• 业务3
乙种卷烟的出厂价=360000/（18×250） =80元/条>70元，属于甲类卷烟。
消费税=360000×56%+18×150=204300元
可抵扣消费税=15×20000×30%=90000元
销项税额=360000×16%=57600元
• 业务4
引导案例3.2
进项税额转出＝20 000×16%=3200元
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练一练
• （2）销售宝石饰品，取得不含税 销售额20万元；随产品销售的包装 物与所售货物分别核算，取得含税 销售额1万元。
税目：其他贵重首饰和珠宝玉石 税率：10% 计税依据：销售额=20+1÷1.16 消费税=销售额×10%=2.0862万元
练一练
• （3）将自产黄金项链5条作为礼 品赠送国外前来参观的客户，每 条成本0.2万元，无同类产品售 价（成本利润率为6%）。
• 2、从量定额：啤酒、黄酒、成品油； （量）
• 3、复合计税：卷烟、白酒（价、量）
回顾旧知 • 生产自用，用于： 1、继续生产应税消费品：不缴税 2、偿债、投资、换料：最高价 3、样品、捐赠、福利：同类、组价 • 委托加工：受托人同类、组价 • 进口应税消费品：组价
回顾旧知 • 关于组价 • 1、自产自用：组价 • 2、委托加工：组价 • 3、进口：组价
实训
• 以下有关消费税纳税义务发生时间说法 正确的是（ ）。
• A.预收货款结算方式下为发出应税消费 品的当天
• B.赊销方式下为收到货款的当天 • C.预收货款结算方式下为收到货款的当
天
• D.分期收款结算方式下为实际收款日期
实训
• 消费税纳税人采取赊销和分期收款 结算方式的，其纳税义务的发生时 间为（ ）。
• A.发出货物的当天
C
• B.收到货款的当天
• C约定的任一时间
实训
• 下列项目中，不符合消费税纳税义务 发生时间规定的有（ ）。
• A.分期收款方式下，合同规定的收款 日期
• B.预收货款方式下，货物发出的当天
• C.赊销方式下，货物发出的当天
• D.报关进口的货物为报关进口后的7 天内
• ——你知多少？
练一练
• 本月应纳消费税 • 1、计算应纳消费税 • 2、计算可扣除的消费税 • 3、计算实际缴纳的消费税
练一练
• 某首饰厂为增值税一般纳税人，主要 生产各种金银首饰及金银镶嵌首饰， 2018年6月份发生以下业务；要求： 计算该企业2018年6月份应纳消费税
• （1）销售纯金首饰，取得不含税销 售额30万元；销售金银镶嵌首饰，取 得不含税销售额12万元。
• 纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自 治区、直辖市）的，应分别在各自机构所在 地缴纳消费税，经税务总局批准的，也可在 总机构所在地汇总纳税。
三、消费税的纳税期限
• 1、按月或按季：期满后15日内申报 纳税
• 2、按日： 1、3、5、10、15日，纳 税期满后5日内预缴税款，于次月1日 起15日之内申报纳税，并结清上月应 纳税款。
47 520＝368 480（元）
引导案例3.2
• 业务1 • 受托方代收代缴消费税 • =（ 368 480+60000）/（1-30%）×30% • =183 634.29元 • 加工费可抵扣进项税额 • ＝60 000×16%＝9 600元
• 业务2
引导案例3.2
购烟丝的进项税＝64 000元（凭票抵）
练一练
• （5）购进标准黄金一批，取得已 认证的防伪税控增值税专用发票， 注明价款28万元，增值税4.48万元 ；支付运输企业运输费0.5万元， 取得运输发票（其中注明的保险费 为0.3万元）。
O
应纳消费税总结
• 1、生产销售：3种计算方法； • 2、对外投资、抵偿债务、换取材
料：最高价； • 3、对外捐赠、发放福利：组价； • 4、委托加工：组价 • 5、进口：组价 • 计算出税款，要缴纳——纳税申报
• 3、进口货物：从海关填发税款缴纳 证的之日起15日之内缴纳税款
四、消费税纳税申报
• 请根据资料，自己动手，计算 应纳消费税且填制消费税纳税 申报表。
• 消费税纳税申报答案.doc
引导案例3.2
• 业务1 • 烟叶的收购金额= 300 000×（1+10%） • =330000元 • 烟叶税=330000 ×20%=66000元 • 外购烟叶进项税额 • ＝[330000+66000]×12%＝47 520元 • 原材料成本＝330 000+66 000+20 000－
税目：金银首饰 税率：5% 计税依据：销售额=组价 消费税=组价×5%
练一练
• （4）购进已税宝石一批，取得已认证 的防伪税控增值税专用发票，注明价 款18万元；本月有60%用于连续加工宝 石饰品并销售，另有30%用于连续生产 加工金银镶嵌首饰，还有10%库存待用 。
税目：其他贵重首饰和珠宝玉石 税率：10% 可扣除：180 000×60%=
二、消费税的纳税地点
• 1、销售：核算地主管税务机关 • 2、自产自用：核算地主管税务机关 • 3、委托加工：受托方向所在地主管
税务机关（个体工商户除外） • 4、进口：报关地海关
二、消费税的纳税地点
【特殊规定】
• 纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自 产应税消费品的,应当于应税消费品销售后, 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。
项目三 消费税申报与会计处理 任务三 消费税纳税申报
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回顾旧知 • 生产销售应税消费品消费税计算：
• 请自己总结记忆哪些应税消费品 适用哪种方法
• 1、从价定率： • 2、从量定额： • 3、复合计税：
回顾旧知 • 生产销售应税消费品消费税计算：
• 1、从价定率：除啤酒、黄酒、成品 油、卷烟、白酒外；（价）
任务3.3 消费税纳税申报
• 消费税纳税义务发生的时间 • 消费税的纳税地点 • 消费税的纳税期限 • 消费税纳税申报
一、消费税纳税义务发生的时间
• 1、生产的应税消费品：销售时 • 2、赊销和分期收款：合同规定 • 3、预收货款：发货 • 4、托收承付和委托银行收款：办妥
托收手续
• 5、自产自用：移送使用 • 6、委托加工：收回 • 7、进口：报关进口