5.9
-5
1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
CPI上涨幅度
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价格对财政收入的影响
• 价格对于GDP在政府、企业和居民之间的 分配的影响
2007年政府收支分类科目：收入分类科目
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债务收入类
• 分设2款：国内债务收入、国外债务收入。
2007年政府收支分类科目：收入分类科目
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转移性收入类
• 分设8款：返还性收入、财力性转移支付收 入、专项转移支付收入、政府性基金转移 收入、彩票公益金转移收入、预算外转移 收入、上年结余收入、调入资金。
• 2．经常性收入和非经常性收入。 • （1）经常性收入主要是税收和各种收费 • （2）非经常性收入主要包括债务收入和其他收入
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关于铸币税
• 铸币税 • 通过铸造硬币所获得的收益或利润，通常
是指所使用的贵金属内含值与硬币面值之 差。因此，铸币税并不是国家通过权力征 收的一种税赋，而是铸造货币所得到的特 殊收益。
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财政学 第七章 财政收入规模与结构 分析
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第一节 财政收入分类
• 一、按财政收入形式分类
– (classifications by the form of fiscal revenue )
• 二、按财政收入来源分类
– (classification by the origin of fiscal revenue )
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第一节 财政收入分类
• 按财政资金的管理方式分类
• 1．预算内资金收入 • 2．预算外资金收入
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什么是预算外资金？
“预算外资金，是指国家机关（即国家权力机 关、国家行政机关、审判机关和检察机关）、事 业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主 管部门（集团）和政府委托的其他机构，为履行 或代行政府职能，依据国家法律法规和具有法律 效力的规章而收取、提取、募集和安排使用，未 纳入财政预算管理的各种财政性资金。”
• 三、按财政资金的管理方式分类
– (classification by the management method of fiscal revenue )
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第一节 财政收入分类
• 按财政收入形式分类（2种分类法）
• 1．税收，收费，债务收入，铸币收入（铸币税）， 通货膨胀收入（通货膨胀税）。
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第三节 财政收入构成和预算外资金分析
• 一、我国财政收入构成
– (the structure of fiscal revenue)
• 具体明细见《政府收支分类改革方案 》P16~P58
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第二节 财政收入（预算内）规模分析
• 一、影响财政收入规模水平的主要经济因素
– (leading factors in the effect on the revenue scale)
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– Gmt＝a＋bGDP ，
– 式中Gmt代表不同年份的财政收入
– 我国财政收入和GDP的回归方程：
– Gmt=0.1448 GDP+31.42003807
– R²=0.920975
（单位：亿元）
– （以1980-2002年各年份财政收入和GDP的数 值计算得出）
Hale Waihona Puke CUFEPUBLIC FINANCE
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第一节 财政收入分类
• 按财政收入来源分类 • 所有制结构标准
– 国有经济、集体经济、中外合营、私营经济或 外商独资经济、个体经济
• 部门结构
– 工业部门和农业部门收入；轻工业部门和重工 业部门收入；生产部门和流通部门收入；第一 产业、第二产业和第三产业部门收入。
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关于铸币税
• 金属货币时代早期，货币以等值的黄金或白银铸 造，其本身的价值与它所代表的价值是相等的， 铸币者得不到额外的差价收入 。
• 到了金属货币时代的中后期，货币铸造权已归属 各国统治者所有。统治者逐渐发现，货币本身的 实际价值即使低于它的面值，同样可以按照面值 在市场上流通使用。于是，统治者为谋取造币的 短期利润，开始降低货币的贵金属含量和成色， 超值发行。
——《预算外资金管理实施办法》（财综字［1996］104号）
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2007年政府收支分类科目：收入分类科目
• 共6类
– 税收收入 – 社会保险基金收入 – 非税收入 – 贷款转贷回收本金收入 – 债务收入 – 转移性收入
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非税收入类
• 分设8款：政府性基金收入、专项收入、彩 票资金收入、行政事业性收费收入、罚没 收入、国有资本经营收入、国有资源（资 产）有偿使用收入、其他收入。
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贷款转贷回收本金收入类
• 分设4款：国内贷款回收本金收入、国外贷 款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、 国外转贷回收本金收入。
1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
财政支出 增长额 （1）
1113.83 1296.01 1564.62 2389.49 2698.83 3034.08 3109.00
财政收入增长额
绝对数
1165.79 1243.15 1224.81 1568.13 1951.15 2990.81 2528.00
– 价格再分配：财政向中央银行透支 – 现行税收制度：累进税制
• 以500和2000元的应纳税所得额为例
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第二节 财政收入（预算内）规模分析
• 二、我国财政收入增长变化趋势的实证分 析
– （一）总体评估
– （二）1978-1995年间财政收入占GDP比重逐 年下降的原因及其影响
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类
税收收入 非税收入
……
款
增值税 消费税
……
项
国内消费税 进口消费税
目
烟消费税 酒及酒精消费税
……
……
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税收收入类
• 分设20款：增值税、消费税、营业税、企 业所得税、企业所得税退税、个人所得税、 资源税、固定资产投资方向调节税、城市 维护建设税、房产税、印花税、城镇土地 使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、 船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用 税、契税、其他税收收入。
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第二节 财政收入（预算内）规模分析
• 一、影响财政收入规模水平的主要经济因 素
– （一）经济发展水平和生产技术水平 – （二）分配政策和分配制度 – （三）价格对财政收入的影响
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经济发展水平和生产技术水平
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• 时序回归模型公式：
– （三）“九五”时期实现财政收支的良性循环
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总体评估
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35
30
25
20
15
10
5
0 1978年 1980年 1985年 1990年 1995年 2000年 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年
比上年增长（%） 29.5 1.2
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财政收入名义增长和实际增长的对比
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30.00 25.00 20.00 15.00 10.00
5.00 0.00 -5.00 -10.00
1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
• 二、 我国财政收入增长变化趋势的实证分析
– (the increasing trends of fiscal revenue in China)
• 三、我国当前财政收入规模水平的分析和判 断
– (analysis and estimation of Chinese actual revenue scale)
• 现代信用货币制度下，低成本的纸币取代了金属 币，铸币税的内涵发生了更大的变化 。
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关于通货膨胀税
• 在经济出现通货膨胀时，由于受通货膨胀 的影响，人们的名义货币收入增加，导致 纳税人应纳税所得自动地划入较高的所得 级距，形成档次爬升，从而按较高适用税 率纳税。这种由通货膨胀引起的隐蔽性的 增税，被称之为“通货膨胀税”。
22 10.2 19.6 17 22.3 15.4 14.9 21.6 19.8
占GDP比重（%） 31.1 25.5 22.2 15.7 10.3 13.5 14.9 15.7 16 16.5 17.3
比上年增长（%）
占GDP比重（%）
图7-2 我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图