起源于美国，1976年,FASB在一份讨论备忘录中正
式提出“Conceptual Framework”这一术语。
美国财务会计CF成为各国CF的参照蓝本。
2004年，IASB与FASB启动联合项目，对现有财务
会计概念框架进行改革。
美国构建概念框架的背景
20世纪初，美国会计实务随意性较强 1933年SEC成立，负责为上市公司制定会计规范
第二章 财务会计概念框架
§1 财务会计概念框架概述
§2 财务报告目标
§3 会计信息质量特征 §4 财务报表的要素及其确认与计量 §5 概念框架的国际趋同及最新发展 §6 我国的财务会计概念框架
§1 财务会计概念框架（CF）概述
CF是由财务会计的基本概念和原则所构成的理论
体系，是制定会计准则的基础和依据。
NO.2 Qualitative Characteristics of Accounting Information (Superseded) 1980.5
NO.3 Elements of Financial Statements of Business Enterprises (Superseded) 1980.12 NO.4 Objectives of Financial Reporting by Nonbusiness Organizations 1980.12 NO.5 Recognition and Measurement in Financial Statements of Business Enterprises
1.Making decisions concerning the use of limited resources, including the identification of crucial decisions areas, and determination of objectives and goals. 2. Effectively directing and controlling an organization’s human and material resources. 3. Maintaining and reporting on the custodianship of resources. 4. Facilitating social functions and controls.
1984.12
NO.6 Elements of Financial Statements 1985.12 NO.7 Using Cash Flow Information and Present Value in Accounting Measurements
2000.2
NO.8 Conceptual Framework for Financial Reporting—Chapter 1, The Objective of
1940年，佩顿和利特尔顿《公司会计准则导论》：会计的目的
是“提供关于某一企业的财务数据，加以汇集、整理与提供， 以满足管理当局、投资人和社会公众的需求”。
1952年，G.J.Staubus在其博士论文中专门研究了会计目标问题。 1953年，利特尔顿在《会计理论结构》中，详尽地研究了会计

以财务报告的目标为CF起点
题，而是给出解决问题的方向和工具。”
“建立目标和明确基本概念，并不是为了直接解决财务会计和报告问

陆续发布8辑财务会计概念公告（SFAC）
美国FASB的财务会计概念框架（SFAC）
NO.1 Objectives of Financial Reporting by Business Enterprises (Superseded) 1978.11
的目标。
AAA提出四项会计目标(1966)
APB No.4公告：财务会计与财务报表的基本目标，就是提供关
于一个企业的定量化的财务信息，这些信息有助于报表使用者 （主要是投资者和债权人）的相关决策。
小资料：AAA提出的四项会计目标(1966)
The Objectives of Accounting are to provide information for the following purposes:
英国ASB：《财务报告原则公告》 1999
澳大利亚：财务会计概念公告（1990-1992) 中国：《企业会计准则——基本准则》2006
§2 财务报告目标
美国FASB 英国ASB 加拿大特许会计师协会 （CICA） IASC
中国
IASB和FASB联合概念框架

财务会计目标在美国的研究历史
美国构建概念框架的背景
财务会计准则委员会（FASB）于1973年成立

由7名专职委员组成，准则制订遵循due process SEC指出，与FASB规定相违背的做法将被视为不具有权威支持 已发布160多份财务会计准则公告（关注美会计准则汇编）
FASB成立伊始，便将CF作为主要工作内容
1938年，SEC将制定会计规范（GAAP）的权力赋予职业界
AICPA下属会计程序委员会（CAP）（1939-1959）

51份会计研究公报 对现行惯例选择和认可
AICPA下属会计原则委员会（APB）（1959-1973）

31份意见书、4份《APB公告》 第4号公告《企业财务报表的基本概念与会计原则》 AICPA专设会计研究部，发布《会计研究论文集》
General Purpose Financial Reporting, and Chapter 3, Qualitative Characteristics of Useful Financial Information 2010.9
FASB概念框架体系结构
目标 财务报表 要素
会计信 息质量特 征
要素确认和计量的原则
FASB的财务会计概念公告是财务会计理论运用于规范财 务会计准则的一个新发展。（葛家澍等，2005）
美国CF成为国际及各国制定CF的蓝本
美国：《财务会计概念公告》（1978-2000）
IASC：《编报财务报表的框架 》1989 加拿大CICA：《加拿大特许会计师手册》1991