2019年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案（13）含答案一、单项选择题1.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是()。

A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论B.关键审计事项应当在审计完成阶段沟通C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问2.对于与治理层沟通的重大事项，注册会计师应该在审计工作底稿中记录，以下说法不恰当的是()。

A.如果治理层全部参与管理，注册会计师应当记录对沟通的充分性进行考虑的过程B.如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分C.如果是口头沟通，注册会计师不需要将其包括在审计工作底稿中D.如果不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师还应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程3.下列关于注册会计师与治理层沟通的沟通对象的说法中，不正确的是()。

A.不同的被审计单位，适当的沟通对象可能不同B.在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息C.被审计单位应当指定其治理结构中相对固定的人员或组织(如审计委员会)负责与注册会计师进行沟通D.如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录4.以下事项中，注册会计师应当采用书面形式与被审计单位沟通的是()。

A.值的关注的内部控制缺陷B.审计中的重大困难C.审计中管理层施加的限制D.无法获取预知的信息5.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是()。

A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延B.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间C.审计项目组修改审计时间预算D.注册会计师无法获取预期的信息6.下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，正确的是()。

A.值得关注的内部控制缺陷是指被审计单位内部控制设计或执行方面存在的控制缺陷B.在审计工作中，注册会计师可以采用口头形式向治理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷C.注册会计师不必向管理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷D.值得关注的内部控制缺陷的沟通中，应包括对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释7.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是()。

A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明C.审计工作中遇到的重大困难D.已确定的财务报表整体的重要性8.对于与治理层责任相关的重大事项，注册会计师需要与治理层进行明晰的沟通，其沟通的目的不包括()。

A.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解B.及时向治理层告知注册会计师的具体审计计划，以便取得更高效的审计效率C.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息9.以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是()。

A.对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员，注册会计师不需要记录这一识别过程B.注册会计师应该设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价C.如果注册会计师与治理层双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告D.如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化，可能会影响到沟通的形式10.下列关于注册会计师与被审计单位沟通形式的说法中，错误的是()。

A.特定事项的重要程度不会影响沟通的形式B.书面沟通不必包括审计中的所有事项C.审计中的重大问题，如口头沟通不适当，应当采取书面沟通D.注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行沟通11.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是()。

A.后任注册会计师如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，没有责任告知前任注册会计师B.接受委托后的沟通是必要的C.接受委托前的沟通是必要的D.接受委托后，需要查阅前任注册会计师的工作底稿，无需被审计单位同意12.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是()。

A.沟通的形式应当采取书面形式B.后任注册会计师负有主动沟通的义务并享有决定权，不需要征得被审计单位的同意C.前任注册会计师应主动将其知悉的事项告知后任注册会计师D.后任注册会计师需要将沟通的情况记录于审计工作底稿13.下列选项中，关于后任注册会计师的说法不正确的是()。

A.被审计单位同一年的财务报表由两个事务所前后审计并出具了审计报告，提供二次审计意见的是后任注册会计师B.被审计单位更换了审计项目合伙人，前后两个项目合伙人来自同一家事务所，更换后的项目合伙人是后任注册会计师C.X会计师事务所审计了被审计单位2017年度财务报表，Y会计师事务所审计了被审计单位2018年度的财务报表，Y会计师事务所注册会计师是后任注册会计师D.W会计师事务所正在审计被审计单位2018年度财务报表并准备解除业务约定，拟承接业务的M会计师事务所是后任注册会计师14.在后任注册会计师接受委托前，后任注册会计师未得到向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是()。

A.解除业务委托B.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍得不到答复，则致函前任注册会计师，表明拟接受委托C.接受业务委托D.考虑对审计意见的影响15.如果后任注册会计师在审计中发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大错报，则后任注册会计师的下列处理中，不恰当的是()。

A.提请被审计单位告知前任注册会计师B.三方会谈中双方注册会计师只能就部分审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的信息进行沟通C.如前任注册会计师无法参加三方会谈，后任注册会计师应该考虑对审计意见的影响或解除业务约定D.必要时，后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈二、多项选择题1.在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有()。

A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序2.注册会计师在审计过程中，需要与被审计单位治理层保持有效的双向沟通，这样的沟通有助于()。

A.注册会计师和治理层了解与审计有关的背景事项，建立建设性的工作关系B.注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适当来源C.注册会计师获取有关具体交易或事项的信息D.治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风险3.下列关于注册会计师与财务报表审计相关的责任的说法中，恰当的有()。

A.注册会计师负责对在治理层监督下管理层编制的财务报表形成和发表意见B.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任C.注册会计师与财务报表审计相关的责任应当通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中D.财务报表审计并不能完全减轻管理层或治理层的责任4.在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中正确的有()。

A.注册会计师应当及时与治理层沟通B.如系首次接受委托，对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行C.对于审计中遇到的重大困难，如果这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通D.对于注册会计师的独立性，应当在承接业务阶段沟通5.在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，沟通的事项可能包括()。

A.在审计中对重要性概念的运用B.可能构成关键审计事项的事项所作的初步判断C.注册会计师识别出的所有的内部控制缺陷D.注册会计师拟如何应对舞弊或错误导致的特别风险6.注册会计师向被审计单位治理层和管理层通报值得关注的内部控制缺陷时，应当特别说明的事项不包括()。

A.注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见和对内部控制发表审计意见B.审计工作包括对内部控制的有效性发表意见C.报告的事项包括注册会计师识别出的所有的内部控制缺陷D.审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序7.前任注册会计师，是指满足下列()条件之一的其他会计师事务所的注册会计师。

A.已对上期财务报表进行审计但未对本期财务报表进行审计B.正在对本期财务报表进行审计但可能与委托人解除业务约定C.已接受本期财务报表的审计业务委托但未完成审计工作，与委托人解除了业务约定D.正在与客户接触但尚未签订本期财务报表的审计业务约定8.W、P会计师事务所都接受了甲公司2017年度财务报表的审计业务，但都因某些原因终止审计业务，甲公司2017年度财务报表审计业务最终由X会计师事务所审计完成。

S会计师事务所接受了甲公司2018年度财务报表审计业务，但因与治理层没有达成良好的双向沟通解除了业务约定，最终甲公司2018年度财务报表由Y会计师事务所审计完成，据此，以下说法中正确的有()。

A.X会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师B.W会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师C.P会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师D.S会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师9.下列关于注册会计师接受委托前的沟通的说法中，正确的有()。

A.在接受委托前，与前任注册会计师沟通不是必要的审计程序B.沟通的目的是了解被审计单位更换会计师事务所的原因以及是否存在不应接受委托的情况，以确定是否接受委托C.沟通要征得被审计单位的同意D.如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托10.A注册会计师在接受委托前与甲公司的前任注册会计师B进行了沟通，以下是沟通过程中关注和询问的事项，合理的有()。

A.向B询问其与甲公司管理层在重大会计、审计问题上的意见分歧B.向B询问甲公司的商业信誉C.向B询问其对甲公司实施的主要审计程序D.向B询问其认为甲公司变更会计师事务所的原因11.为了争取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可能会同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中作出的限制，这些限制包括()。