例税率 ②实行复合计税的（如卷烟） 进口消费税＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－
消费税比例税率）×消费税比例税率＋进口数量×消费税定额税率 （3）进口增值税＝（关税完税价格＋关税＋进口消费税）×增值税税率
(1)按照海关有关法规规定：如果进口货物的运费无法确定或未实际 发生，海关应该按照该货物进口同期运输行业公布的运费率计算 运费；按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。完税价格 =(6970+9．06) ×(1+3％o) =7000(万元)
关税=7000 × 15％=1050(万元) 进口环节关税由海关负责征收，纳税人应自海关填开税款缴款书之
Hale Waihona Puke 4案例1：某市进出口企业（增值税一般纳税人）发生如下 业务：进口设备一批，合同规定货款50000美元，进口海 运费1000美元，报关费及港口至企业内陆运费200美元， 买方另外支付进口货物保险费100美元，向自己的采购代 理人支付佣金200美元，向货物代理中介支付中介费500美 元。进口后将此批设备以500000元含税价格销售，开出普 通发票。（设备关税税率7%，当期汇率1：7）要求计算： （l）计算其应纳关税； （2）计算其进口环节增值税； （3）内销环节应纳增值税。
关税案例分析
进口货物完税价格中的运保费
（一）运费内容－－应计算至卸货口岸（海运），目的地 口岸（空运、陆运）。
（二）运保费的计算－－运费和保险费的实际支出费用计 算。无法确定的应估算，其中运费按该货物进口同期运 输行业公布运费率，保险费可按照“货价加运费”的 3‰估算。
纳税环节的特殊规定
1.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的纳税环 节在应税消费品的零售环节。 2.批发卷烟——批发环节。
要求：计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税、增值税、 消费税和国内销售环节应缴纳的增值税。
(1)关税的组成计税价格=120+10+6+4=140(万元)
(2)应缴纳进口关税=140×20%=28(万元)
(3)进口环节应纳增值税的组成计税价格=(140+28)÷(1— 30%)=240(万元)
(4)进口环节应缴纳增值税=240×17%=40.8(万元)
=72649．57(元) 应缴增值税=72649．57—65702．28=6947．29(元)
案例2：某企业（具有金银首饰经营资质）海运进口一批 金银首饰，海关审定货价折合人民币6970万元，运保费无 法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折合人民币 9.06万元，该批货物进口关税税率为15%。请计算： （1）进口环节应纳的关税 （2）进口环节应纳的消费税 （3）进口环节应纳的增值税
(5)进口环节应缴纳消费税=240×30%=72(万元)
(6)国内销售环节应缴纳增值税=520×17%-5×7%-40.8=47.25( 万元)
（一）进口环节 1.不交消费税的（如计算机） （1）关税＝关税完税价格×关税税率 （2）进口增值税＝（关税完税价格＋关税）×增值税税率 2.交消费税的 （1）关税＝关税完税价格×关税税率 （2）进口消费税 ①实行从价定率的（如烟丝） 进口消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）×消费税比
日起15 日内缴纳税款。 (2)由于银首饰属于零售环节缴纳消费税的消费品。所以进口环节不
征消费税。 (3)进口环节增值税=(7000+1050) × 17%=1368．5(万元) 进口环节增值税由海关代征，于海关填开税款缴款书之日起15 日内
缴纳税款．进口环节不附征城建税。
案例3：某商场于2010年10月进口一批化妆品。该批货物 在国外的买价120万元，货物运抵我国入关前发生的运 输费、保险费和其他费用分别为10万元、6万元、4万元。 货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和 消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关将化妆品运 往商场所在地发生运输费用5万元，该批化妆品当月在 国内全部销售，取得不含税销售额520万元（假定化妆 品进口关税税率20％，增值税税率17％，消费税税率 30%）
(1)进口关税完税价格=成交价格+进口海运费+进口保险 费+支付的中介费
= (50000+1000+100+500) × 7=361200(元) 应缴关税=361200 ×7％=25284(元) (2)进口环节缴纳增值税 应纳增值税=(关税完税价格+关税) ×增值税税率 应纳增值税=(361200+25284) ×17％=65702．28(元) 设备进口不缴纳消费税，也不涉及城建税。 (3)内销环节增值税销项税额=500000÷ (1+17％) × 17％