 财产税
雇主：按照普通货币工资总额的13%； 雇员：按收到的普通货币工资的20%。 遗产价值不超过1千万元：5%，超过1千万元的部分：10%。 税额最高不超过470新元。
3-2-1消除双重征税，鼓励企业走出去
在中国，消除双重征税如下：
（一）中国居民从新加坡取得的所得，按 照本协定规定在新加坡对该项所得缴纳的 税额，可以在对该居民征收的中国税收中 抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得 按照中国税法和规章计算的中国税收数额 。
（二）从新加坡取得的所得是新加坡居民 公司支付给中国居民公司的股息，同时该 中国居民公司拥有支付股息公司股份不少 于10％的，该项抵免应考虑支付该股息公 司就其所得缴纳的新加坡税收。
03 Part Three 中新税收协定研究
3-1中新协定适用的现行税种
•在中华人民共和国： 1．个人所得税； 2．中外合资经营企业所得税； 3．外国企业所得税； 4．地方所得税。
在新加坡共和国：
所得税
3-2中新税收协定对于境内外 投资企业的好处
1、消除双重征税， 鼓励企业走出去。
3、无差别待遇。
对一般纳税人，基本税率为17%，低税率为13%， 出口货物为0%；对小规模纳税人，征收率一般为 6%，从事货物批发或零售等税法列举项目的征收 率为4%。
无。
无。
无。
无。
根据应税凭证的性质，分别按合同金额依比例税 率或者按件定额计算应纳税额。比例税率有0.1% 、0.05%、0.03%和0.005%四档。
1-2新加坡税种介绍
公司所得税
居民公司和在新加坡有常 设机构的非居民公司来源 于全世界的所得，没有常 设机构的非居民公司来源 于境内的所得。
个人所得税
居民：来源于新加坡境内 外的所得； 非居民：来源于新加坡境 内的所得。
商品和劳务税
对所有提供的商品和劳务 征收。
社会保障税 对雇主和雇员征收。
1-2新加坡税种介绍